РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
04 февраля 2026 года г. Алейск
Алейский городской суд Алтайского края в составе председательствующего судьи Н.В.Брендиной, при секретаре Л.С.Герасенко, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к Шинаковой Диане Эдуардовне о взыскании недоимки по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к Шинаковой Д.Э. о взыскании недоимки по налогам, пени.
В обоснование заявленных требований административного иска указано, что Шинакова Д.Э. является собственником земельных участков:
- <адрес> <адрес>1, кадастровый №, площадь 3494, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,
<адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 1588, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем является плательщиком земельного налога. Недоимка по земельному налогу в границах сельских поселений за 2018 год составляет 393 рубля, за 2019 год составляет 394 рубля, за 2020 год составляет 394 рубля, за 2021 год составляет 364 рубля, за 2022 год составляет 364 рубля, за 2023 год составляет 174 рубля.
Кроме того, Шинакова Д.Э. является собственником:
- жилого дома: <адрес> <адрес>, кадастровый №, площадь 23,8, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,
- квартиры: <адрес>, <адрес>1, кадастровый №, площадь 67, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц. Недоимка по налогу за 2018 год составляет 250 рублей, за 2019 год составляет 256 рублей, за 2020 год составляет 116 рублей, за 2021 год составляет 151 рубль, за 2022 год составляет 166 рублей, за 2023 год составляет 182 рубля.
Кроме того, Шинакова Д.Э. состоит на учете в качестве «самозанятого» с 29.11.2021, в связи с чем является плательщиком налога на профессиональный доход, недоимка по налогу за июль 2021 года составила 178,20 рублей, за август 2021 года - 171 рубль, за сентябрь 2021 года – 253,95 рубля, за октябрь 2021 года – 1074 рубля, за февраль 2022 года – 155,97 рублей, за сентябрь 2022 года – 105,66 рублей, за декабрь 2023 года – 145,41 рублей, за январь 2024 года – 1062 рубля, за октябрь 2024 года – 1011 рублей, за декабрь 2024 года – 210 рублей.
Налоговое уведомление и требование об уплате налогов направлены налогоплательщику, однако оплата задолженности в установленный срок не произведена. В связи с неуплатой налогоплательщиком налога в установленный срок образовалась недоимка, на которую начислена пеня в размере 2472 рубля. До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщиком не погашено.
По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка Алейского района Алтайского края 18.03.2025 выдан судебный приказ №2а-526/2025 о взыскании с Шинаковой Д.Э. недоимки по налогам, который отменен определением мирового судьи от 16.10.2025 в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.
Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю не явился, извещен надлежащим образом.
Административный ответчик Шинакова Д.Э. в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.
Суд считает возможным рассмотреть дело по существу в отсутствие не явившихся лиц, извещённых о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.
Исследовав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации).
Статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
В силу ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).
Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки (п. 2).
В пункте 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налоговая ставка в соответствии с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Согласно решениям Собрания депутатов Осколковского сельсовета Алейского района от 29.06.2005 № 12 от 21.10.2019 № 11 на территории муниципального образования Осколковский сельсовет Алейского района Алтайского края установлена налоговая ставка земельного налога 0,3 % в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства.
Согласно решениям Фунтиковского сельского совета депутатов Топчихинского района Алтайского края от 15.11.2017 № 24, от 06.11.2019 № 29 на территории муниципального образования Фунтиковский сельсовет Топчихинского района Алтайского края установлена налоговая ставка земельного налога 0,3 % в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства.
В судебном заседании установлено, что за Шинаковой Д.Э. по сведениям филиала ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю на праве собственности зарегистрированы земельные участки:
- в общей долевой собственности, 1/5 доля, по адресу <адрес>, <адрес>1, кадастровый №, площадь 3494, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ год - 201219,46 рублей, на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ год – 196782,08 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 122429,76 рублей;
- в общей долевой собственности, 1/2 доля, по адресу <адрес> <адрес>, кадастровый №, площадь 1588, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ год - 181667,20 рублей, на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ – 164008,64 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 67283,56 рублей.
Суд, проверив расчет по земельному налогу, признает его верным к начислению за 2018 год в размере 393 рублей, за 2019 год в размере 394 рублей, за 2020 год в размере 394 рублей, за 2021 год в размере 364 рублей, за 2022 год в размере 364 рублей, за 2023 год в размере 174 рублей.
