РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
19 февраля 2026 года п. Балахта
Балахтинский районный суд Красноярского края в составе:
председательствующего судьи Алексейцева И.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС №1 по Красноярскому краю к Мальцеву ФИО4 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Представитель Межрайонной инспекции ФНС №1 по Красноярскому краю (далее по тексту МИФНС №1) обратился в суд с административным иском к Мальцеву С.И. о взыскании в доход государства задолженность в сумме 10102,52 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 4846,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 173,00 руб.; земельный налог с физических лиц за 2023 год в размере 79,00 руб.; пени в размере 5004,52 руб. по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016 г.г. за период 11.12.2017-29.09.2020 г.г., за 2015 г. за период 11.12.2017-29.09.2020 г., за 2016 г. за период 11.12.2017-29.09.2020 г., по налогу на имущество за 2017 г. за период 31.01.2019-06.04.2021 г., за 2018 г. за период 31.01.2020-12.01.2023 г., за 2019 г. за период 02.12.2020-20.05.2021 г., за 2022 г. за период 02.12.2023-24.10.2024 г., за 2023 г. за период 03.12.2024-30.04.2025 г., по земельному налогу за 2017 г. за период 31.01.2019-06.04.2021 г., за 2018 г. за период 31.01.2020-12.01.2023 г.. за 2019 г. за период 02.12.2020-20.05.2021 г., за 2022 г. за период 02.12.2023-24.10.2024 г., за 2023 г. за период 03.12.2024-30.04.2025 г., по тем основаниям, что Мальцев С.И., ИНН №, состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России №10 по Красноярскому краю по месту жительства. В соответстсвии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответстсвии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. В соответстсвии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Срок уплаты транспортного налога установлен п. 1 ст. 363 НК РФ. На основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих регистрацию транспортного средства, административному ответчику на праве собственности принадлежат/принадлежали автотранспортные средства: УАЗ ПАТРИОТ, государственный регистрационный знак №, дата регистрации 12.10.2020 г.; ГАЗ53, государственный регистрационный знак №, дата регистрации 21.08.2004 г. В соответстсвии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответстсвии со ст. 401 НК РФ. Срок уплаты установлен п. 1 ст. 409 НК РФ. На основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, административному ответчику на праве собственности принадлежат/принадлежали объекты налогообложения: квартира, с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, дата регистрации владения 09.08.2006 г. В соответстсвии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога являются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Срок уплаты установлен п. 1 ст. 397 НК РФ. На основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, административному ответчику на праве собственности принадлежат/принадлежал земельный участок, с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, дата регистрации владения 28.07.2008 г. В соответстсвии со ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Согласно п. 3 ст. 409 НК РФ, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. В соответстсвии с п. 4 ст. 409 НК РФ, налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, инспекцией в соответстсвии со ст. 52 НК РФ исчислены налоги. Налоговое уведомление № от 07.08.2024 г. (налоговый период 2023 г.): транспортный налог – ГАЗ53, г.р.з. №, УАЗ Патриот, г.р.з. №, начислено 4846,00 руб.; налог на имущество – квартира, №: <адрес>, начислено 173,00 руб.; земельный налог – земельный участок, №, <адрес>, начислено 79,00 руб. Итого 5098,00 руб. Также, инспекцией в соответстсвии со ст. 52 НК РФ, ранее исчислены налоги, на которые впоследствии исчисляются пени, вошедшие в настоящее административное исковое заявление. Налоговое уведомление №, налоговый период 2014 г. – транспорт, начислено 450,00 руб.; 2015 г. – транспорт, начислено 450,00 руб., 2016 г. – транспорт, начислено 450,00 руб., 2016 г. – имущество, начислено 95,00 руб., 2016 г. – земля, начислено 59,00 руб.; налоговое уведомление №, 2017 г. – транспорт, начислено 4130,00 руб., 2017 г. – имущество, начислено 102,00 руб., 2017 г. – земля, начислено 59,00 руб.; налоговое уведомление №, 2018 г. – транспорт, начислено 4130,00 руб.; 2018 г. – имущество, начислено 106,00 руб.; 2018 г. – земля, начислено 59,00 руб.; налоговое уведомление №, 2019 г. – транспорт, начислено 2990,00 руб., ; 2019 г. – имущество, начислено 119,00 руб.; 2019 г. – земля – 59,00 руб.; налоговое уведомление №, 2022 г. – транспорт, начислено 4846,00 руб.; 2022 г. – имущество, начислено 160,00 руб.; 2022 г. – земля, начислено 72,00 руб. В соответстсвии с ч. 9 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 №263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 г. в соответстсвии со ст. 69 НК РФ (в ред. настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). Вместе с тем, постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 г. №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличивается на 6 месяцев. Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 г. № на сумму 8429,51 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая согласно ст. 75 НК РФ определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством сроком уплаты. На основании изложенного, административному ответчику исчислены пени, согласно приложенного расчета, всего 5004,52 руб. 18.06.2025 г. мировым судьей по заявлению инспекции вынесен судебный приказ о взыскании имущественных налогов по делу № г. Определением от 18.06.2025 г. судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения. Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответстсвии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Сроки обращения с заявлением в суд исчисляются следующим образом: в порядке приказного производства в соответстсвии с абз. 2 п.п. 3 ст. 48 НК РФ не позднее 01.07.2025 г., в порядке искового производства 18.06.2025 г. (дата отмены судебного приказа) + 6 месяцев = до 18.12.2025 г. Поскольку задолженность по вышеуказанным требованиям до настоящего времени в полном объеме не уплачена, налоговый орган обращается в суд с настоящим исковым заявлением.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной Инспекции ФНС №1 по Красноярскому краю не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие.
Административный ответчик Мальцев С.И. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.
Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования необоснованными и не подлежащими удовлетворению.
В соответствии с ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 данного Кодекса.
В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования, в том числе, жилое помещение (квартира, комната).
Как следует из пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).
Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В силу п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 409 НК РФ, транспортный налог, налог на имущество подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).
Статьей 390 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ).
Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).
В силу ч.1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно пункту 4 статьи 57 Кодекса в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее также - Закон №263-ФЗ), предусматривающий введение института единого налогового счета (далее также - ЕНС).
Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции указанного выше закона, предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных данным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абзац первый).
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга (абзац второй).
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абзац второй пункта 3 статьи 69).
Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
До принятия Закона №263-ФЗ действовала статья 71 Кодекса, предусматривавшая направление налоговым органом налогоплательщику или плательщику сборов уточненного требования об уплате налога и сбора в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования. В связи с принятием указанного закона данная статья утратила силу с 1 января 2023 года.
Из системного толкования приведенных норм налогового законодательства следует, что при наличии отрицательного сальдо ЕНС предусмотрено выставление одного требования, а при изменении, в том числе увеличении отрицательного сальдо ЕНС выставление последующих требований не предусмотрено.
В соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 75 Кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Согласно пункту 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В соответствии с положениями пункта 1 статьи 4 Федерального закона N№263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов; 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).
Согласно пункту 2 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: 1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания; 2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на 31 декабря 2022 года полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.
В соответствии с требованиями статьи 71 НК РФ, действующей до 1 января 2023 года, в случае, если обязанность плательщика страховых взносов по уплате страховых взносов изменилась после направления требования об уплате страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.
Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года №500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ" определено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Обязанность по уплате налога прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога (подпункт 5).
К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога, относится обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.
В силу пункта 5 статьи 59 НК РФ порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 данной статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Приказом ФНС России от 30 ноября 2022 года N ЕД-7-8/1131@ утверждены Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию.
Согласно подпункту "а" пункта 1 указанного Порядка списанию подлежит задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 НК РФ.
