ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 октября 2026 года с. Белый Яр
Алтайский районный суд Республики Хакасия в составе председательствующего судьи Хорошкиной А.А., при секретаре Рыбачковой Д.В., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к Русаку ФИО6 о взыскании суммы неосновательного обогащения,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – Управление) обратилось в суд с исковым заявлением к Русаку А.А. о взыскании суммы неосновательного обогащения. Исковые требования мотивированы тем, что ответчиком ДД.ММ.ГГГГ представлено акцептованное заявление на получение налогового вычета в упрощенном порядке за 2023 год, в котором заявлен имущественный вычет на приобретение квартиры по адресу: <адрес>, в размере 1 560 000 рублей. Общая сумма приобретения данной квартиры составила 1 560 000 рублей. На основании информации, представленной из внешних источников, супруге налогоплательщика, ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ были перечислены средства материнского капитала в размере 700 000 рублей и направлены на покупку квартиры. Таким образом, собственные средства налогоплательщика, направленные на приобретение жилья, составили 860 000 рублей ((1 560 000 рублей (цена приобретения) – 700 000 рублей (материнский капитал)). С учетом того, что ответчику предоставлен имущественный вычет на сумму 1 560 000 рублей, из которого 860 000 рублей - собственные средства налогоплательщика (сумма правомерно предоставленного имущественного вычета), следовательно, 700 000 руб. - средства материнского капитала - неправомерно предоставленный вычет. В связи с изложенным, налогоплательщику посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ направлено информационное письмо от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором предложено представить в Управление уточненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2023 год, а также уплатить налог в размере 91 000 рублей (700000 х13%), в полном объеме в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Согласно сайта «Почта России» почтовое отправление № адресатом не получено. Сумма налога, подлежащая возврату, по данному заявлению составила 202 800 рублей. Сумма налога возвращена налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ. Платежным поручением от ДД.ММ.ГГГГ № сумма в размере 202 800 рубдей перечислена на банковский счет, указанный в заявлении. По состоянию на дату подготовки настоящего искового заявления уточненная налоговая декларация налогоплательщиком не представлена, сумма излишне возмещенного налога на доходы физических лиц в размере 202 800 рублей налогоплательщиком не уплачена. Таким образом, Русак А.А. необоснованно воспользовался имущественным налоговым вычетом, что повлекло необоснованное возмещение налога на доходы физических лиц в сумме 202 800 рублей, которые истец просил взыскать с ответчика.
До судебного заседания от представителя истца Чегловой Л.В., действующей на основании доверенности, поступило заявление об уточнении исковых требований, в котором она уточнила сумму взыскания, просила взыскать с ответчика сумму неосновательного обогащения в виде излишне возмещенного налога на доходы физических лиц в размере 91 000 рублей.
В судебное заседание представитель истца Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не явился, при подаче искового заявления представитель истца Чеглова Л.В., действующая на основании доверенности, просила рассмотреть дело в отсутствие представителя истца.
Ответчик Русак А.А. в судебное заседание не явился будучи извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.
В соответствии со ст. 167 ГПК РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, не явившихся в судебное заседание в порядке заочного производства.
Суд, изучив материалы дела, оценив в совокупности, представленные по делу доказательства, приходит к следующим выводам.
В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс, НК РФ) налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 208 НК РФ к доходам, полученным из источников на территории Российской Федерации, относятся дивиденды и проценты, подученные от российской организации.
Согласно пункту 3 статьи 210 НК РФ основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 статьи 210 Кодекса), с учетом особенностей, установленньгх главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.
Согласно подпункту 9 пункта 2.1 статьи 210 НК РФ к основной налоговой базе относится налоговая база по иным доходам, не поименованным в подпунктах 1 - 8.3 пункта 2.1 статьи 210 Кодекса, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 Кодекса.
При этом на основании абзаца второго пункта 3 статьи 210 НК РФ, если иное не установлено статьей 210 Кодекса, в отношении налоговых баз, не относящихся к основной налоговой базе, налоговые вычеты, предусмотренные, в частности, статьями 218 - 221 Кодекса, не применяются.
Таким образом, право на получение налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц имеют налогоплательщики, получающие доходы, относящиеся к основной налоговой базе и облагаемые налогом с применением налоговой ставки, предусмотренной пунктом 1 статьи 224 Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 210 Кодекса.
Налоговый вычет по НДФЛ - это сумма, на которую производится уменьшение при исчислении НДФЛ определенных видов налогооблагаемого дохода физического лица - налогового резидента РФ.
В отдельных случаях такое уменьшение позволяет вернуть уплаченный налог из бюджета. Налоговые вычеты по НДФЛ позволяют физлицу - налоговому резиденту РФ уменьшить свой доход на определенную денежную сумму и соответственно с меньшей суммы уплатить налог в меньшем размере.
В соответствии с подпункт 3 пункта 1 статьи 220 и подпункта 1 пункта 3 статьи 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, при этом общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов.
При этом следует отметить, что имущественные налоговые вычеты не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых, в частности, за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей (пункт 5 статьи 220 НК РФ).
В связи с этим, имущественные налоговые вычеты могут быть предоставлены только в части тех расходов, которые были произведены за счет собственных средств налогоплательщика, не учитывающих полученные средства материнского (семейного) капитала.