Согласно ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, и особенности определения налоговой базы в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пунктом 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации к объектам налогообложения отнесены расположенные в пределах муниципального образования: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно пунктам 1, 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.
Поскольку на территории Алтайского края не принято решение об установлении в срок до 1 января 2020 года единой даты начала применения на территории данного субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 Налогового кодекса, расчет налога производится, исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения.
В соответствии со ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
Согласно приказа Минэкономразвития России от 30.10.2017 № 579 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2018 год» (Зарегистрировано в Минюсте России 13.11.2017 № 48845) размер коэффициента-дефлятора, необходимого в целях применения налога на имущество в 2018 г. установлен 1,481.
Согласно приказа Минэкономразвития России от 30.10.2018 N 595 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2019 год" (Зарегистрировано в Минюсте России 15.11.2018 N 52690) размер коэффициента-дефлятора, необходимого в целях применения налога на имущество в 2019 г. установлен 1,518.
Начиная с налогового периода 2020 года налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п.3 ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (п.5 ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу п. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
Порядок исчисления суммы вышеуказанного налога установлен статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1). Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2). В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (п. 5).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации).
Ставки по данному налогу на территории Осколковского сельсовета Алейского района Алтайского края установлены Решением Собрания депутатов Осколковского сельсовета Алейского района Алтайского края от 23.10.2014 №11, от 21.10.2019 № 10, на территории Фунтиковского сельсовета Топчихинского района Алтайского края установлены Решением Фунтиковского сельского советов депутатов Топчихинского района Алтайского края от 22.10.2014 №19, от 26.09.2019 № 25 в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости да 300000 рублей включительно – 0,1%, с 2020 год 0,3% в отношении жилых домов, квартир.
Порядок исчисления суммы вышеуказанного налога установлен статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1). Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (п.2).
Согласно п.8 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:
Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;
Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;
Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;
К - коэффициент, равный:
0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;
0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;
0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.
Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.
В судебном заседании установлено, что за Шинаковой Д.Э. на праве собственности зарегистрированы;
- в общей долевой собственности, 1/2 доля жилого дома: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 23,8, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
- в общей долевой собственности, 1/5 доля квартиры: <адрес>, <адрес>1, кадастровый №, площадь 67, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ составляла 605528,58 руб.
Согласно ответа Роскадастра инвентаризационная стоимость квартиры: <адрес>, <адрес>ДД.ММ.ГГГГ73,32 рублей. Инвентаризационная стоимость жилого дома: <адрес>, <адрес>, составляла 52493,2 рублей.
Проверив расчет налога, суд приходит к следующему.
По объекту налогообложению жилой дом: <адрес>, <адрес>, подлежал исчислению налог в размере:
52493,2 руб. (инвентаризац.стоимость)*1,481 (коэф.дефлятор)*0,1%*1/2 доли*12/12=39 рублей за 2018 год
52493,2 руб. (инвентаризац.стоимость)*1,518 (коэф.дефлятор)*0,1%*1/2 доли*12/12=40 рублей за 2019 год
Таким образом, расчет налогового органа является не верным.
По объекту налогообложению квартира: <адрес>, <адрес>1, подлежал исчислению налог в размере:
266473,32 руб. (инвентаризац.стоимость)*1,481 (коэф.дефлятор)*0,1%*1/5 доли*12/12=79 рублей за 2018 год
266473,32 руб. (инвентаризац.стоимость)*1,518 (коэф.дефлятор)*0,1%*1/5 доли*12/12=81 рублей за 2019 год
Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из налоговой базы, исчисленной из кадастровой стоимости: (605528,58 – 180754,8 руб. (вычет 20 кв.м.))*0,3%*1/5*12/12 =255 руб.
Н2 – сумма налог, исчисленная из инвентаризационной стоимости объекта за 2019 год: 40 руб.
(255-81) *0,2+81=116 руб. за 2020 год
(255-81) *0,4+81=151 руб. за 2021 год
(509-89)*0,6+81=185 руб. при исчислении за 2022 год, таким образом, применяем коэффициент 1,1 и сумма налога исчисленная за 2022 год составляет: 151*1,1=166 рублей.
