РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
07 октября 2026 года г. Алейск
Алейский городской суд Алтайского края в составе председательствующего судьи Н.В.Брендиной, при секретаре Л.С.Герасенко, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к Хохлову Николаю Владимировичу о взыскании недоимки по страховым взносам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к Хохлову Н.В. о взыскании недоимки по страховым взносам, пени.
В обоснование заявленных требований административного иска указано, что Хохлов Н.В. в период с 27.04.2012 по 02.12.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и согласно ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. С учетом частичного погашения за 2020 год к уплате подлежали страховые взносы на ОПС в размере 16400,72 руб., страховые взносы на ОМС в размере 6801,48 руб.
Налогоплательщику было направлено требование об уплате налогов, однако оплата задолженности в установленный срок не произведена. В связи с неуплатой налогоплательщиком налога в установленный срок образовалась недоимка, на которую начислена пеня, сумма ко взысканию которая составила с учетом частичного погашения в размере 16376,50 рубля. До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщиком не погашено.
По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 1 г.Алейска Алтайского края 24.06.2021 выдан судебный приказ №2а-1029/2021, 30.06.2022 – судебный приказ № 2а-1644/2022 о взыскании с Хохлова Н.В. недоимки по налогам, которые отменены определениями мирового судьи от 20.02.2026 в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.
Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю не явился, извещен надлежащим образом.
Административный ответчик Хохлов Н.В. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Протокольным определением к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Алтайскому краю, которая надлежаще извещена о дате, времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явились.
Суд считает возможным рассмотреть дело по существу в отсутствие не явившихся лиц, извещённых о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.
Исследовав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Как предусмотрено подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Согласно подпунктам 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
Согласно пункта 1.1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.
Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Судом установлено, что Хохлов Н.В. (ИНН 220101803274) с 27.04.2012 по 02.12.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, основной вид деятельно 49.4 Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам, обязан был уплачивать страховые взносы.
Фиксированная сумма страховых взносов, начисленная налоговым органом за 2020 год на ОМС составила 7769,13 руб., сумма страховых взносов на ОПС - 18734,07 руб.
Расчет сумм страховых взносов, представленный налоговым органом, судом проверен и признан правильным:
20318/12*11 мес.+20318/12/31*2 дня декабря = 18734,07 руб. страховые взносы на ОПС за 2020 год.
8426/12*11мес.+8426/12/31*2 дня декабря=7769,13 руб. страховые взносы на ОМС за 2020 год.
Пункт 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действовавшей до 01.01.2023 года) наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 руб. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 1 - п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Материалами дела подтверждается, что Хохлову Н.В. почтой направлено требования № 1423 об оплате недоимки по налогам и страховым взносам за 2020 год по состоянию на 04 февраля 2021 года со сроком уплаты 22 марта 2021 года, которое вручено Хохлову Н.В. 13.02.2021 (ШПИ 65097356329340).
По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 1 г. Алейска Алтайского края 24 июня 2021 года выдан судебный приказ № 2а-1029/2021 о взыскании с Хохлова Н.В. недоимки по налогам, страховым взносам, который отменен определением мирового судьи от 20 февраля 2026 года. Срок обращения к мировому судье налоговым органом не пропущен.
Кроме того, Хохлову Н.В. почтой направлены требования № 45488 об оплате недоимки по пеням по состоянию на 05 июля 2021 года на сумму 9664,23 рублей со сроком уплаты 26 ноября 2021 года, вручено Хохлову Н.В. 09.10.2021 (ШПИ 80524163471393); № 50432 об оплате недоимки по пеням на сумму 6664,66 рублей по состоянию на 05 ноября 2021 года со сроком уплаты 21 декабря 2021 года, вручено адресату 16.11.2021 (ШПИ 65097365688278).
Недоимка превысила 10000 рублей после выставления требования № 50432 от 05.11.2021, с заявлением к мировому судьей налоговый орган о взыскании недоимки должен был обратить до 21.06.2022.
К мировому судьей с заявлением № 5362 налоговая инспекция обратилась 24.06.2022 с пропуском срока, что соответствует штемпелю на конверте.
По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 1 г. Алейска Алтайского края 30 июня 2022 года выдан судебный приказ № 2а-1644/2022 о взыскании с Хохлова Н.В. недоимки по пеням, который отменен определением мирового судьи от 20 февраля 2026 года.
С исковым заявлением о взыскании с Хохлова Н.В. задолженности по страховым взносам за 2020 год, пени налоговый орган после отмены судебных приказов обратился в суд 08 мая 2026 года (что соответствует штемпелю на конверте), в установленный законом срок.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).
Исследовав материалы дела, суд считает возможным восстановить налогово инспекции срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, учитывая незначительный пропуск срока на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье (3 дня), с учетом своевременных мер принятых налоговым органом по обращению в суд с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа.
