Дело № 2-3044/2026 54RS0003-01-2026-002482-34 РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации
16 июля 2026 г. г. Новосибирск
Заельцовский районный суд г. Новосибирска в составе:
Председательствующего судьи Львовой Н.А., при секретаре Полкановой Ю.А., с участием ответчика Забелина А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы __ по Новосибирской области к Забелину А. В. о взыскании неосновательного обогащения, установил:
Межрайонная ИФНС России №18 по Новосибирской области обратилась в суд с иском к Моргуновой М.И. о взыскании неосновательного обогащения.
В обоснование иска указано, что Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области с 16.06.2021 г. (далее по тексту - налоговый орган, истец) состоит Забелин А. В., ИНН __, проживающий по адресу: __, Россия, г. Новосибирск, ..., __ (далее по тексту - Забелин А.В. ответчик).
В ходе проведения мероприятий налогового контроля установлено, что налогоплательщику в нарушение пп. 1 п. 2 статьи 220 НК РФ неправомерно предоставлен имущественный налоговый вычет за __ гг. по затратам на уплату процентов по ипотечному кредиту на приобретение объекта недвижимости по объекту, зарегистрированному в собственность 10.01.2020 г. и расположенного по адресу: __, Россия, г. Новосибирск, ..., кадастровый номер: __, в размере 749 006, 78 руб.
Фактически имущественный вычет по затратам как на приобретение объектов недвижимости, так и на уплату процентов по целевому ипотечному кредиту предоставлен в размере 1 785 747 руб. и 763 305, 28 руб. соответственно, из которых:
В 2017 г. - в размере 269 077,03 руб. по затратам на приобретение объекта недвижимости, расположенного по адресу __, Новосибирская область, г. Новосибирск, ... (кадастровый номер: __, период владения 18.12.__ xx.xx.xxxx), сумма налога 47 216 руб., возмещена 13.04.2018 (платежное поручение __ 860 от xx.xx.xxxx).
В 2018 г. - в размере 214 255,97 руб. по затратам на приобретение объекта недвижимости, расположенного по адресу __,Новосибирская область„г. ...(кадастровый номер: __, период владении 18.12.__ xx.xx.xxxx) и 14 298,50 руб. по затратам на уплату процентов по ипотечному кредиту на данный объект, сумма налога 38 366 руб., возмещена 06.06.2019 (платежное поручение __ от 05.06.2019).
В 2020 г. - в размере 591 257,04 руб. по затратам на приобретение объекта недвижимости, расположенного по адресу __, Россия, г Новосибирск„ул. ... (кадастровый номер: __, регистрация права собственности 10.01.2020), сумма налога 76 863 руб., возмещена 02.02.2021 (платежное поручение __ от 05.04.2021).
В 2021 г. - в размере 711 156,96 руб. по затратам на приобретение объекта недвижимости, расположенного по адресу __, Россия, г Новосибирск, ... (кадастровый номер: __, регистрация права собственности 10.01.2020) и 126 954,24 руб. по затратам на уплату процентов по ипотечному кредиту на данный объект, сумма налога 117 807 руб., возмещена 02.05.2012 - 62 433 руб. и 05.05.2022 - 55 374 руб. (платежные поручения __ от 05.05.2022 и __ от 05.05.2022).
В 2022 г. - в размере 349 965,13 руб. по затратам на уплату процентов по ипотечному кредиту на приобретение объекта недвижимости, расположенного по адресу __, Россия, г Новосибирск, ..., сумма налога 59 081 руб., возмещена 02.03.2023 (платежные поручения __ и __ от 09.03.2023).
В 2023 г. - в размере 139 392,27 руб. по затратам на уплату процентов, ипотечному кредиту на приобретение объекта недвижимости, расположенного по адресу __, Россия, г Новосибирск, ..., сумма налога 28 238 руб., возмещена 16.05.2024 (платежные поручения __ от 21.05.2024).
В 2024 г. - в размере 132 695,14 руб. по затратам на уплату процентов по ипотечному кредиту на приобретение объекта недвижимости, расположенного по адресу __, Россия, г Новосибирск, ..., сумма налога 17 245 руб., возмещена 02.03.2023 (платежные поручения __ от 21.07.2025).
