РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
11 сентября 2026 года <адрес>
Анадырский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Бабушкина С.А., при секретаре судебного заседания Сат Ч.А., с участием представителя административного истца по доверенности ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело поадминистративному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чукотскому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, пени, восстановлении пропущенного срока,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Чукотскому автономному округу обратилось в суд суказанным иском, сославшись наследующие обстоятельства.
Административный ответчик ФИО1 состоял на налоговом учете в ИФНС России № по <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ состоит на налоговом учете в УФНС России по Чукотскому автономному округу.
В 2015-2019 годах за ФИО4 числилось транспортное средство и объект недвижимости, в отношении которых ему были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № и №, отДД.ММ.ГГГГ № и № сроком уплаты налогов не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, соответственно.
В установленные сроки налог не был уплачен, в связи с чем уадминистративного ответчика возникла задолженность по налогам, на которую были начислены пени.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога административному ответчику были направлены требования об уплате недоимки от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.
На момент направления в адрес плательщика требования от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности превысила 3000 рублей. Таким образом, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является ДД.ММ.ГГГГ.
В срок, предусмотренный ст. 48 Налогового кодекса РФ, ИФНС России № по <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа не обращалась.
Несмотря на то, что причины пропуска срока на подачу заявления о взыскании задолженности носят технический характер и обусловлены несоразмерной нагрузке сотрудников инспекции объемам подаваемых заявлений о взыскании задолженности налогоплательщиков, административный истец считает, что срок для подачи административного искового заявления о взыскании задолженности пропущен по уважительной причине.
По изложенным основаниям административный истец просил суд восстановить пропущенный по уважительной причине процессуальный срок на подачу административного искового заявления и взыскать сФИО1 сумму задолженности по налогам вобщем размере 100690 рублей 17 копеек, из них:
- по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 13451 рубля 47 копеек №;
- по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 19474 рублей №;
- по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 19474 рублей №;
- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1381 рубля №;
- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1953 рублей №;
- по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4080 рублей ОКТМО 34701000;
- по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4080 рублей ОКТМО 34701000;
- пени по налогу согласно представленному расчету, в размере 24558 рублей 70 копеек ОКТМО 45344000.
Каких-либо возражений на административное исковое заявление УФНС России по Чукотскому автономному округу административный ответчик суду непредставил, самоустранившись отучастия в деле и реализации своих процессуальных прав и обязанностей.
В судебном заседании представитель административного истца ФИО2, поддержал административные исковые требования в полном объеме на доводах и по основаниям, указанным в иске. Дополнительно пояснил, что все налоговые уведомления и требования были направлены заказной корреспонденцией в адрес ответчика, но по истечении срока хранения доказательства направления отсутствуют, имеются только сведения о направлении в программе. В связи с пропуском срока за выдачей судебного приказа не обращались.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился. Руководствуясь положениями ст. 100 КАС РФ и ст. 165.1 ГК РФ, а также разъяснениями в п. 67 и 68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, суд признает ФИО1 отказавшимся от получения судебного извещения и в этой связи, в соответствии со ст. 54, 150, 152 КАС РФ, надлежащим образом, уведомленным о времени и месте судебного разбирательства.
Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, судприходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Правоотношения по взиманию и взысканию налогов и сборов сфизических лиц урегулированы Налоговым кодексом РФ.
В силу п. 1 ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками среди прочих признаются физические лица, на которых в соответствии с указанным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.
Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Такая обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.
Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля зауплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд садминистративным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность пообязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Из положений ст. 356 Налогового кодекса РФ следует, что транспортный налог устанавливается названным кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст. 356.1 названного кодекса. Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.
В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 названного кодекса.
В силу п. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации
Статьей 359 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговой базой является мощность двигателя транспортного средства.
В силу ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным выше Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст. 400 и 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога наимущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются в частности; квартира, иное строение, помещение и сооружение.
При рассмотрении дела судом установлено, что ФИО1 состоял на налоговом учете в ИФНС России № по <адрес>, а с ДД.ММ.ГГГГ состоит на налоговом учете в УФНС России по Чукотскому автономному округу.
Согласно представленным административным истцом сведениям в собственности ФИО1 с 2014 по 2018 годы находилось следующее имущество:
- автомобиль «Мицубиси «Легнум» с государственным регистрационным знаком № мощность двигателя которого составляет 140л.с.;
- автомобиль «Вольво S60» с государственным регистрационным знаком №, мощность двигателя которого составляет 209 л.с.;
- автомобиль «ВАЗ 213100 «LADA 4Х4» с государственным регистрационным знаком №, мощность двигателя которого составляет 80 л.с.;
- <адрес> в <адрес> с кадастровым номером №.
Факт принадлежности административному ответчику указанных объектов движимого и недвижимого имущества ФИО4 не оспаривался.
Не были представлены административным ответчиком суду и доказательства снятия с регистрационного учета (отчуждения) упомянутых выше транспортных средств, недвижимого имущества, являющихся объектами налогообложения по транспортному налогу и налогу на имущество.
Как следует из материалов дела, налоговым органом были сформированы и направлены ответчику по месту его жительства налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № (налог на имущество физического лица и транспортный налог за 2015 год), от ДД.ММ.ГГГГ № (налог на имущество физического лица за 2016 год, транспортный налог за 2014 и 2016 годы), от ДД.ММ.ГГГГ № (налог наимущество физического лица и транспортный налог за 2017 год) и от ДД.ММ.ГГГГ № (транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2018 год).
