РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
16 июня 2026 года г. Саяногорск
Саяногорский городской суд Республики Хакасия в составе председательствующего судьи Емельянова А.А., при секретаре Евстафьевой О.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к Липской О. О.е о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее также – УФНС по РХ, Управление) обратилось в суд с административным иском к Липской О.О. о взыскании обязательных платежей и санкций.
Требования мотивированы тем, что Липская О.О. с ДАТА по ДАТА была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. За 2024 год ей начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере, предусмотренном законодательством РФ, пропорционально ведению индивидуального предпринимательства (с даты регистрации по дату снятия с учёта) в сумме 7 043,55 рубля по сроку уплаты до ДАТА. Кроме того, Липская О.О. является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога, имеет задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 60 рублей, по земельному налогу за 2022 год – 53 рубля, по транспортному налогу за 2022 год – 2 669 рублей. Об обязанности по уплате страховых взносов, налогов и пени налогоплательщику в её адрес налоговым органом направлено требование № со сроком для добровольной уплаты в срок до ДАТА. Добровольно задолженность не уплачена. В связи с её неуплатой ответчику начислены пени. С ДАТА вступил в силу Федеральный закон от ДАТА №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон от ДАТА №263-ФЗ), который ввёл институт Единого налогового счёта (далее – ЕНС). Это новая система учёта подлежащих уплате и уплаченных налогов, которая позволила учитывать результаты исполнения налогоплательщиком обязательств перед бюджетами бюджетной системы РФ через формирование единого сальдо расчётов на ЕНС. Обязанность по уплате платежей налогоплательщик (налоговый агент) исполняет путём внесения Единого налогового платежа (далее – ЕНП). ДАТА налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ мирового судьи от ДАТА о взыскании задолженности отменён ДАТА на основании возражений ответчика, поэтому Управление обратилось в суд с настоящим административным иском, просило взыскать в доход соответствующего бюджета указанную задолженность по взносам, налогам и пени (за период с ДАТА по ДАТА) – всего 10 345,91 рубля.
Представитель УФНС по РХ Вершаловская Е.П. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик Липская О.О. в судебном заседании, выразила несогласие с иском, так как определением Арбитражного суда Республики Хакасия признана несостоятельной (банкротом).
Представитель заинтересованного лица ОСФР по Республике Хакасия Конопелько Ю.А. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила отзыв, в котором считает исковые требования УФНС по РХ обоснованными и подлежащими удовлетворению, поскольку ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, обязана уплатить страховые взносы.
Обсудив вопрос о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся лиц, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).
Согласно пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.
В силу п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в частности индивидуальные предприниматели.
В соответствии с пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчётный период 2023 года, 49 500 рублей за расчётный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Если индивидуальные предприниматели прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчётного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно (п. 5 ст. 430 НК РФ).
Как следует из п. 1, 3, 5, 6 ст. 431 НК РФ (в редакции, действующей в период спорных отношений) в течение расчётного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчётного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчётного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, исчисляется в рублях и копейках.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование исчисляются плательщиками страховых взносов, указанными в пп. 1 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в виде единой суммы, если иное не установлено настоящей статьей.
В силу ст. 423 НК РФ расчётным периодом признаётся календарный год. Отчётными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
В соответствии с п. 1, 2, 5 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчётный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п. 1.4 ст. 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истёкшим расчётным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учёта в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Административный ответчик Липская О.О. в период деятельности в качестве индивидуального предпринимателя с ДАТА до ДАТА (л.д.7) являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. За 2024 год сумма страхового взноса в совокупном фиксированном размере составила 7 043,55 рубля по сроку уплаты ДАТА.
В соответствии с пп. 2 ст. 1, ст. 4, 5 Федерального закона от ДАТА №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДАТА введён в действие механизм единого налогового счёта (далее – ЕНС) в целях учёта платежей в бюджетную систему Российской Федерации.
На ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика. Под ней понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет (п. 2 ст. 11, п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).
Сальдо единого налогового счёта представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ (статья введена Федеральным законом от ДАТА №263-ФЗ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учёта на едином налоговом счёте совокупной обязанности при наличии на эту дату положительного сальдо.
Поскольку по состоянию на ДАТА на ЕНС налогоплательщика Липской О.О. сложилось отрицательное сальдо в общей сумме 2 802,86 рубля, в её адрес Управлением было направлено требование об уплате № со сроком для добровольной уплаты до ДАТА.