Таким образом, сумма имущественного налогового вычета по затратам на уплату процентов по ипотечному кредиту на приобретение объекта недвижимости, расположенного по адресу __, Россия, г. Новосибирск, ..., в размере 749 006,78 руб., заявленная по декларациям __ гг. предоставлена налогоплательщику не правомерно. Сумма налога, излишне перечисленная на расчетный счет налогоплательщику и подлежащая возмещению в бюджет РФ составила 97 370 руб., в т.ч. за 2021 г.- в размере -16 504 руб., за __ в размере 45 495 руб., за 2023 - в размере 18 121 руб., за 2024 - в размере 17 250 руб.
Ответчику налоговым органом было направлено уведомление __ от 24.02.2026 о вызове в налоговый орган, ответчик не явился. Уточнённые налоговые декларации 3-НДФЛ за __ годы до настоящего времени не представлены налогоплательщиком.
На основании изложенного истец просил взыскать с ответчика сумму неосновательного обогащения в размере 97 370,00 рублей.
В судебное заседание представитель истца не явился извещен надлежащим образом, причину не явки в суд не сообщил.
Ответчик Забелин А.В. в судебном заседании просит применить срок исковой давности.
Руководствуясь положениями статьи 233 Гражданского процессуального кодекса РФ суд рассмотрел дело в отсутствие ответчика в порядке заочного производства.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии с пунктом 1 статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 данного кодекса.
Не подлежат возврату в качестве неосновательного обогащения, в частности: заработная плата и приравненные к ней платежи, пенсии, пособия, стипендии, возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, алименты и иные денежные суммы, предоставленные гражданину в качестве средства к существованию, при отсутствии недобросовестности с его стороны и счетной ошибки (подпункт 3 статьи 1109 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Из изложенного следует, что неосновательное обогащение имеет место в случае приобретения или сбережения имущества в отсутствие на то правовых оснований, то есть неосновательным обогащением является чужое имущество, включая денежные средства, которое лицо приобрело (сберегло) за счет другого лица (потерпевшего) без оснований, предусмотренных законом, иным правовым актом или сделкой. Вместе с тем закон устанавливает и исключения из этого правила, а именно излишне выплаченные суммы должны быть получателем возвращены, если их выплата явилась результатом недобросовестности с его стороны или счетной ошибки. При этом добросовестность гражданина (получателя спорных денежных средств) презюмируется, следовательно, бремя доказывания недобросовестности гражданина, получившего названные в данной норме виды выплат, лежит на стороне, требующей возврата излишне выплаченных сумм.
Согласно п.п. 5 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики имеют право на своевременный возврат (зачет) сумм излишне уплаченных налогов, а налоговый орган обязан осуществлять возврат (зачет) излишне уплаченных сумм налогов в порядке, предусмотренном ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации.
Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты НДФЛ по указанным доходам установлены положениями главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации.
Подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ предусмотрено, что при определении размера налоговых баз, в том числе в соответствии с пунктом 6 статьи 210 названного Кодекса, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
Имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение объектов недвижимого имущества предоставляется налогоплательщику в виде уменьшения полученных им в налоговом периоде подлежащих налогообложению доходов, указанных в пункте 6 статьи 210 НК РФ, начиная с налогового периода, в котором возникло право на соответствующий вычет.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных ими от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.
На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества (в частности, квартирой) составляет три года в следующих случаях:
- если право собственности на квартиру получено налогоплательщиком в результате приватизации;
- либо если в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданную квартиру не находится иного жилого помещения (комнаты, квартиры, жилого дома или долей в них).
Таким образом, доход от продажи квартиры, полученной в результате приватизации (либо являющейся "единственным" жильем) и находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке.
Кроме того, доход от продажи квартиры можно уменьшить на имущественные налоговые вычеты по расходам на приобретение новой квартиры и уплату процентов по ипотечному кредиту, полученному на ее приобретение (при наличии), при соблюдении условий, установленных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
Из содержания пункта 2 статьи 8.1 ГК РФ следует, что права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.
Согласно пункту 1 статьи 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.
При этом, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в Определении от 27 сентября 2016 __ государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним, производимая соответствующим учреждением, будучи юридическим актом признания и подтверждения государством возникновения, ограничения (обременения), перехода или прекращения прав на недвижимое имущество в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, не может подменять собой основание возникновения, изменения и прекращения права.
Государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав на недвижимое имущество осуществляются в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости».
Из материалов дела следует, что Забелин А. В., ИНН __, проживающая по адресу: __, Россия, г. Новосибирск, ..., состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 18 по Новосибирской области с 16.06.2021 г.