Исходя из толкования положений статей 44 и 59 НК РФ в их взаимосвязи, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафа в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.
Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) (пункт 10 указанной статьи).
Согласно пункту 8 статьи 45 Кодекса принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
При исследовании письменных материалов дела судом установлено, что административный ответчик Мальцев С.И. состоит на учете в МРИ ФНС России №10 по Красноярскому краю по месту жительства, ИНН №.
Мальцев С.И. является плательщиком налога на следующее имущество: автомобиль марки УАЗ Патриот, государственный регистрационный знак №, автомобиль марки ГАЗ53, государственный регистрационный знак №, квартиру, с кадастровым номером №, <адрес>2, земельный участок, с кадастровым номером №, <адрес>2.
Административным истцом в адрес Мальцева С.И. было направлено налоговое уведомление № от 12.07.2017 г. об уплате транспортного налога за 2014-2016 г.г. в сумме 8155,00 руб., земельного налога за 2016 г. в сумме 59,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 г. в сумме 95,00 руб., со сроком уплаты до 01.12.2017 г.
Административным истцом в адрес Мальцева С.И. направлено требование № от 11.12.2017 г., согласно которого за ответчиком числится общая задолженность в сумме 10974,31 руб., в том числе по налогам 9449,00 руб., пени 23,39 руб., и установлен срок исполнения до 05.02.2018 года.
В связи с несвоевременной уплатой налогов, неисполнении требования № от 11.12.2017 г. административный истец обратился с заявлением к мировому судье судебного участка №7 в Балахтинском районе.
Судебным приказом № от 29.06.2018 г. с Мальцева С.И. взысканы пени по транспортному налогу за 2014 г. в сумме 507,74 руб., 2015 г. в сумме 792,01 руб., 2016 г. в сумме 964,11 руб. за периоды с 11.12.2017 г. по 29.09.2020 г., пени по земельному налогу за 2016 г. в сумме 13,77 руб. за периоды с 11.12.2017 г. по 29.09.2020 г., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в сумме 22,18 руб. за периоды с 11.12.2017 г. по 29.09.2020 г.
На основании судебного приказа № от 29.06.2018 г. возбуждено исполнительное производство №-ИП от 07.10.2019 г. Исполнительное производство окочено фактическим исполнением 29.09.2020 г.
Административным истцом в адрес Мальцева С.И. было направлено налоговое уведомление № от 24.08.2018 г. об уплате транспортного налога за 2017 г.г. в сумме 4130,00 руб., земельного налога за 2017 г. в сумме 59,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 102,00 руб., со сроком уплаты до 03.12.2018 г.
Административным истцом в адрес Мальцева С.И. направлено требование № от 31.01.2019 г., согласно которого за ответчиком числится общая задолженность в сумме 15246,53 руб., в том числе по налогам 14071 руб., пени 63,83 руб., и установлен срок исполнения до 26.03.2019 года.
В связи с несвоевременной уплатой налогов, неисполнении требования № от 31.01.2019 г. административный истец обратился с заявлением к мировому судье судебного участка №7 в Балахтинском районе.
Судебным приказом № от 16.09.2020 г. с Мальцева С.И. взысканы пени по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 61,43 руб., пени по земельному налогу за 2017 г. в сумме 0,88 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 1,52 руб.
На основании судебного приказа № от 16.09.2020 г. возбуждено исполнительное производство №-ИП от 15.10.2020 г. Исполнительное производство окочено фактическим исполнением 06.04.2021 г.
Административным истцом в адрес Мальцева С.И. было направлено налоговое уведомление № от 27.06.2019 г. об уплате транспортного налога за 2018 г.г. в сумме 4130,00 руб., земельного налога за 2018 г. в сумме 59,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 106,00 руб., со сроком уплаты до 02.12.2019 г.
