РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
6 июля 2026 года с. Иволгинск
Иволгинский районный суд Республики Бурятия в составе судьи Айсуевой А.Ц., при секретаре судебного заседания Шаглановой З.Б.
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Республике Бурятия к Гомбоеву Гомбо-Цырену Лубсан-Нимаевичу о взыскании задолженности по налогам и сборам,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Республике Бурятия в лице заместителя руководителя Балдановой Л.И., обращаясь в суд с административным исковым заявлением к Гомбоеву Г-Ц.Л-Н., просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2017 года в размере 1672, 00 руб., земельный налог за 2018 г. в размере 15, 00 руб., земельный налог за 2019 г. в размере 16, 00 руб., земельный налог за 2020 г. в размере 18, 00 руб., земельный налог за 2021 г. в размере 20, 00 руб., земельный налог за 2022 г. в размере 14, 00, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере 5000 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 250, 00 руб., пени в размере 1779, 70 руб., всего 8784,70 руб.
Представитель административного истца УФНС России по Республике Бурятия в судебное заседание не явился, о дне и месте судебного заседания извещены, ходатайствовали о рассмотрении дела без участия представителя инспекции.
Административный ответчик Гомбоев Г-Ц.Л-Н. в судебное заседание не явился, о дне и месте судебного заседания извещен, не сообщил об уважительных причинах неявки, не ходатайствовал об отложении судебного заседания и о рассмотрении дела в его отсутствие.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с абз.1 п.1ст.23 Налогового кодекса РФ(далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу п.1 ст.45 НК РФналогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст.400 ГПК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
Согласно ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Статья 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.
В силу ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Согласно ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы -(налоговая база * налоговая ставка)/12 месяцев * количество месяцев, за которое производится расчет. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно абз.3 п.1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судом установлено, что Гомбоев Гомбо-Цырен Лубсан-Нимаевич (дата рождения - 27.04.1968, место рождения – <данные изъяты>) состоит на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия (далее – Управление, налоговый орган) в качестве налогоплательщика.
В соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44 НК РФ).
Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с п. ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Согласно ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы.
В соответствии со ст. 388-398 НК РФ Гомбоев Г-Ц.Л.-Н. признается налогоплательщиком земельного налога. На основании представленных сведений за налогоплательщиком зарегистрирован следующий земельный участок:
Дата регистрации
Дата снятия с регистрации
Кадастровый номер
Адрес объекта по КЛАДРу
Разрешенное использование
16.02.2011
30.03.2017
№
<адрес>
Для строительства малоэтажной жилой застройки
06.02.2017
27.06.2017
№
<адрес>
Для ведения дачного хозяйства с правом строительства жилых домов
18.05.1999
30.08.2022
№
<адрес>
<адрес> хозяйства
Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления:
- № 48295265 от 17.08.2018, где был исчислен земельный налог в сумме 353,00 руб., налоговый период – 2017 г., срок уплаты – 03.12.2018.
- № 59774054 от 03.08.2020, где был исчислен земельный налог в сумме 1 350,00 руб., налоговый период – 2017-2019 г., срок уплаты – 01.12.2020.
- № 56551835 от 29.07.2023, где был исчислен земельный налог в сумме 52,00 руб., налоговый период – 2020-2022 г. Срок уплаты – 01.12.2023.
Обязанность по уплате налогов в установленный срок в полном объёме не исполнена.
Кроме того, в период с 21.10.2021 по 10.03.2023 Гомбоев Г-Ц. Л-Н. был зарегистрирован в качестве главы КФХ и применял упрощенную систему налогообложения.
Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1 ст. 346.11 НК РФ).
Из положений ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ индивидуальные предприниматели по итогам налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговый орган месту жительства - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Налогоплательщиком 02.03.2023 представлена первичная налоговая декларация по УСН за 2022 год, где сумма налога по сроку уплаты 28.04.2023 составила 5000 руб.
В установленный срок оплата налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, Гомбоевым Г-Ц.Л-Н. не произведена.
08.12.2025 налоговым органом вынесено решение № 13841 о привлечении Гомбоева Г-Ц.Л-Н. к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому налогоплательщику назначен штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 250 руб.
Согласно данному решению налогоплательщик в нарушение абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ несвоевременно представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 год (срок представления – 04.05.2022г., фактическая дата представления – 21.09.2022г.)
В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налогов начислены пени в размере:
- 184,49 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;
- 1595,21 руб. за период 01.01.2023 по 09.09.2024.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, в соответствии со вторым абзацем пункта 3 статьи 69 НК РФ.
Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 06.07.2023 № 46042 с суммой отрицательного сальдо 7301,94 руб., с указанием срока добровольной уплаты задолженности до 25.08.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия в соответствии со ст.48 НК РФ и главой 11.1 КАС РФ обратилось с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании задолженности с Гомбоева Г-Ц.Л-Н.
19.11.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Иволгинского района Республики Бурятия вынесен судебный приказ № 2А-8498/2024 о взыскании задолженности по налогам.
19.03.2026 в соответствии со ст.123.7 КАС РФ мировым судьей вынесены определения об отмене указанных судебных приказов в связи с поступившими от должника возражениями.
В соответствии с п.4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу п.2 ст.48 НК РФзаявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В силу ст.62 КАС РФ административным ответчиком не представлены доказательства, опровергающие установленные судом обстоятельства.
Проанализировав представленные доказательства и установив, что до настоящего времени требования об уплате налогов, штрафа и пени Гомбоевым не исполнены, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных налоговым органом требований.
Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В связи с изложенным, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст.290, 175-180 КАС РФ, суд решил:
Административное исковое заявление УФНС России по Республике Бурятия к Гомбоеву Гомбо-Цырену Лубсан-Нимаевичу о взыскании задолженности по налогам и сборамудовлетворить.
Взыскать с Гомбоева Гомбо-Цырена Лубсан-Нимаевича в доход муниципального образования Иволгинский район задолженность по земельному налогу за 2017 года в размере 1672, 00 руб., земельный налог за 2018 г. в размере 15, 00 руб., земельный налог за 2019 г. в размере 16, 00 руб., земельный налог за 2020 г. в размере 18, 00 руб., земельный налог за 2021 г. в размере 20, 00 руб., земельный налог за 2022 г. в размере 14, 00 руб. налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере 5000 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 250, 00 руб., пени в размере 1779, 70 руб., всего 8784,70 руб.
Взыскать с Гомбоева Гомбо-Цырена Лубсан-Нимаевича в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.
На решение может быть подана жалоба в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Бурятия через Иволгинский районный суд Республики Бурятия в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Судья А.Ц. Айсуева
Верно: судья А.Ц. Айсуева
Решение изготовлено 15 июля 2026 г.