В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей (пункт 4).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Административным истцом заявлено требование о взыскание пени на общую сумму 16376,50 рублей. Налоговым органом представлен расчет сумм пени, подлежащих взысканию в рамках административного искового заявления, куда вошли пени (судебный приказ 2а-1029/2021) по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 03.02.2021 на сумму 9,73 рублей, по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с 18.12.2020 по 03.02.2021 на сумму 127,39 рублей, по страховым взносам на ОМС за 2020 год за период с 18.12.2020 по 03.02.2021 на сумму 52,83 рублей.
Согласно ответа Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, указанная задолженность по пене частично погашена в общей сумме 142,34 рублей, остаток непогашенной задолженности составил 47,61 рублей.
Также административный истец просит взыскать пени (судебный приказ 2а-1644/2022) по земельному налогу за 2018 год за период с 11.02.2020 по 04.11.2021 в сумме 6,88+33,98=40,86 рублей, по земельному налогу за 2019 год за период с 04.02.2021 по 04.11.2021 в сумме 48,49 рублей, по страховым взносам на ОПС за 2017 год за период с 10.01.2018 по 04.11.2021 в сумме 2015,54 +2586,09+1269,65=5871,28 рублей, за 2018 год за период с 10.01.2019-04.11.2021 в сумме 2741,65+1358=4099,65 рублей, за 2019 год за период с 01.01.2020 по 04.11.2021 в сумме 518,34+1537,66=2056 рублей, за 2020 год за период с 04.02.2021 по 04.11.2021 в размере 944,83 рублей, по страховым взносам на ОМС за 2017 год за период с 10.01.2018 по 04.11.2021 в размере 395,37+507,28+249,05=1151,70 рублей, за 2018 год за период с 10.01.2019 по 04.11.2021 в размере 603,18+298,78=901,96 рублей, за 2019 год за период с 01.01.2020 по 04.11.2021 в размере 121,56+360,60=482,16 рублей, за 2020 год за период с 04.02.2021 по 04.11.2021 в размере 391,83 рублей.
Проверяя обоснованность начисления пени, судом установлено.
Судебным приказом 2а-1029/2021 мирового судьи судебного участка № 1 г.Алейска Алтайского края от 24.06.2021 с Хохлова Н.В. взыскан земельный налог за 2019 год в размере 1073 рублей, пени по нему в размере 9,73 рублей, страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 18734,07 рублей, пени по ним в размере 127,39 рублей, страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 7769,13 рублей, пени по ним в размере 52,83 рублей, всего – 27766,15 рублей. 05.10.2021 на основании судебного приказа возбуждено исполнительное производство № 72346/21/22088-ИП, в рамках которого взыскателю перечислено 6145,07 рублей, исполнительное производство прекращено 27.02.2026 в связи с отменой судебного приказа.
Судебным приказом № 2а-1644/2022 мирового судьи судебного участка № 1 г.Алейска Алтайского края от 30.06.2022 с Хохлова Н.В. взысканы пени по страховым взносам на ОПС в размерен 13246,42 рублей и ОМС в размере 2989,67 рублей, всего – 16236,09 рублей. 20.09.2022 на основании судебного приказа возбуждено исполнительное производство № 69066/22/22088-ИП, в рамках которого взыскателю перечислено 5000 рублей, исполнительное производство прекращено 27.02.2026 в связи с отменой судебного приказа.
Из материалов дела № 2а-1644/2022 следует, что заявление налогового органа о вынесении судебного приказа № 5362 не содержит требований о взыскании с Хохлова Н.В. недоимки по пени по земельному налогу за 2018 год за период с 11.02.2020 по 04.11.2021 и за 2019 год за период с 04.02.2021 по 04.11.2021, судебным приказом от 30.06.2022 указанные пени взысканы не были. Вместе с тем срок взыскания данной недоимки - до 21.06.2022 года, поскольку пени были начислены в требованиях № 45488 от 05.07.2021, № 50432 от 05.11.2021 с крайним сроком исполнения до 21.12.2021, следовательно, налоговым органом нарушен порядок взыскания указанных пени, в порядке приказного производства данная недоимка не взыскивалась, в связи с чем данные пени являются безнадежными к взысканию.
Решением о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 09.04.2023 № 348 списана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год.
Постановлением № 721 от 26.03.2019 Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю в порядке ст.46 Налогового кодекса Российской Федерации с Хохлова Н.В. взысканы страховые взносы на ОПС и ОМС за 2018 год в размере 32385 рублей и пени в размере 100,39 рублей (требование № 149 от 22.01.2019). 01.04.2019 на основании данного постановления возбуждено исполнительное производство № 12837/19/22088-ИП, которое окончено 20.12.2023 в связи с невозможностью установить местонахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в кредитных организациях.
