РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
14 сентября 2026 года г.Иланский
Иланский районный суд Красноярского края в составе председательствующего судьи Шепелевой Н.Ю., при секретаре Прейс О.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 1 по Красноярскому краю к Артюхову Виталию Витальевичу о взыскании транспортного налога, земельного налога, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС № 1 по Красноярскому краю обратилась в Иланский районный суд Красноярского края с административным исковым заявлением, с учетом уточнения административного искового заявления от 20.10.2025 года, о взыскании с Артюхова В.В. пеней в сумме 21529 рублей 30 копеек, из них:
- пени за неуплату транспортного налога с физических лиц: за 2021 год, рассчитанную за период с 15.05.2024 года по 31.12.2024 года в сумме 4400 рублей 56 копеек; за 2022 год, рассчитанную с15.05.2024 года по 04.02.2025 года в сумме 7682 рублей 05 копеек; за 2023 год, рассчитанную с 03.12.2024 года по 04.02.2025 года в сумме 2039 рублей 62 копейки;
- пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование до 01.01.2023 года, рассчитанную с 15.05.2024 года по 04.02.2025 года: за 2021 год рассчитанную с 15.05.2024 года по 29.10.2024 года в сумме 455 рублей 56 копеек; за 2022 год, рассчитанную с 15.05.2024 года по 20.12.2024 года в сумме 5433 рубля 87 копеек;
- пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения до 01.01.2023 года за 2022 год в сумме 1382 рубля 85 копеек;
- пени за неуплату земельного налога с физических лиц: за 2022 год, рассчитанную за период с 15.05.2024 года по 04.02.2025 года в сумме 101 рубль 46 копеек; за 2021 год, рассчитанную с03.12.2024 года по 04.02.2025 года в сумме 3 рубля 84 копейки; за 2022 год, рассчитанную с 03.12.2024 года по 04.02.2025 года в сумме 3 рубля 84 копейки; за 2023 год, рассчитанную с 03.12.2024 года по 04.02.2025 года в сумме 25 рублей 65 копеек.
Требования мотивированны тем, что административному ответчику был исчислен транспортный налог, земельный налог и страховые взносы. Однако, установленную законом обязанность по уплате налогов и сборов налогоплательщик не исполнил, требования об оплате задолженности по налогам, сборам, пени также оставил без исполнения. В связи с чем, на основании заявления налоговой инспекции мировым судьей судебного участка №34 в Иланском районе 15.04.2025 года вынесен судебный приказ о взыскании с Артюхова В.В. в пользу МИФНС №1 по Красноярскому краю недоимки по вышеуказанным налогам и пени. Определением мирового судьи от 30.04.2025 года судебный приказ отменен. Задолженность по транспортному налогу, страховые взносы, земельный налог оплачены налогоплательщиком. Задолженность по пени не погашена.
Истец в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайствует о рассмотрении дела в его отсутствие. В соответствии со ст.150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие истца.
В судебном заседании административный ответчик Артюхов В.В. исковые требования не признал. Суду пояснил, что действительно имел задолженность по налогам и сборам, указанную в иске, но погасил долг в 2025 году, в том числе 29.09.2025 года оплатил пеню в размере, заявленном в иске, то есть 21529 рублей 30 копеек. Согласно официальных сведений ФНС России по состоянию на 05.12.2025 года у него не имелось задолженности на ЕНС, что по мнению ответчика исключает возможность возникновения в последующем долга за 2025 года и предыдущие годы.
Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Статья 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в силу с 1 января 2023 года, усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (ЕНС).
В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика плательщика сбора, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, определенной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
Соответственно, после 1 января 2023 года уплаченная налогоплательщиком сумма задолженности по налогу и (или) иному обязательному платежу учитывается налоговым органом в качестве единого налогового платежа и ее принадлежность определяется в последовательности, установленной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, независимо от выраженного налогоплательщиком в соответствующем платежном документе волеизъявления на погашение задолженности по конкретному налогу за определенный период (пункт 5 Тематического обзора Верховного Суда Российской Федерации № 3/2026 «О рассмотрении судами общей юрисдикции споров, связанных с применением отдельных положений законодательства о налогах и сборах», утвержденный постановлением Президиума Верховного Суда Российской Федерации от 25 марта 2026 года № 4А/2026).
Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
В соответствии с пунктом 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации при уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 3.1, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств.
В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Из приведенных норм следует, что распределение ЕНП осуществляется в автоматическом режиме в соответствии с правилами, установленными Налоговым кодексом Российской Федерации, при этом при наличии задолженности перечисленные суммы направляются прежде всего на ее погашение с учетом хронологии возникновения обязательств, затем на налоги с текущим сроком уплаты, после - на погашение пеней, процентов, штрафов.
Определенный пунктами 8, 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации порядок погашения задолженности при уплате ЕНП не исключает возможность реализации административным ответчиком права на признание административного иска и добровольного исполнения требований об уплате пени, предъявляемых налоговой инспекцией, но при условии отсутствия иной, ранее образовавшейся задолженности по налогам, сборам, а также при отсутствии неисполненной обязанности по уплате текущих налоговых платежей.
