РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
1 декабря 2025 года с. Аскиз Республики Хакасия
Аскизский районный суд Республики Хакасия в составе:
председательствующего Александровой А.В., при секретаре Хольшиной А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 в лице его законного представителя ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – УФНС по РХ, Управление) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 в лице его законного представителя ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя требования тем, что ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является плательщиком налогов. Поскольку административный ответчик ФИО2 является несовершеннолетним, то обязанность по уплате налога возлагается на его родителей как законных представителей. По состоянию на дату подачи административного искового заявления у налогоплательщика имеется задолженность: по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № по земельному налогу за 2016 год в сумме 154 руб., по налогу на имущество за 2016 год в сумме 38 руб. и пени в сумме 11,70 руб.; по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № по налогу на имущество за 2017 год в сумме 102 руб., по земельному налогу на имущество за 2017 год в сумме 70 руб. и по пени в сумме 15,22 руб.; по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № по налогу на имущество за 2018 год в сумме 112 руб., по земельному налогу за 2018 год в сумме 70 руб., и пени в сумме 7,43 руб.; по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № по налогу на имущество за 2019 год в сумме 124 руб., по земельному налогу за 2019 год в сумме 70 руб. и пени в сумме 5,79 руб. Указанная задолженность ранее взыскивалась в порядке п. 3 ст. 48 НК РФ, путем подачи заявления о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> Республики Хакасия от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Шестимесячный срок для подачи административного искового заявления истек ДД.ММ.ГГГГ. Указанная задолженность административным истцом установлена ДД.ММ.ГГГГ, в связи с пропуском процессуального срока истец просит суд восстановить пропущенный процессуальный срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, взыскать с ФИО1 как законного представителя ФИО2 в доход соответствующего бюджета задолженность по налогу на имущество в общей сумме 376 руб., по земельному налогу в общей сумме 364 руб. и пени в размере 40,14 руб.
Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> в судебное заседание не явился, будучи извещен о времени и месте его проведения надлежащим образом, при подаче административного искового заявления представитель ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствии.
Административный ответчик ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 в судебное заседание не явились, извещались о времени и месте его проведения надлежащим образом.
Суд в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) определил о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, явка которых обязательной не признана.
Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Как установлено ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Как следует из содержания п. 1 ст. 30 НК РФ, налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.
Налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ).
Согласно п. 1.4 Приказа ФНС России от 17.02.2014 N ММВ-7-7/53@ «Об утверждении Регламента Федеральной налоговой службы» служба и ее территориальные органы - управления Службы по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции Службы, инспекции Службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции Службы межрайонного уровня (далее - территориальные налоговые органы) составляют единую централизованную систему налоговых органов.
Следовательно, УФНС по РХ обладает полномочиями по обращению в суд с такими требованиями.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя): жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ).
В силу п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
На основании п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.
В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Пунктом 1 ст. 393 НК РФ, определено, что налоговым периодом признается календарный год.
Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).
Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу п. 2 ст. 75 НК РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (пункт 3, пункт 4 статьи 75 НК РФ).
Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 08.02.2007 № 381-О-П отметил, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Статьей 23 НК РФ, предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
До января 2021 года, сумма налогов, сборов, пеней, штрафов, указанная в ст. 48 Налогового кодекса РФ, составляла 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Частью 2 ст. 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (п. 2 ст. 48 НК РФ).
В п. 6 Постановления Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» отмечено, что хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.
Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2 в спорный период времени являлся собственником имущества:
- земельного участка общей площадью 751 кв.м с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>;
- квартиры общей площадью 28,5 кв.м с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>.
Аналогичные сведения содержаться в выписках из Единого государственного реестра недвижимости об объектах недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ, представленных по запросу суда Федеральной службой государственной регистрации, кадастра картографии по <адрес>.
Таким образом, в силу ст. 357 НК РФ ответчик ФИО2 в указанные периоды являлся плательщиком налога на имущества физических лиц, а также плательщиком земельного налога, что стороной ответчика в ходе рассмотрения дела не опровергнуто.
ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика посредством почтовой корреспонденции, что подтверждается списком об отправлении заказных писем №, направлено налоговое уведомление № об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц в общей сумме 194 руб. (л.д. №
ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика посредством почтовой корреспонденции, что подтверждается списком об отправлении заказных писем №, направлено налоговое уведомление № об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц в общей сумме 182 руб. (л.д. №).
ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика посредством почтовой корреспонденции, что подтверждается списком об отправлении заказных писем №, направлено налоговое уведомление № об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц в общей сумме 172 руб. (л.д. №).
Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц в общей сумме 194 руб. (л.д. №).
В связи с несвоевременной оплатой налога в адрес налогоплательщика посредством почтовой корреспонденции было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц, налога на имущество физических лиц в общей сумме 194 руб. и пени за его несвоевременную оплату в размере 5,79 руб. (л.д. №).
Далее в адрес налогоплательщика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц, налога на имущество физических лиц в общей сумме 182 руб. и пени за его несвоевременную оплату в размере 7,43 руб. (л.д. №).
Требование № по состоянию ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц, налога на имущество физических лиц в общей сумме 172 руб. и пени за его несвоевременную оплату в размере 15,22 руб. (л.д. №).
А также в адрес налогоплательщика посредством почтовой корреспонденции было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц, налога на имущество физических лиц в общей сумме 192 руб. и пени за его несвоевременную оплату в размере 11,70 руб. (л.д. №).
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В связи с тем, что административный ответчик ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является несовершеннолетним, обязанность по уплате налога возлагается на его родителей как законный представителей.
В соответствии с п. 2 ст. 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 64 Семейного кодекса Российской Федерации родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.
Таким образом, родители как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе исполняют обязанность по уплате налогов.
Законным представителем административного ответчика ФИО2 является ФИО1
Задолженность по вышеуказанным налогам и пени не погашена, УФНС по РХ обратилось к мировому судье судебного участка № <адрес> Республики Хакасия с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки в общей сумме 780,14 руб., из которых: налог на имущество физических лиц в размере 376 руб., пени в размере 18,85 руб., и земельный налог в размере 364 руб., пени в размере 21,29 руб. (л.д. №).
Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> Республики Хакасия ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа (л.д. 5).
Поскольку задолженность административным ответчиком до настоящего времени не погашена в полном объеме, административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым штампом на конверте.
Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о значительном пропуске административным истцом процессуального срока обращения с данным административным исковым заявлением.
При этом Управление просит восстановить срок для обращения в суд, не приводя обстоятельств, свидетельствующих об уважительности причин такого пропуска, указывая лишь на выявление задолженности ДД.ММ.ГГГГ.
Анализируя вышеизложенное, суд полагает, что административным истцом не представлено доказательств применительно к положениям абз. 4 п. 2 ст. 48, п. 5 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, подтверждающих уважительные причины пропуска срока. Кроме того, следует учитывать, что своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.
Исходя из изложенного, суд полагает необходимым отказать административному истцу в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока обращения в суд с настоящим административным иском.
В силу ч. 1 ст. 290 КАС РФ решение суда по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций принимается по правилам, установленным главой 15 настоящего Кодекса.
Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
На основании изложенного, учитывая, что административным истцом пропущен срок обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, принимая во внимание положения ч. 5 ст. 180 КАС РФ, суд считает необходимым в удовлетворении административных исковых требований УФНС по <адрес> о взыскании с ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 обязательных платежей и санкций, отказать.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 в лице его законного представителя ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - отказать.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Хакасия через Аскизский районный суд Республики Хакасия в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий А.В. Александрова
Мотивированное решение изготовлено и подписано ДД.ММ.ГГГГ.
Судья А.В. Александрова