РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 октября 2026 года г. Саяногорск
Саяногорский городской суд Республики Хакасия в составе:
председательствующего судьи Костенко А.А., при секретаре К.Т., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к Г.А. о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее по тексту – УФНС по РХ, административный истец) обратилось в суд с административным иском к Г.А. (далее по тексту – Г.А. административный ответчик, налогоплательщик), мотивируя требования тем, что ФИО11 не представила в УФНС по РХ налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме № 3-НДФЛ за 2024 год. В отношении налогоплательщика проведена камеральная налоговая проверка, по итогам которой вынесено Решение № от ДАТА о привлечении её к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным Решением Г.А. доначислен налог на доходы физических лиц за 2024 год в размере 87750 руб., а также она привлечена к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ в размере 6581,25 руб., по п.1 ст.122 НК РФ в размере 4387,50 руб. На указанное решение налогоплательщиком подана жалоба (апелляционная жалоба) от ДАТА № б/н. Решением вышестоящего налогового органа от ДАТА № указанная жалоба оставлена без удовлетворения по причине соответствия оспариваемого решения нормам действующего налогового законодательства. Решение № вступило в силу ДАТА. Просит взыскать с административного ответчика Г.А. налог на доходы физических лиц за 2024 год в размере 87750 руб., штраф, предусмотренный п.1 ст.119 НК РФ в размере 6581,25 руб., штраф, предусмотренный п.1 ст.122 НК РФ в размере 4387,50 руб.
Представитель административного истца УФНС по РХ, ответчик Г.А. в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, поскольку в силу части 6 статьи 226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Для целей исчисления НДФЛ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подпункт 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ).
Согласно статье 209 НК РФ объектом обложения НДФЛ является, в том числе, доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Согласно пункту 17.1 статьи 217 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Кодекса.
На основании пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, полученного налогоплательщиком по договору дарения от физического лица, признаваемого близким родственником в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (далее - Семейный кодекс), составляет три года.
Как следует из абзаца 4 пункта 17.1 статьи 217 НК РФ положения пункта 17.1 статьи 217 НК РФ не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.
Абзацем 19 подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ установлено, что, если при получении налогоплательщиком имущества, имущественных прав, в том числе цифровых прав, включающих одновременно цифровой финансовый актив и утилитарное цифровое право, в порядке наследования или дарения налог в соответствии с пунктами 18 и 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса не взимается, при налогообложении доходов, полученных при продаже (в том числе по договору мены) таких имущества, имущественных прав и (или) при погашении таких имущественных прав, в том числе имущества, имущественных прав, полученных в результате выкупа указанных в настоящем абзаце цифровых прав, учитываются также документально подтвержденные расходы наследодателя (дарителя) на приобретение таких имущества, имущественных прав, в том числе цифровых прав, если эти расходы не учитывались наследодателем (дарителем) в целях налогообложения, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи.
Из системного толкования приведенных положений следует, что доход от продажи нежилого помещения, которое использовалось либо предназначено для использования в предпринимательской деятельности, или находилось в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения таким объектом недвижимого имущества, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3 статьи 228 НК РФ).
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 229 НК РФ).
Согласно пункту 2.1 статьи 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей (пункт 1 статьи 119 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.
Из материалов дела следует, что на основании заключенного ДАТА между Г.С. Г.А.., Г.А., Г.Н. (продавцы) и Щ.Е. (покупатель) договора купли-продажи нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, Г.А. в 2024 году получен доход от продажи ? доли в объекте недвижимости в размере 1000000 руб.
В установленный абзацем 2 пункта 1 статьи 229 НК РФ срок налогоплательщиком не представлена налоговая декларация за 2024 год по форме 3-НДФЛ.
На основании проведенной камеральной проверки налоговым органом в лице Управления ФНС России по Республике Хакасия принято решение № от ДАТА, которым Г.А. привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, им же установлена недоимка по НДФЛ за 2024 год в размере 87750 руб., назначены штрафы за неуплату налога в соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ в размере 4387,50 руб. и за непредставление декларации в установленный срок в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ в размере 6581,25 руб.
При назначении наказания налоговым органом учтены смягчающие обстоятельства и размеры штрафов снижены в 4 раза.
Межрегиональной инспекцией Федеральной налоговой службы по Сибирскому федеральному округу апелляционная жалоба Г.А. на решение Управления ФНС России по Республике Хакасия № от ДАТА оставлена без удовлетворения.
Факт нарушения ответчиком налогового законодательства нашёл своё подтверждение в ходе судебного разбирательства, поскольку уплата НДФЛ за 2024 год административным ответчиком не произведена, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2024 год им в налоговый орган в установленном порядке и сроки не представлена. Свидетельств обратного в материалы дела не предоставлено.
Также суд принимает во внимание, что налоговым органом соблюден порядок привлечения Г.А. к налоговой ответственности, предусмотренные статьей 48 НК РФ сроки не нарушены, в связи с чем, приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафов в заявленном административным истцом размере.
В связи с удовлетворением иска и в соответствии со статьей 114 КАС РФ взысканию с ответчика в местный бюджет подлежит также государственная пошлина в размере 4000 руб., так как истец при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (ИНН 1901065260) к Г.А. (ИНН <>) о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с Г.А., ДАТА года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета налог на доходы физических лиц за 2024 год в размере 87750 рублей, штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 6581,25 рублей, штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4387,50 рублей.
Взыскать с Г.А. в доход бюджета муниципального образования город Саяногорск государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Настоящее решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Верховный Суд Республики Хакасия путём подачи апелляционной жалобы через Саяногорский городской суд Республики Хакасия.
Председательствующий А.А. Костенко
Мотивированное решение изготовлено 23.10.2026