Страховые взносы за 2024 год в сумме 7 043,55 рубля Липской О.О. не были уплачены в установленный законодательством срок.
Расчёт заявленной истцом ко взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование не оспорен ответчиком, проверен судом и признан верным.Доказательств погашения задолженности административным ответчиком при рассмотрении дела не представлено.
Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признаётся денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (п.4).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме (п.5).
Пени могут быть взысканы принудительно за счёт денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счёт иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46 - 48 НК РФ (п.6).
Таким образом, уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Поскольку Липская О.О. в сроки, установленные законодательством, не уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, ей обоснованно в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с ДАТА по ДАТА в сумме 520,36 рубля согласно представленному расчёту.
Также Липская О.О. является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как за ней было зарегистрировано недвижимое имущество – квартира (1/24 доля) по адресу: <адрес>.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п.1 ст. 401 НК РФ).
На основании п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, которое считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 2, 4 ст. 52 НК РФ).
Кроме того, Липская О.О. является плательщиком земельного налога, за ней зарегистрирован земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №.
В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.
Налоговым периодом признаётся календарный год (ст. 393 НК РФ).
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 396 НК РФ).
Пунктом 1 ст. 397 НК закреплено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Помимо этого, Липской О.О. принадлежали транспортные средства: Toyota Camry, государственный регистрационный знак №, и Honda Civic Ferio, государственный регистрационный знак № - дата регистрации соответственно ДАТА и ДАТА.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются транспортные средства, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).
<> <><> ст. 363 НК налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).
Требованием № от ДАТА Липской О.О. был установлен срок для уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 60 рублей, земельного налога за 2022 год в размере 53 рублей, транспортного налога за 2022 год в размере 2 669 рублей, а всего 2 782 рублей – до ДАТА.
В связи с неисполнением административным ответчиком указанных требований УФНС по РХ ДАТА обратилось к мировому судье судебного участка №2 г. Саяногорска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Липской О.О. указанной задолженности, которое мировым судьёй удовлетворено, выдан судебный приказ от ДАТА.
Определением мирового судьи от ДАТА на основании возражений ответчика указанный судебный приказ отменён.
Согласно абз. 3 и 4 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, пеней за счёт имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подаётся в отношении всех требований об уплате налога пеней, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подаётся налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.
Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ).
Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ).
Редакция абз. 4 п. 1, абз. 3 и 4 п. 2 ст. 48 НК РФ, устанавливающая сумму 10 000 рублей, превышение которой является основанием для обращения налогового органа в суд, введена Федеральным законом от 23.11.2020 №374-ФЗ и действует с 29.12.2020 (п.2 ст.9 ФЗ). До указанной даты, в частности на момент образования налоговой задолженности эта сумма была установлена в размере 3 000 рублей.
Требование о взыскании налога, пеней за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).
Административный иск Управлением подан в суд ДАТА, поэтому срок обращения в суд административным истцом не пропущен.
Доводы ответчика о том, что решением Арбитражного суда Республики Хакасия от ДАТА она признана несостоятельной (банкротом), в связи с чем заявленная в иске задолженность не может быть с неё взыскана, основаны на неверном понимании закона, поскольку данная задолженность возникла после принятия указанного решения и в силу п. 1 ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», п. 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утверждённого Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016, относится к текущей.
Таким образом, оценивая все доказательства в совокупности и установленные на их основании обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что исковые требования УФНС по РХ к Липской О.О. взыскании обязательных платежей и санкций являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
Учитывая, что при подаче иска истец в силу ст. 333.35 НК РФ был освобождён от уплаты государственной пошлины, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей (пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).
На основании изложенного, руководствуясь ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к Липской О. О.е о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с Липской О. О.ы (<>), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия задолженность, в том числе земельный налог за 2022 год – 53 рубля, налог на имущество физических лиц за 2022 год – 60 рублей, транспортный налог за 2022 год – 2 669 рублей, страховые взносы в фиксированном размере за 2024 год – 7 043,55 рубля, пени за период с ДАТА по ДАТА – 520,36 рубля, а всего взыскать 10 345 (десять тысяч триста сорок пять) рублей 91 копейку.
Взыскать с Липской О. О.ы в доход бюджета муниципального образования г. Саяногорск государственную пошлину в размере 4 000 (четырёх тысяч) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Хакасия через Саяногорский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья А.А. Емельянов
Мотивированное решение изготовлено 30 июня 2026 года.