(605528,58 – 180754,8 руб. (вычет 20 кв.м.))*0,3%*1/5*12/12 =255 руб. при исчислении за 2023 год, таким образом, применяем коэффициент 1,1 и сумма налога исчисленная за 2023 год составляет: 166*1,1=183 рублей. При этом расчет налога налоговым органом в размере 182 рублей является неверным, но подлежащий взысканию в заявленном размере.
Согласно подпункту «б» пункта 2 статьи 18 Налогового кодекса Российской Федерации к специальным налоговым режимам относится налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента).
В силу пункта 1 статьи 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон № 422-ФЗ) объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (пункт 1 статьи 8 Федерального закона № 422-ФЗ).
Как следует из пункта 1 статьи 9 Федерального закона № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (статьи 10 Федерального закона № 422-ФЗ).
В силу статьи 11 Федерального закона № 422-ФЗ налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога (пункт 2). Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца (не позднее 25-го числа месяца в редакции до ДД.ММ.ГГГГ), следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (пункт 3).
Согласно статье 12 Федерального закона № 422-ФЗ если иное не предусмотрено настоящей статьей, лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом в порядке, предусмотренном настоящей статьей (пункт 1). Сумма налогового вычета, на которую может быть уменьшена сумма налога, определяется в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 1 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1 процентов процентная доля налоговой базы (подпункт 1 пункта 2).
Материалами дела подтверждается, что Шинакова Д.Э. постановлена на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход ДД.ММ.ГГГГ.
Налог на профессиональный доход за июль 2021 года исчислен в размере 238,20 рублей на общий доход июнь 2021 года в размере 1000 рублей, июль 2021 года в размере 6940 рублей 7940*3%=238,20 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
Налог на профессиональный доход за август 2021 года исчислен в размере 171 рублей на общий доход в размере 5700 рублей *3%=238,20 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
Налог на профессиональный доход за сентябрь 2021 года исчислен в размере 253,95 рублей на общий доход в размере 8465 рублей *3%=253,95 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
Налог на профессиональный доход за октябрь 2021 года исчислен в размере 1074 рублей на общий доход в размере 35800 рублей *3%=1074 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
Налог на профессиональный доход за февраль 2022 года исчислен в размере 155,97 рублей на общий доход за ноябрь 20ДД.ММ.ГГГГ рублей, декабрь 2021 года 5 рублей, январь 2022 года 20 рублей, февраль 20ДД.ММ.ГГГГ рублей = 5199 рублей *3%=155,97 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
Налог на профессиональный доход за сентябрь 2022 года исчислен в размере 105,66 рублей на общий доход за март 2022 года 246 рублей, май 2022 года 105 рублей, июнь 2022 года 1 рубль, июль 2022 года 720 рублей, августа 20ДД.ММ.ГГГГ рублей, сентябрь 20ДД.ММ.ГГГГ рублей= 3522 рублей *3%=105,66 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
Налог на профессиональный доход за декабрь 2023 года исчислен в размере 145,41 рублей на общий доход за октябрь 2022 года 700 рублей, декабрь 2022 года 170 рублей, март 2023 года 370 рублей, октябрь 2023 года 100 рублей, декабрь 20ДД.ММ.ГГГГ рублей= 4847 рублей *3%=145,41 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
Налог на профессиональный доход за январь 2024 года исчислен в размере 1062 рублей на общий доход в размере 35400 рублей *3%=1062 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
Налог на профессиональный доход за октябрь 2024 года исчислен в размере 1011 рублей на общий доход в размере 33700 рублей *3%=1011 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
Налог на профессиональный доход за декабрь 2024 года исчислен в размере 210 рублей на общий доход в размере 7000 рублей *3%=210 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, на Шинаковой Д.Э. лежала обязанность уплатить налог на профессиональный доход.
Материалами дела подтверждается, что Шинаковой Д.Э. в электронной форме посредствам сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлены требования об оплате недоимки по налогу на профессиональный доход.
Согласно сведения УФК по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ осуществлен платеж на сумму 60 рублей, который распределен в счет погашения недоимки по налогу на профессиональный доход за июль 2021 года, что является правомерным исходя из КБК платежа соответствующему платежу по налогу на НПД. В связи с чем административным истцом ко взысканию выставлена сумма за июль 2021 года в размере 178,20 рублей.
