РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
9 июня 2026 года г. Кедровый Томской области
Кедровский городской суд Томской области в составе:
председательствующего судьи Санжаровской Н.Е., при помощнике судьи Луповой О.В., секретаре судебного заседания Вебер В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к С.А.С. о взыскании задолженности по налогам и пени, установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее также УФНС по Томской области, административный истец) обратилась в Кедровский городской суд Томской области с административным иском к С.А.С. (далее также административный истец, налогоплательщик) о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере 11 002,50 рублей, из которых налог на имущество физических лиц за 2018 год - 64,87 рубля, за 2019 год – 148,00 рублей, за 2020 год – 178,00 рублей, за 2021 год – 209,00 рублей, за 2022 год – 230,00 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2018 год - 1 297,22 рублей, за 2019 год – 1680,00 рублей, за 2020 год – 1680,00 рублей, за 2021 год – 1680,00 рублей, за 2022 год – 1680,00 рублей; пени за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - в размере 2155,41 рублей.
В обоснование заявленных требований указано, что С.А.С. является собственником объекта недвижимости – квартиры по адресу: 636615, Россия, <адрес>, 2 мкр., <адрес>, кадастровый №, площадью 73,7 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, и ему как налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц в сумме: 84,00 рубля (с учетом неполной уплаты налога к взысканию предъявляется сумма 64,87 рубля) за 2018 год, 148,00 рублей за 2019 год, 178,00 рублей за 2020 год, 209,00 рублей за 2021 год, 230,00 рублей за 2022 год.
Кроме того, С.А.С. имеет в собственности транспортное средство грузовой (автомобиль кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: К178ВЕ70, марка/модель УАЗ39099, VIN:XTT39099Y0037875, год выпуска 2000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, и ему как налогоплательщику исчислен транспортный налог в сумме 1680,00 рублей (с учетом неполной уплаты налога к взысканию предъявляется сумма 1297,22 рублей) за 2018 год, 1680,00 рублей за 2019 год, 1680,00 рублей за 2020 год, 1680,00 рублей за 2021 год, 1680,00 рублей за 2022 год.
Налоговым органом налогоплательщику направлены налоговые уведомления с извещением на уплату налогов, однако в установленный законом срок налог на имущество физических лиц, транспортный налог за 2018-2022 годы в полном объеме С.А.С. уплачены не были, в этим на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 2155,41 рублей за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с порядком, установленным ст.ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации С.А.С. А.С. направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, которое ответчиком не исполнено, в связи с чем налоговым органом направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности в принудительном порядке.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Кедровского судебного района Томской области вынесен судебный приказ о взыскании с С.А.С. задолженности в размере 11 404,41 рубля.
Поскольку от налогоплательщика поступили письменные возражения относительно судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.
В настоящее время сумма задолженность по отмененному судебному приказу в полном объеме налогоплательщиком не уплачена, налоговый орган, реализуя свое право на обращение в судебную инстанцию в соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, обратился в суд общей юрисдикции с настоящим административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с С.А.С. имеющуюся задолженность по налоговым платежам и санкциям за период с 2018 года по 2022 год в указанном выше размере.
Определением Кедровского городского суда Томской области от ДД.ММ.ГГГГ данное административное исковое заявление принято к производству суда для рассмотрения в порядке упрощенного (письменного) производства на основании п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ, сторонам предоставлен срок для представления в суд и направления друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований до ДД.ММ.ГГГГ, для представления в суд и направления друг другу дополнительно документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции - до ДД.ММ.ГГГГ.
Рассмотрение административного дела назначено на ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ суд перешел к рассмотрению административного дела в общем порядке в связи с необходимостью истребования и исследования дополнительных доказательств.
В судебное заседание административный истец УФНС России по Томской области представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, об отложении судебного заседания не ходатайствовал.
Административный ответчик С.А.С. в судебное заседание также не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, об отложении судебного заседания не ходатайствовал, письменных возражений относительно заявленных исковых требований в суд не представил.
Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).
Статьей 359 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).
В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании п. п. 1, 3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Налоговая ставка транспортного налога на территории Томской области установлена Законом Томской области от 04 октября 2002 года № 77-ОЗ «О транспортном налоге» и зависит от категории транспортного средства и мощности его двигателя.