Из материалов административного дела усматривается, что в заявленный ко взысканию период Артюхов В.В. как собственник земельного участка и зарегистрированных на его имя транспортных средств являлся плательщиком транспортного и земельного налогов, в связи с чем инспекцией в его адрес было направлено налоговое уведомление от 7 августа 2024 года № об уплате в срок до 2 декабря 2024 года транспортного налога за 2023 год в размере 45 528 руб. и земельного налога за 2023 год в размере 573 руб., а также доначисленного земельного налога за предшествующие периоды (2021 и 2022 годы) в размере 86 руб. и 86 руб., соответственно.
В связи со вступлением с 1 января 2023 года в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» 18 мая 2023 года инспекцией в адрес Артюхова В.В. направлено требование № 346 об уплате имеющейся у налогоплательщика задолженности по состоянию на 16 мая 2023 года.
Поскольку обязательства по уплате данных налогов своевременно и в полном объеме Артюхов В.В. не исполнил, налоговым органом произведено начисление пени за период с 3 декабря 2024 года по 4 февраля 2025 года по земельному налогу в размере 3,86 руб. за 2021 год, 3,86 руб. за 2022 год, 25,67 руб. за 2023 год и по транспортному налогу за 2023 год в размере 2 039,66 руб., а также подано заявление мировому судье судебного участка № 34 в Иланском районе Красноярского края о выдаче судебного приказа (выданный по заявлению инспекции судебный приказ от 14 апреля 2025 года № 2а-79/34/2025 впоследствии определением мирового судьи от 30 апреля 2025 года отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения).
Кроме того, установлено, что ранее с Артюхова В.В. решением Иланского районного суда Красноярского края от 8 июля 2025 года по административному делу № 2а-185/2025 была взыскана недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 39 613,56 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год - 33 982,03 руб., на обязательное медицинское страхование за 2022 год - 8 648,18 руб.; решением Иланского районного суда Красноярского края от 8 июля 2025 года по административному делу № 2а-186/2025 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 46 278 руб., по земельному налогу за 2022 год - 612 руб.
Кроме того, в производстве судебного пристава-исполнителя ОСП по Иланскому району ГУФССП России по Красноярскому краю находилось исполнительное производство о взыскании с Артюхова В.В. налоговой недоимки, в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 4 678,12 руб., возбужденное на основании постановления налогового органа от 21 апреля 2022 года № и оконченное 18 ноября 2024 года фактическим исполнением.
В связи с несвоевременным погашением задолженности по указанным налогам Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю произведено начисление пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с 15 мая 2024 года по 20 декабря 2024 года в размере 4 399,92 руб.; за 2022 год за период с 15 мая 2024 года по 4 февраля 2025 года в размере 7 682,14 руб.; на недоимку по земельному налогу за 2022 год за период с 15 мая 2024 года по 4 февраля 2025 года в размере 101,59 руб.; на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 15 мая 2024 года по 29 октября 2024 года в размере 455,65 руб., за 2022 год за период с 15 мая 2024 года по 4 февраля 2025 года в размере 5 434,03 руб.; на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 15 мая 2024 года по 4 февраля 2025 года в размере 1 382,92 руб.
Общий размер пени, начисленной на указанную недоимку и предъявленной ко взысканию в рамках настоящего административного иска составил 21 529,30 руб. Правильность расчета пени проверена судом и не вызывает сомнений, ответчиком расчет пени не оспорен.
Также судом установлено, что в ходе судебного разбирательства по данному административному делу Артюховым В.В. в рамках добровольного признания административного иска произведен платеж в размере 21 529,30 руб., что подтверждается чеком от 29 сентября 2025 года.
Вместе с тем, распределении налоговым органом поступившего от налогоплательщика 29 сентября 2025 года платежа в счет оплаты ранее образовавшейся недоимки по налогам, произведено с соблюдением последовательности, предусмотренной пунктов 8 – 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
Так, поступившие 29.09.2025 года в ЕНС денежные средства в сумме 21 529,30 руб. были зачтены в погашение задолженности по пени:
По решению Иланского районного суда от 08.07.2025 года, дело №2а-185/2025- на сумму 18793,89руб.;
По решению Иланского районного суда от 08.07.2025 года, дело №2а-186/2025- на сумму 2735,41руб.
При установленных обстоятельствах, платеж, произведенный 29.09.2025 года в размере 21529,30.руб. правомерно распределен в счет ранее образовавшейся задолженности, а заявленная по данному административному делу пеня осталась не оплаченной и подлежит взысканию с ответчика.
Руководствуясь ст. ст. 177,290, 298 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
Исковые требования удовлетворить.
Взыскании с Артюхова Виталия Витальевича, ИНН №, в доход государства сумму пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 21539 рублей 30 копеек.
Взыскании с Артюхова Виталия Витальевича, ИНН №, в доход государства госпошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд, через Иланский районный суд Красноярского края в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления полного текста решения. Дата изготовления мотивированного решения 28.09.2026 года.
Председательствующий Н.Ю.Шепелева
Фактически мотивированное решение изготовлено 14.10.2026 года.