Из материалов дела следует, что налогоплательщику посредством личного кабинета направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за 2018 год, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за 2019 год, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за 2020 год, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за 2021 год, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за 2022 год, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за 2023 год.
Шинаковой Д.Э. посредством личного кабинета в соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлены требования № об уплате недоимки по налогам за 2018 год состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; № об уплате пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; № об уплате недоимки по налогам за 2019 год состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; № об уплате налога на профессиональный доход на ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; № об уплате недоимки по налогам за 2020 год состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; № об уплате налога на профессиональный доход на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; № об уплате налога на профессиональный доход на ДД.ММ.ГГГГ состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; № об уплате налога на профессиональный доход на ДД.ММ.ГГГГ состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; № об уплате недоимки по налогам за 2021 год состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
Поскольку сумма налогов, подлежащая взысканию с физического лица, на ДД.ММ.ГГГГ в течение трех лет не превысила 10000 рублей после выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ, ранее меры взыскания по данным недоимкам не применялись, таким образом, на ДД.ММ.ГГГГ срок взыскания недоимки по земельному налогу, налогу на имущество за 2018-2022 года, налог на профессиональный доход за периоды 2021-2022 года не пропущен. Данные задолженности правомерно включены в отрицательное сальдо ЕНС и в соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом п.1 ч.9 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» выставлены в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, направленное налогоплательщику почтой. В установленный срок оплата налога ответчиком не произведена.
В соответствии со статьей 4 названного Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье – сальдо единого налогового счета) формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей) (пункта 1 части 1).
В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания (пункт 1 части 2).
Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Пункт 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (в ред. ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ, вступившего в силу с ДД.ММ.ГГГГ), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (в ред. ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ, вступившего в силу с ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в ред. ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ, вступившего в силу с ДД.ММ.ГГГГ).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (в ред. ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ, вступившего в силу с ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Из п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции до ДД.ММ.ГГГГ) следует, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Пункт 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.
Сумма отрицательного сальдо превысила 10000 рублей на ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, срок обращения к мировому судье с заявлением о взыскании недоимки по налогам и пеням истекал ДД.ММ.ГГГГ.
С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Шинаковой Д.Э. недоимки по налогам налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Алейского района Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ (в установленный законом срок).
Мировым судьей судебного участка Алейского района Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-526/2025.
Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями.
Пункт 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ (в установленный законом срок).
В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4).
Согласно материалам дела совокупная обязанность налогоплательщика на ДД.ММ.ГГГГ состояла: налог на имущество за 2018-2021 года, земельный налог за 2018-2021 года.
Проверив обоснованность включения в совокупную обязанность данные недоимки суд приходит к выводу, что данные налоги правомерно включены в совокупную обязанность. С учетом произведенного перерасчета судом налога на имущество физических лиц (по объекту налогообложения жилой дом: Алтайский край, <адрес>, кадастровый №): совокупная обязанность налогоплательщика на ДД.ММ.ГГГГ составляет 2051 рублей и состоит из: земельный налог за 2018 год в размере 393 рублей, за 2019 год в размере 394 рублей, за 2020 год в размере 394 рублей, за 2021 год в размере 364 рублей: налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 118 рублей, за 2019 год в размере 121 рублей, за 2020 год в размере 116 рублей, за 2021 год в размере 151 рублей.
С учетом установленных обстоятельств дела, взысканию подлежат пени, сконвертированные на ДД.ММ.ГГГГ:
- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23,44 рублей, за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,35 рублей за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,98 рублей за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,13 рублей
- по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 78,06 рублей, за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 53,24 рублей за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27,14 рублей за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,73 рублей.