Ответчиком в налоговый орган были представлены налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за __ г.г. с заявленными имущественными налоговыми вычетами по приобретенной квартире и процентам, по объекту: г. Новосибирск, ..., а также по объекту, приобретенному в 2020, по адресу: г. Новосибирск,, ..., в т.ч. за:
__ г. заявлен вычет, в соответствии со Справкой 2-НДФЛ, в размере 269 077,03 руб. по затратам на приобретение объекта недвижимости, расположенного по адресу __, Новосибирская область, г. Новосибирск, ... (кадастровый номер: __, период владения 18.12.__ 02.12.2019), сумма налога 47 216 руб., возмещена 13.04.2018.
__ г. заявлен вычет, в соответствии со Справкой 2-НДФЛ, в размере 214 255,97 руб. по затратам на приобретение объекта недвижимости, расположенного по адресу __, Новосибирская область г. Новосибирск, ... (кадастровый номер: __, период владении 18.12.__ 02.12.2019) и 14 298,50 руб. по затратам на уплату процентов по ипотечному кредиту на данный объект, сумма налога 38 366 руб., возмещена 06.06.2019.
__ г. заявлен вычет, в соответствии со Справкой 2-НДФЛ, в размере 591 257,04 руб. по затратам на приобретение объекта недвижимости, расположенного по адресу __, Россия, г Новосибирск ... (кадастровый номер: __, регистрация права собственности 10.01.2020), сумма налога 76 863 руб., возмещена 02.02.2021.
__ г. заявлен вычет, в соответствии со Справкой 2-НДФЛ, в размере 711 156,96 руб. по затратам на приобретение объекта недвижимости, расположенного по адресу __, Россия, г Новосибирск, ... (кадастровый номер: __, регистрация права собственности 10.01.2020) и 126 954,24 руб. по затратам на уплату процентов по ипотечному кредиту на данный объект, сумма налога 117 807 руб., возмещена 02.05.2012 - 62 433 руб. и 05.05.2022 - 55 374 руб.
-за 2022 год заявлен вычет, в соответствии со Справкой 2-НДФЛ, в размере 349 965,13 руб. по затратам на уплату процентов по ипотечному кредиту на приобретение объекта недвижимости, расположенного по адресу __, Россия, г Новосибирск, ..., сумма налога 59 081 руб., возмещена 02.03.2023.
__ г. заявлен вычет, в соответствии со Справкой 2-НДФЛ, в размере 139 392,27 руб. по затратам на уплату процентов, ипотечному кредиту на приобретение объекта недвижимости, расположенного по адресу __, Россия, г Новосибирск, ..., сумма налога 28 238 руб., возмещена 16.05.2024.
-за 2024 год заявлен вычет, в соответствии со Справкой 2-НДФЛ, в размере 132 695,14 руб. по затратам на уплату процентов по ипотечному кредиту на приобретение объекта недвижимости, расположенного по адресу __, Россия, г Новосибирск, ..., сумма налога 17 245 руб., возмещена 02.03.2023.
Таким образом, сумма имущественного налогового вычета по затратам на уплату процентов по ипотечному кредиту на приобретение объекта недвижимости, расположенного по адресу __, Россия, г. Новосибирск, ..., в размере 749 006,78 руб., заявленная по декларациям __ гг. предоставлена налогоплательщику не правомерно. Сумма налога, излишне перечисленная на расчетный счет налогоплательщику и подлежащая возмещению в бюджет РФ составила 97 370 руб., в т.ч. за 2021 г.- в размере -16 504 руб., за __ в размере 45 495 руб., за 2023 - в размере 18 181 руб., за 2024 - в размере 17 250 руб.
Однако Забелин А.В. ранее уже воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением объекта, расположенного по адресу: Россия, г. Новосибирск, г. Новосибирск, ... Сумма налога, подлежащая возврату составила 97 370,00 руб.
Таким образом, истцом неправомерно был произведен возврат налога на доходы физических лиц за __ годы в связи с приобретением в собственность квартир, расположенных по адресу: __, г. Новосибирск,, ..., поскольку ответчиком право на получение налогового вычета было реализовано ранее, в связи с приобретением имущества по адресу: Россия, г. Новосибирск, ...
Рассматривая заявленное ответчиком ходатайство о применении срока исковой давности, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со статьей 195 Гражданского кодекса РФ исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено.
Общий срок исковой давности устанавливается в три года (ст.196 ГК РФ).
Согласно статье 200 Гражданского кодекса РФ течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.
Истец ссылается, что узнал о нарушении своего права в 2024 году.