В связи с несвоевременной уплатой налогов, административный истец 11.06.2020 г. обратился с заявлением к мировому судье судебного участка №7 в Балахтинском районе.
Судебным приказом № от 11.06.2020 г. с Мальцева С.И. взысканы пени по налогу на имущество физических лиц в размере 60,14 руб., пени по земельному налогу в размере 55,87 руб., пени по транспортному налогу в размере 1 521,82 руб., за период 2015-2018 г.г.
Определением мирового судьи судебного участка №7 в Балахтинском районе Красноярского края от 04.08.2021 г. судебный приказ № от 11.06.2020 г. отменен.
Административным истцом в адрес Мальцева С.И. было направлено налоговое уведомление № от 03.08.2020 г. об уплате транспортного налога за 2017-2019 г.г. в сумме 7505,00 руб., земельного налога за 2019 г. в сумме 59,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 119,00 руб., со сроком уплаты, установленным законодательством о налогах и сборах.
Административным истцом в адрес Мальцева С.И. направлено требование № от 31.01.2020 г., согласно которого за ответчиком числится общая задолженность в сумме 20651,99 руб., в том числе по налогам 18227,02 руб., пени 53,27 руб., и установлен срок исполнения до 25.03.2020 года.
В связи с несвоевременной уплатой налогов, неисполнении требования № от 31.01.2020 г. административный истец обратился с исковым заявлением в Балахтинский районный суд Красноярского края.
Решением Балахтинского районного суда Красноярского края от 11.05.2022 г. по делу № с Мальцева С.И. взысканы пени по транспортному налогу за 2018 г. в размере 51,21 руб. за период с 03.12.2019 г. по 30.01.2020 г., пени по налогу на имуществу за 2018 г. в размере 1,32 руб. за период с 03.12.2019 г. по 30.01.2020 г., пени по земельному налогу за 2018 год в размере 0,74 руб. за период с 03.12.2019г. по 30.01.2020г., пени по транспортному налогу в размере 1471,27 руб., период образования с 02.12.2017г. по 26.06.2019г., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 58,82 руб., период образования с 02.12.2016г. по 26.06.2019г., пени по земельному налогу в размере 55,13 руб., период образования с 02.12.2016г. по 26.06.2019г.
На основании исполнительного листа, выданного по делу №, возбуждено исполнительное производство №-ИП от 20.09.2022г. Исполнительное производство окочено фактическим исполнением 12.01.2023 г.
Административным истцом в адрес Мальцева С.И. направлено требование № от 23.07.2023 г. об уплате задолженности за 2023 год, согласно которого исчислены: земельный налог в сумме 65,03 руб., транспортный налог в сумме 4 105,71 руб., всего 4 170,74 руб., а также исчислена пеня в сумме 4 258,77 руб., и установлен срок исполнения до 16.11.2023 года.
Административным истцом в адрес Мальцева С.И. было направлено налоговое уведомление № от 12.08.2023 г. об уплате транспортного налога за 2022 г.г. в сумме 4846,00 руб., земельного налога за 2022 г. в сумме 72,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 160,00 руб., со сроком уплаты до 01.12.2023 г. (УИН 18№).
Согласно чеку по операции от 27.11.2023 г. (подтверждением платежа ПАО Сбербанк – платежное поручение № от 28.11.2023 г.) Мальцев С.И. оплатил единый налоговый платеж в сумме 5 078,00 руб. (УИН 18№).