В силу положений п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Таким образом, обязанность по уплате недоимки у налогоплательщика возникает с момента получения налогового уведомления.
Между тем, доказательств направления указанных уведомлений административным истцом не представлено. Из представленных административном истцом скриншотов из программы «АИС Налог-3 ПРОМ» невозможно сделать вывод о направлении упомянутых налоговых уведомлений в адрес ФИО1
В связи с неуплатой ФИО4 в добровольном порядке в установленный законом срок указанных выше обязательных платежей налоговым органом сформированы и направлены ответчику требования:
- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год и транспортного налога за 2014 год в размере 17 671 рубля и пени за его несвоевременную уплату в сумме 58 рублей 31 копейки со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ;
- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 776 рублей со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ;
- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 18754 рублей и пени за его несвоевременную оплату в сумме 433 рублей 53 копеек со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ;
- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 19474 рублей и пени за его несвоевременную уплату в сумме 274 рублей 58 копеек со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ;
- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 19474 рублей и пени за его несвоевременную уплату в размере 200 рублей 91 копейки со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ;
- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1953 рублей и пени за его несвоевременную уплату в сумме 15 рублей 67 копеек со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
В силу п. 1, 2, 4 и 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.
В нарушение приведенных норм административным истцом допустимых доказательств о направлении указанных выше требований представлено не было.
Порядок взыскания налогов, сборов, пеней и штрафов с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установлен ст.48 Налогового кодекса РФ.
Согласно положениям п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (10000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 названной статьи.
В соответствии с п. 2 указанной нормы заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Исходя из приведенных норм материального и процессуального права в их взаимосвязи, срок обращения в суд с административным иском о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкций начинает течь с даты истечения срока исполнения самого раннего требования об их уплате (если размер отрицательного сальдо превышает 3 тысяч рублей).
Как указано выше, в связи с неуплатой обязательных платежей в адрес административного ответчика было направлено ДД.ММ.ГГГГ требование № об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год и транспортного налога за 2014 год в размере 17 671 рубля и пени за его несвоевременную уплату в сумме 58 рублей 31 копейки со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, поскольку указанное требование является самым ранним, а сумма недоимки превышала 3000 руб. (ст. 48 Налогового кодекса РФ в редакции на день образования недоимки), то последним днем подачи заявления о вынесении судебного приказа является ДД.ММ.ГГГГ.
Последнее требование было от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1953 рублей и пени 15 рублей 67 копеек со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, по которому срок обращения истек через 3 года 6 месяцев, то есть в августе 2023 года, а с иском истец обратился ДД.ММ.ГГГГ со значительным пропуском срока.
Как следует из административного искового УФНС России по Чукотскому автономному округу, налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа не обращался.
Указанное административное исковое заявление о взыскании с административного ответчика ФИО1 недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, пени подано в Анадырский городской суд ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штампом, то есть со значительным пропуском срока обращения в суд.
Ни административное исковое заявление, ни материалы дела не позволяют установить какие-либо причины, наличие которых объективно препятствовало (затрудняло) административному истцу в установленные сроки обратиться с административным исковым заявлением в суд.
Кроме того, суд обращает внимание, что сведениями о неисполнении ответчиком обязанности по уплате налогов административный истец располагал уже после истечения срока, который был установлен в требованиях. Однако, не совершив в шестимесячный срок никаких действий по взысканию недоимки административный истец, в то же время, считает допустимым утверждать об уважительных причинах пропуска шестимесячного срока, что само по себе никак не согласуется и противоречит факту столь длительного непринятия своевременных мер по взысканию недоимки.
Оценивая доводы административного истца о пропуске срока на обращение за взысканием недоимки, суд считает, что в действительности никаких уважительных причин пропуска срока на обращение в суд налоговой инспекцией не было приведено. Ссылка административного истца на несоразмерную нагрузку сотрудников инспекции объемом подаваемых заявлений о взыскании задолженности налогоплательщиков также не может быть признана уважительной причиной пропуска срока на обращение в суд. Не соблюдение срока, установленного для обращения в суд, нельзя мотивировать высокой загруженностью и проведением работы по взысканию налогов, поскольку именно осуществление такой деятельности является одной из основных задач налоговых органов. Объективно следует исходить из того, что никаких уважительных причин, наличие которых препятствовало налоговой инспекции в предусмотренные законом сроки обратиться в суд, не имелось.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о пропуске налоговым органом без уважительных причин установленного законом шестимесячного срока наобращение в суд с указанными требованиями и оботсутствии правовых оснований для восстановления этого срока истцу.
Согласно положениям ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный названным кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.
В соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных названным Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
С учетом изложенного, суд не усматривает уважительных причин пропуска срока в рассматриваемом деле, поскольку имелась возможность обратиться в суд с административным исковым заявлением в установленные сроки, обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд не представлено в связи с чем, требования административного истца не подлежат удовлетворению в полном объеме за пропуском срока обращения в суд.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд,
РЕШИЛ:
В удовлетворении требований Управлению федеральной налоговой службы России по Чукотскому автономному округу (ИНН 8709010300, ОГРН 10487006067454) к ФИО1 № о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, пени, восстановлении пропущенного срока, отказать в полном объеме.
Решение суда может быть обжаловано путем подачи на него апелляционной жалобы в суд <адрес> через Анадырский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья
С.А. Бабушкин
Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.