Таким образом, в случае если имущественный вычет по НДФЛ получен в размере расходов на приобретение квартиры в ипотеку, а впоследствии полученные средства материнского капитала направлены на погашение ипотечного кредита, суммы полученного имущественного налогового вычета в части расходов, произведенных за счет средств материнского (семейного) капитала, рассматриваются в качестве неосновательного обогащения и подлежат возврату в бюджет.
При этом суммы имущественного налогового вычета, полученные по расходам, произведенным за счет собственных средств, не включающих средства материнского (семейного) капитала, возврату в бюджет не подлежат.
В ходе рассмотрения дела установлено, что Русаком А.А. ДД.ММ.ГГГГ представлено акцептованное заявление на получение налогового вычета в упрощенном порядке за 2023 год, в котором заявлен имущественный вычет на приобретение квартиры по адресу: <адрес>, в размере 1 560 000 рублей. Общая сумма приобретения данной квартиры составила 1 560 000 рублей.
Как следует из материалов дела, супруге налогоплательщика, ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ были перечислены средства материнского капитала в размере 700 000 рублей, которые были направлены на покупку квартиры.
Таким образом, собственные средства налогоплательщика, направленные на приобретение жилья составили 860 000 рублей ((1 560 000 рублей (стоимость квартиры) – 700 000 рублей (материнский капитал)).
Налоговым органом Русаку А.А. был представлен имущественный налоговый вычет на основании акцептованного заявления на получение налогового вычета в упрощенном порядке за 2023 год в сумме 1 560 000 рублей, сумма налогового вычета составила 202 800 рублей, что подтверждается платежным поручением от ДД.ММ.ГГГГ №.
С учетом того, что Русаку А.А. предоставлен имущественный вычет на сумму 1 560 000 рублей, из которого 860 000 рублей - собственные средства налогоплательщика (сумма правомерно предоставленного имущественного вычета), следовательно 700 000 рублей - средства материнского капитала - неправомерно предоставленный вычет.
В связи с изложенным, налогоплательщику посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ направлено информационное письмо от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором предложено представить в Управление уточненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2023 год, а также уплатить налог в размере 91 000 рублей (700 000 рублей х 13%), в полном объеме в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Как следует из отчета об отслеживании почтового отправления с почтовым идентификатором №, письмо адресатом не получено.
С учетом уточненных требований сумма налога, подлежащая возврату, по данному исковому заявлению составила 91 000 рублей (700 000 рублей х 13%).
Таким образом, материалами дела подтверждено, что Русак А.А. необоснованно воспользовался имущественным налоговым вычетом, что повлекло необоснованное возмещение налога на доходы физических лиц в сумме 91 00 рублей.
С учетом разъяснений Конституционного Суда Российской Федерации, изложенных в постановлении от 24 марта 2017 года № 9-П, в случае выявления фактов неправомерного (ошибочного) предоставления налогоплательщикам имущественных налоговых вычетов по НДФЛ налоговые органы вправе без проведения налоговых проверок и мероприятий по принудительному взысканию недоимки (статьи 31, 48, 69, 70 и 101 НК РФ) обратиться в суды общей юрисдикции с исками о взыскании с указанных лиц сумм неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета в качестве неосновательного обогащения по правилам статьи 1102 ГК РФ. Данное право налоговых органов обусловлено отсутствием в НК РФ каких-либо специальных правил, регулирующих основания и порядок взыскания денежных средств, неправомерно (ошибочно) выделенных налогоплательщику из бюджета в результате предоставления ему имущественного налогового вычета по НДФЛ.
Статья 1102 ГК РФ предусматривает, что лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса.
Правила, предусмотренные настоящей главой, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.
Требование о взыскании неосновательного обогащения может быть заявлено налоговым органом в течение трех лет с момента принятия решения о предоставлении имущественного налогового вычета (в случае, если предоставление суммы вычета производилось в течение нескольких налоговых периодов, - с момента принятия первого решения о предоставлении вычета).
Решение о возврате налога было принято налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, трехлетний срок для обращения с иском в суд не истек.
С учетом установленных обстоятельств, подтверждаются доводы истца о том, что ответчик без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрел денежные средства, в связи с чем, суд полагает обоснованными требования истца о взыскании с Русака А.А. суммы неосновательного обогащении в размере 91 000 руб. 00 коп.
Поскольку в соответствии с пп. 4 п. 2 ст. 333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика Русака А.А. в размере 4 000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 194 – 199 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к Русаку ФИО7 о взыскании суммы неосновательного обогащения удовлетворить.
Взыскать с Русака ФИО8 (№) сумму неосновательного обогащения в виде излишне возмещенного налога на доходы физических лиц в размере 91 000 рублей.
Взыскать с Русака ФИО9 (№) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Разъяснить ответчику, что ответчик вправе подать в Алтайский районный суд Республики Хакасия заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии решения.
На заочное решение также может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Хакасия через Алтайский районный суд Республики Хакасия в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении заявления об отмене этого решения суда.
Иными лицами, участвующими в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешен судом, заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Хакасия через Алтайский районный суд Республики Хакасия в течение одного месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.
Судья А.А. Хорошкина