В связи с несвоевременной уплатой налогов, административному ответчику были исчислены пени по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 74,75 руб. за периоды с 02.12.2020 г. по 21.03.2021 г., за 2022 г. в сумме 879,87 руб. за периоды 02.12.2023 г. по 24.10.2024 г., за 2023 г. в сумме 505,44 руб. за период 03.12.2024 г. по 30.04.2025 г., пени по земельному налогу за 2019 г. в сумме 1,48 руб. за периоды 02.12.2020 г. по 20.05.2021 г., за 2022 г. в сумме 13,07руб. за периоды с 02.12.2023 г. по 24.10.2024 г., за 2023 г. в сумме 8,24 руб. за период с 03.12.2024 г. по 30.04.2025 г., пени по налогу на имуществу за 2019 г. в сумме 2,98 руб. за периоды с 02.12.2020 г. по 20.05.2021 г., за 2022 г. в сумме 29,05 руб. за периоды с 02.12.2023 г. по 24.10.2024 г., за 2023 г. в сумме 18,04 руб. за период с 03.12.2024 г. по 30.04.2025 г. Пени за 2019, 2022 г.г. погашены позже установленного срока.
Мальцеву С.И. почтовым отправлением направлено налоговое уведомление № от 07.08.2024 г., согласно которого исчислены транспортный налог за 2023 г. в сумме 4846,00 руб., земельный налог за 2023 г. в сумме 79,00 руб. и налог на имущество за 2023 года в сумме 173,00 руб., всего на сумму 5 098,00 руб., с установлением срока уплаты не позднее 02.12.2024 г. (УИН 18№).
Согласно чеку по операции от 24.10.2024 г. (подтверждением платежа ПАО Сбербанк – платежное поручение № от 25.10.2024 г.) Мальцев С.И. оплатил единый налоговый платеж в сумме 5 098,00 руб. (УИН 18№).
В связи с несвоевременной уплатой налогов за 2023 г., административный истец обратился с заявлением к мировому судье судебного участка № в <адрес>.
Судебным приказом № от 27.05.2025 г. с Мальцева С.И. взыскана задолженность по налогам за 2023 г. за счет имущества физического лица в сумме 10102,52 руб., в том числе: налог 5098,00 руб., пени. Подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 5004,52 руб., за период с 02.02.2022 г. по 30.04.2025 г.
Определением мирового судьи судебного участка №106 в Новоселовском районе Красноярского края, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №7 в Балахтинском районе Красноярского края от 18.06.2025 г. судебный приказ № от 27.05.2025 г. отменен.
Административным ответчиком в материалы дела предоставлены копии квитанций, чеков об уплате налогов в 2013 г. на сумму 1632,73 руб., в 2014 г. на сумму 9821,01 руб., в 2015 г. на сумму 1389 руб., от 20.10.2021 г. на сумму 622,31 руб. (УИН №), от 30.11.2022 г. на сумму 5094 руб. (уведомление № от 01.09.2022 г.), от 27.11.2023 г. на сумму 5078 руб., от 23.10.2025 г. на сумму 5 123,00 руб. (УИН 18№), а также чеки по оплате задолженности ФССП от 10.12.2020 г. на сумму 3533,88 руб. (ИП №-ИП), от 27.07.2020 г. на сумму 9672,5 руб. (ИП №-ИП).
Согласно информации МИФНС №1 от 05.02.2026 г. денежные средства, поступившие по чекам от 24.10.2024 г. на сумму 5098,00 руб. и от 27.11.2023 г. на сумму 5078,00 руб. были распределены в соответстсвии со ст. 45 НК РФ следующим образом: 1) ЕНП 5078 руб.: стартовая задолженность ОКНО по земельному налогу - 6,03 руб. (срок уплаты 03.12.2018 г., год 2017), стартовая задолженность ОКНО по транспортному налогу – 1132,85 руб. (срок уплаты 03.12.2018 г., год 2017), стартовая задолженность ОКНО по земельному налогу - 59 руб. (срок уплаты 02.12.2019 г., год 2018), стартовая задолженность ОКНО по транспортному налогу – 2990 руб. (срок уплаты 02.12.2019 г., год 2018), задолженность по пене на ЕНС 27,73 руб.; 2) ЕНП 5098 руб.: земельный налог – 72 руб. (срок уплаты 01.12.2023 г., год 2022), налог на имущество физических лиц – 160 руб. (срок уплаты 01.12.2023 г., год 2022), транспортный налог – 4846 руб. (срок уплаты 01.12.2023 г., год 2022), задолженность по пене на ЕНС – 507,89 руб.