Так, в силу ст. 6 Закона Томской области от 04 октября 2002 года № 77-ОЗ «О транспортном налоге» на автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно с 1 января 2018 года установлена налоговая ставка в размере 20,00 рублей.
Налог на имущество физических лиц относятся к числу местных налогов и сборов (п.п. 1, 2 ст. 15 НК РФ)
В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, которым в соответствии со статьей 401 названного Кодекса признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии со ст. 402 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2021) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 указанной статьи (пункт 1). Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 той же статьи (пункт 2).
Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.
В соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:
Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;
Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;
Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;
К - коэффициент, равный:
0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;
0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;
0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;
Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.
Налог на имущество физических лиц на территории МО «Город Кедровый» Томской области исчисляется по налоговым ставкам, установленным решением Думы Города Кедрового Томской области. Так, решением Думы город Кедрового от 28.11.2014 № 80 «О налоге на имущество физических лиц» установлен налог на имущество физических лиц со ставкой в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов, а именно на квартиру с инвентаризационной стоимостью до 300 000 рублей (включительно) ставка налога установлена в размере 0,1 %, свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно) - в размере 0,3 %; свыше 500 000 рублей - в размере 0,5%. Решение вступило в законную силу с 01 января 2015 года.
Решением Думы город Кедрового от 28.11.2019 № 61 «Об установлении на территории муниципального образования «Город Кедровый» налога на имущество физических лиц» установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, ставка налога на имущество физических лиц в отношении квартир, частей квартир, комнат составляет при кадастровой стоимости объекта недвижимости до 100 000 рублей включительно составляет 0,3%, от 100 000 рублей до 200 000 рублей включительно - 0,1%, от 200 000 рублей до 400 000 рублей включительно - 0,08%, свыше 400 000 рублей - 0,05%. Решение вступило в законную силу с 01 января 2020 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода.
Законом Томской области от 13.11.2018 № 125-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Томской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Томской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 01.01.2020.
В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ).
В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
На основании п.п. 1, 3, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Положениями п.п. 2, 3 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам
Согласно п. п. 1, 2, 3, 5, 8 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.
В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Судом установлено, что С.А.С. является собственником квартиры, расположенной по адресу: 636615, Россия, <адрес>, 2 мкр., <адрес> кадастровым номером 70:18:0000005:821, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ.
Кроме этого, С.А.С. является собственником грузового автомобиля с государственным регистрационным знаком К178ВЕ70, марка/модель УАЗ39099, VIN:XTT39099Y0037875, год выпуска 2000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается учетными данными налогоплательщика, выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ.
Следовательно, С.А.С. в спорный налоговый период являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.
В отношении указанных налогов налоговым органом С.А.С. начислены:
- за 2018 год:
- налог на имущество физических лиц – 84,00 рубля;
- транспортный налог – 1680,00 рублей;
- за 2019 год:
- налог на имущество физических лиц – 148,00 рублей;
- транспортный налог – 1680,00 рублей;
- за 2020 год:
- налог на имущество физических лиц – 178,00 рублей;
- транспортный налог – 1680,00 рублей;
- за 2021 год:
- налог на имущество физических лиц – 209,00 рублей;
- транспортный налог – 1680,00 рублей;
- за 2022 год:
- налог на имущество физических лиц – 230,00 рублей;
- транспортный налог – 1680,00 рублей.
Налогоплательщику налоговым органом были направлены налоговые уведомление посредством передачи в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика:
- № от ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;
- № от ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;
- № от ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;
почтовым отправлением:
- № от ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ);
- № от ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ).
В установленный срок налог на имущество физических лиц и транспортный налог С.А.С. не уплачены.
В связи с неуплатой С.А.С. задолженности по налогам в установленные сроки, налогоплательщику начислены пени в размере 2 155,41 рублей.
С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее также Федеральный закон № 263-ФЗ), предусматривающий введение института единого налогового счета.
С ДД.ММ.ГГГГ единый налоговый платеж и единый налоговый счет (далее ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.
Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных тем же Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции Федерального закона № 243-ФЗ, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, до внесения изменений Федеральным законом № 263-ФЗ), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Статьей 70 НК РФ (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1). В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 2).
Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В соответствии с подп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
В связи с наличием у С.А.С. отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и сохранившейся задолженности, налоговым органом налогоплательщику выставлено требование №, сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате задолженности до ДД.ММ.ГГГГ, на сумму недоимки (по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2018, 2019, 2020, 2021 г.г. в общем размере 7 339,00 рублей и пени в размере 1 105,20 рублей; требование направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ почтовым отправлением
Заявленные к взысканию налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 230,00 рублей и транспортный налог за 2022 год в размере 1 680,00 рублей подлежали уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, не могли быть включены в названное требование.
Учитывая, что налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности исполнена, то в связи с истечением ДД.ММ.ГГГГ срока уплаты налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2022 год повторное направление требования не требовалось.
В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Исходя из смысла положений статьи 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.
В силу ч. 3.1 ст. 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ.
Поскольку в добровольном порядке административный ответчик обязанность по уплате налогов и пени не исполнил, налоговый орган в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ и гл. 11.1 КАС РФ обратился к мировому судье судебного участка Кедровского судебного района Томской области с заявлением о взыскании с С.А.С. задолженности в размере 11404,41 рублей, в том числе: налога в сумме 9 249,00 рублей, пени в размере 2 155,41 рублей за 2019 - 2024 годы.
Заявление о вынесении судебного приказа направлено налоговым органом мировому судье судебного участка Кедровского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ и поступило ДД.ММ.ГГГГ.
Судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ, но в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения данный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.
С настоящим административным иском истец обратился в Кедровский городской суд Томской области ДД.ММ.ГГГГ (в первый рабочий день, следующим за последним днем окончания срока подачи искового заявления), то есть требования п. 3 ст. 48 НК РФ о сроках обращения в суд после обращения к мировому судье налоговым органом соблюдены.
Оснований полагать, что налоговым органом был пропущен срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, не имеется. Истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.
В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).
Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов, пени, штрафа, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего с соблюдением положений пункта 3 статьи 48 НК РФ.
Суд соглашается с представленным УФНС России по Томской области расчетом пени на отрицательное сальдо ЕНС, судом данный расчет проверен, признан арифметически верным, расчет взыскиваемых сумм по налогам произведен в соответствии с требованиями закона.
С.А.С. предъявленные к взысканию суммы налога, представленный административным истцом расчет пени не оспорены, контррасчет не представлен.
При таких данных, учитывая, что в материалах дела отсутствуют какие-либо достоверные доказательства уплаты административным ответчиком указанных налогов и пени суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа о взыскании с налогоплательщика задолженности в размере 11 002,50 рублей, из которых налог на имущество физических лиц за 2018 год - 64,87 рубля, за 2019 год – 148,00 рублей, за 2020 год – 178,00 рублей, за 2021 год – 209,00 рублей, за 2022 год – 230,00 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2018 год - 1 297,22 рублей, за 2019 год – 1680,00 рублей, за 2020 год – 1680,00 рублей, за 2021 год – 1680,00 рублей, за 2022 год – 1680,00 рублей; пени за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - в размере 2 155,41 рублей.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.
В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории «Сириус», выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).
При таких данных, в связи с полным удовлетворением заявленных в административном иске требований с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей, исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, от уплаты которой административный истец освобожден.
Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд решил:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к С.А.С. о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.
Взыскать с С.А.С., родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <данные изъяты>, в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 11 002 (Одиннадцать тысяч два) рубля 50 копеек, из которых: налог на имущество физических лиц за 2018 год - 64,87 рубля, налог на имущество физических лиц за 2019 год – 148,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020 год – 178,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год – 209,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год – 230,00 рублей; транспортный налог за 2018 год - 1 297,22 рублей, транспортный налог за 2019 год – 1680,00 рублей, транспортный налог за 2020 год – 1680,00 рублей, транспортный налог за 2021 год – 1680,00 рублей, транспортный налог за 2022 год – 1680,00 рублей; пени за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - в размере 2155,41 рублей.
Взыскать с С.А.С., родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <данные изъяты>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000(Четыре тысячи) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Томского областного суда в течение в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кедровский городской суд <адрес>.
Судья Н.Е. Санжаровская
Решение суда в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.
Судья Н.Е. Санжаровская