Постановлением № 220100569 от 25.02.2020 Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю в порядке ст.46 Налогового кодекса Российской Федерации с Хохлова Н.В. взысканы страховые взносы на ОПС и ОМС за 2019 год в размере 36238 рублей и пени в размере 67,95 рублей (требование № 476 от 10.01.2020). 03.03.2020 на основании данного постановления возбуждено исполнительное производство № 7359/20/22088-ИП, которое окончено 20.12.2023 в связи с невозможностью установить местонахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в кредитных организациях.
Кроме того, Решением о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 27.12.2023 № 6382 списана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018, 2019 годы.
Пеня, будучи способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (страховых взносов), является дополнительной обязанностью налогоплательщика (плательщика страховых взносов), поэтому после истечения срока взыскания задолженности по уплате налогов и сборов (страховых взносов) (утраты возможности взыскания задолженности) она не может служить способом исполнения обязанности по их уплате и с этого момента не подлежит начислению.
Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
При таких обстоятельствах оснований для взыскания пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017, 2018, 2019 года, не имеется, поскольку пени носят акцессорный характер и подлежат взысканию только в случае не утраты возможности взыскания основного долга.
Таким образом, начислению подлежат пени на земельный налог за 2019 год:
за период с 02.12.2020 по 03.02.2021 в размере 9,73 рублей (включена в требование № 1423 от 04.02.2021)
пени на страховые взносы на ОПС за 2020 год:
за период с 18.12.2020 по 03.02.2021 в размере 127, 39 рублей (включена в требование № 1423 от 04.02.2021)
за период с 04.02.2021 по 04.11.2021 в размере 944,82 рублей (включена в требование № 50432 от 05.11.2021)
пени на страховые взносы на ОМС за 2020 год:
за период с 18.12.2020 по 03.02.2021 в размере 52,83 рублей (включена в требование № 1423 от 04.02.2021)
за период с 04.02.2021 по 04.11.2021 в размере 391,83 рублей (включена в требование № 50432 от 05.11.2021).
Таким образом, с учетом частичного погашения, взысканию подлежат в заявленном истцом размере страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 16400,72 рублей, на ОМС за 2020 год в размере 6801,48 рублей.
С учетом ответа налогового органа (л.д.183) об уменьшении и частичном погашении пени в размере 189,95 рублей, включенной в требование № 1423 от 04.02.2021, в общей сумме 142,34 рублей, остаток непогашенной задолженности в размере 47,61 рублей, подлежащей взысканию по иску, с учетом пропорционального распределения состоит из пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 03.02.2021 в размере 2,44 рублей, по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с 18.12.2020 по 03.02.2021 в размере 31,93 рублей, по страховым взносам на ОМС за 2020 год за период с 18.12.2020 по 03.02.2021 в размере 13,24 рублей.
Общая сумма пени, подлежащая взысканию с административного ответчика, равна 1384,26 руб.:
пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 03.02.2021 с учетом уменьшения и частичного погашения в размере 2,44 рублей;
пени на страховые взносы на ОПС за 2020 год за период с 18.12.2020 по 04.11.2021 с учетом уменьшения и частичного погашения в размере 976,75 рублей (31,93 +944,82);
пени на страховые взносы на ОМС за 2020 год за период с 18.12.2020 по 04.11.2021 с учетом уменьшения и частичного погашения в размере 405,07 рублей (13,24+391,83).
С учетом установленных по делу обстоятельств, требования налоговой инспекции подлежат частичному удовлетворению. С Хохлова Н.В. подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 16400,72 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 6801,48 рублей, пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 03.02.2021 в размере 2,44 рублей; пени на страховые взносы на ОПС за 2020 год за период с 18.12.2020 по 04.11.2021 в размере 976,75 рублей; пени на страховые взносы на ОМС за 2020 год за период с 18.12.2020 по 04.11.2021 в размере 405,07 рублей, всего на общую сумму 24586,46 рублей.
В силу статей 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования г. Алейска Алтайского края подлежит взысканию государственная пошлина, размер которой, с учетом положений подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 4000 рублей.
Руководствуясь ст. 178-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к Хохлову Николая Владимировичу удовлетворить частично.
Взыскать с Хохлова Николая Владимировича,<данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю недоимку:
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 16400,72 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 6801,48 рублей, пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 03.02.2021 в размере 2,44 рублей; пени на страховые взносы на ОПС за 2020 год за период с 18.12.2020 по 04.11.2021 в размере 976,75 рублей; пени на страховые взносы на ОМС за 2020 год за период с 18.12.2020 по 04.11.2021 в размере 405,07 рублей, всего на общую сумму 24586,46 рублей.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Взыскать с Хохлова Николая Владимировича в доход бюджета муниципального образования - городской округ г. Алейска Алтайского края государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Алейский городской суд Алтайского края.
Судья Н.В. Брендина