Отказывая в удовлетворении требований в части взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 г. в сумме 4846,00 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в сумме 173,00 руб., земельного налога за 2023 г. в сумме 79,00 руб., суд указывает на ошибочность выводов административного истца о необходимости взыскания указанных налогов и пени за 2023 г., в связи с их добровольной уплатой административным ответчиком до вынесения итогового судебного постановления. В материалы дела административным ответчиком представлены доказательства оплаты вышеуказанных налогов в период до рассмотрения дела в суде, которые 24.10.2024 г., внесены на расчетный счет налогового органа в общей сумме 5 098,00 руб. с указанием назначения платежей в точном соответствии с требованиями настоящего административного иска, то есть, погашена недоимка являющаяся предметом спора по настоящему административному иску.
Доводы административного истца о несогласии с исполнением налогоплательщиком обязанности по оплате начисленной налоговой задолженности и пеней, поскольку при наличии иной задолженности за более ранние налоговые периоды осуществленные платежи подлежали отнесению на погашение налоговой задолженности и только при отсутствии таковой на погашение задолженности по налогам и пени, начисленной вследствие неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, судом признаются ошибочными, в связи с их добровольной уплатой административным ответчиком до вынесения итогового судебного постановления.
Транспортный, земельный налоги, налоги на доходы физического лица являются обязательными платежами, которые Мальцев С.И., как собственник перечисленного выше имущества, должен был уплатить в срок до 1 декабря года следующего за налоговым периодом, что он и сделал, оплатив указанные налоги.
Налоговый орган обратился в суд с соблюдением сроков, предусмотренных ст. ст. 48, 52, 58, 70 НК РФ, а именно сроков направления налогового уведомления, требования, а также заявления о выдаче судебного приказа.
До рассмотрения дела в суде, 24.10.2024 г. Мальцевым С.И. внесены на расчетный счет налогового органа денежные средства в общей сумме 5098 рублей с указанием назначения платежей в точном соответствии с требованиями настоящего административного иска, то есть, погашена недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2023 год в размере 5098 руб.
Доводы налогового органа о наличии оснований для удовлетворения требований ввиду необходимости отнесения, произведенных платежей на погашение налоговой задолженности за предыдущие периоды не могут быть приняты во внимание, поскольку нивелируют, предусмотренное процессуальным законом право на добровольное исполнение иска.
Судебным приказом № мирового судьи судебного участка №7 в Балахтинском районе и решением Балахтинского районного суда Красноярского края от 11.05.2022 г. с административного ответчика Мальцева С.И. взысканы пени по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017 г., периоды с декабря 2016 г. по январь 2020 года, на основании чего были возбуждены исполнительные производства №-ИП и №-ИП, которые окончены фактическим исполнением 06.04.2021 г. и 12.01.2023 г. соответственно.
Таким образом, взыскание с административного ответчика пени по налогам за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 г. являлось предметом судебных рассмотрений, пени за указанный период были взысканы с ответчика в полном объеме.
Сведений о том, что у Мальцева С.И. имеется задолженность по уплате транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц за 2019-2024 года, административным истцом в материалы дела не предоставлено, опровергается платежными документами, что свидетельствует об отсутствии правовых оснований для начисления пени за период 2019, 2022, 2023 г.г. При этом исполнение обязанностей по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения основной обязанности по уплате налога, в связи с чем, заявленные административные исковые требования удовлетворению не подлежат.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю в удовлетворении административных исковых требований к Мальцеву ФИО5 о взыскании задолженностей по налогам, пени – отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме с подачей жалобы через Балахтинский районный суд Красноярского края.
Председательствующий:
Мотивированное решение изготовлено: 24.02.2026 года.