В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 24 марта 2017 г. N 9-П, в случае, если предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено ошибкой самого налогового органа, такое требование может быть им заявлено, поскольку законом не установлено иное, в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета (в случае, если предоставление суммы вычета производилось в течение нескольких налоговых периодов, - с момента принятия первого решения о предоставлении вычета.
При решении вопросов, связанных с взысканием неправомерно предоставленных налогоплательщикам имущественных налоговых вычетов в качестве неосновательного обогащения, суды исходят из того, что соответствующие требования налоговых органов подлежат рассмотрению с учетом установленного Гражданским кодексом РФ общего срока исковой давности, который составляет три года и исчисляется со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите данного права (статьи 196 и 200). Однако момент, когда налоговый орган считается осведомленным о нарушении имущественных интересов государства, не определен действующим налоговым законодательством. Ввиду этих обстоятельств в судебной практике допускается возможность взыскания соответствующих денежных средств в течение всего периода предоставления имущественного налогового вычета, остаток которого в силу пункта 9 статьи 220 Налогового кодекса РФ может быть перенесен - при невозможности использования полностью в данном налоговом периоде - на последующие налоговые периоды вплоть до полного использования без какого-либо ограничения по сроку. Между тем при применении общих правил исчисления срока исковой давности к соответствующему требованию налогового органа, заявленному в порядке главы 60 Гражданского кодекса РФ, следует учитывать специфику соответствующих публично-правовых отношений и недопустимость возложения на налогоплательщика, добросовестное поведение которого не подвергается сомнению, чрезмерного бремени негативных последствий ошибки со стороны налогового органа. Иное ставило бы налогоплательщика в ситуацию правовой неопределенности. Соответственно, в случае, если предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено ошибкой самого налогового органа, такое требование может быть им заявлено, если законом не установлено иное, в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета (в случае, если предоставление суммы вычета производилось в течение нескольких налоговых периодов, - с момента принятия первого решения о предоставлении вычета). Если же предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено противоправными действиями налогоплательщика (представление подложных документов и т.п.), то налоговый орган вправе обратиться в суд с соответствующим требованием в течение трех лет с момента, когда он узнал или должен был узнать об отсутствии оснований для предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета.
Юридически значимым обстоятельством по данному делу является установление даты принятия налоговым органом первого решения о предоставлении налогового вычета ответчику, чем обусловлено предоставление налогового вычета, явилось ли это следствием ошибки налогового органа либо следствием противоправного поведения ответчика.
Статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено право плательщиков налога на доходы физических лиц на получение имущественного налогового вычета при совершении сделок купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Смысл имущественного налогового вычета состоит в предоставлении физическим лицам налоговой льготы, заключающейся в уменьшении налоговой базы на величину фактически произведенных расходов на строительство либо приобретение на адрес жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. По общему правилу, источник получения расходуемых на указанные цели денежных средств значения не имеет. В то же время предусмотрены и определенные исключения.
Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
Первое решение о предоставлении вычета принято истцом в 2021 году. При этом, истцом должна была проводиться камеральная проверка в отношении ответчика, из которой истец должен был узнать о нарушении своих прав, поскольку именно в эту проверку должно было выявлено фактическое превышение установленного положениями статьи 220 Налогового кодекса РФ лимита имущественного налогового вычета, полученного ответчиком.
Ответчик, обращаясь с заявлением о предоставлении налогового вычета, представил информацию в уполномоченный орган, в данном случае налоговую инспекцию, которая в свою очередь, принимая решение о предоставлении соответствующих выплат, проверяет представленную информацию. Таким образом доказать недобросовестность действий ответчика возлагается именно на орган предоставивший соответствующую выплату, однако таких доказательств истцом суду предоставлено не было.
При этом, исковое заявление подано в суд 30 апреля 2026 года, то есть по истечении срока исковой давности, который истек в 2024 году.
Статьей 199 Гражданского кодекса РФ предусмотрено, что исковая давность применяется судом только по заявлению стороны в споре, сделанному до вынесения судом решения.
Истечение срока исковой давности, о применении которой заявлено стороной в споре, является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске.
На основании изложенного суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований в полном объеме.
Руководствуясь ст.ст. 98, 194, 198 Гражданского процессуального кодекса РФ
РЕШИЛ:
В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области к Забелину А. В. о взыскании неосновательного обогащения, отказать в полном объеме.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд через Заельцовский районный суд г. Новосибирска в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.
В окончательной форме решение составлено 16.07.2026.
Судья (подпись) Н.А. Львова
Подлинник решения суда хранится в гражданском деле __ в Заельцовском районном суде г. Новосибирска