Последующее начисление пени производится на совокупную обязанность на сумму задолженности 2051 рублей рассчитанную судом на ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 118 рублей, за 2019 год – 121 рублей, за 2020 год – 116 рублей, за 2021- 151 рублей, по земельному налогу за 2018 год в размере 393 рублей, за 2019 год – 394 рублей, за 2020 год – 394 рублей, за 2021- 364 рублей, с последующим начислением земельного налога за 2022 год в размере 364 рублей, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 166 рублей, земельного налога за 2023 год в размере 174 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 182 рублей, исходя из следующего расчета:
Период от
Период до
Дни
Недоимка
Ставка
Расчет
01.01.2023
23.07.2023
204
2051
7,50%
104,60
24.07.2023
14.08.2023
22
2051
8,50%
12,78
15.08.2023
17.09.2023
34
2051
12,00%
27,89
18.09.2023
29.10.2023
42
2051
13,00%
37,33
30.10.2023
01.12.2023
33
2051
15,00%
33,84
02.12.2023
15.12.2023
14
2581
15,00%
18,07
16.12.2023
17.12.2023
2
2581
15,00%
2,58
18.12.2023
28.07.2024
224
2581
16,00%
308,34
29.07.2024
15.09.2024
49
2581
18,00%
75,88
16.09.2024
27.10.2024
42
2581
19,00%
68,65
28.10.2024
02.12.2024
36
2581
21,00%
65,04
03.12.2024
20.02.2025
80
2937
21,00%
164,47
ИТОГО
919,47
Проверив расчет пени по налогу на профессиональный доход, сконвертированный на ДД.ММ.ГГГГ, суд признает его верным в размере 136,58 рублей, на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ суд признает его верным и подлежащим взысканию в размере 1062,52 рублей.
Общая сумма пени, подлежащая взысканию с административного ответчика, составляет 2328,64 рублей: сконвертированные на ДД.ММ.ГГГГ - 346,65 рублей + на совокупную обязанность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1981,99 рублей.
С учетом установленных по делу обстоятельств требования налоговой инспекции подлежат частичному удовлетворению. С Шинаковой Д.Э. подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 118 рублей, за 2019 год в размере 121 рублей, за 2020 год в размере 116 рублей, за 2021 год в размере 151 рублей, за 2022 год в размере 166 рублей, за 2023 год в размере 182 рублей; по земельному налогу за 2018 год в размере 393 рублей, за 2019 год в размере 394 рублей, за 2020 год в размере 394 рублей, за 2021 год в размере 364 рублей, за 2022 год в размере 364 рублей, за 2023 год в размере 174 рублей; по налогу на профессиональный доход за июль 2021 года в размере 178,20 рублей, за август 2021 года - 171 рубль, за сентябрь 2021 года – 253,95 рубля, за октябрь 2021 года – 1074 рубля, за февраль 2022 года – 155,97 рублей, за сентябрь 2022 года – 105,66 рублей, за декабрь 2023 года – 145,41 рублей, за январь 2024 года – 1062 рубля, за октябрь 2024 года – 1011 рублей, за декабрь 2024 года – 210 рублей; пени, сконвертированные на ДД.ММ.ГГГГ в размере 346,65 рублей, пени на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1981,99 рублей, всего на общую сумму 9632,83 рублей.
В силу статей 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования г. Алейска Алтайского края подлежит взысканию государственная пошлина, размер которой, с учетом положений подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 4000 рублей.
Руководствуясь ст. 178-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю к Шинаковой Диане Эдуардовне удовлетворить частично.
Взыскать с Шинаковой Дианы Эдуардовны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, <адрес>1, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю недоимку:
по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 118 рублей, за 2019 год в размере 121 рублей, за 2020 год в размере 116 рублей, за 2021 год в размере 151 рублей, за 2022 год в размере 166 рублей, за 2023 год в размере 182 рублей;
по земельному налогу за 2018 год в размере 393 рублей, за 2019 год в размере 394 рублей, за 2020 год в размере 394 рублей, за 2021 год в размере 364 рублей, за 2022 год в размере 364 рублей, за 2023 год в размере 174 рублей;
по налогу на профессиональный доход за июль 2021 года в размере 178,20 рублей, за август 2021 года в размере 171 рубль, за сентябрь 2021 года в размере 253,95 рубля, за октябрь 2021 года в размере 1074 рубля, за февраль 2022 года в размере 155,97 рублей, за сентябрь 2022 года в размере 105,66 рублей, за декабрь 2023 года в размере 145,41 рублей, за январь 2024 года в размере 1062 рубля, за октябрь 2024 года в размере 1011 рублей, за декабрь 2024 года в размере 210 рублей;
пени, сконвертированные на ДД.ММ.ГГГГ в размере 346,65 рублей, пени на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1981,99 рублей, всего на общую сумму 9632,83 рублей.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Взыскать с Шинаковой Дианы Эдуардовны в доход бюджета муниципального образования - городской округ г. Алейска Алтайского края государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Алейский городской суд Алтайского края.
Судья Н.В. Брендина