РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
15 января 2026 года с. Ербогачён Катангского района
Катангский районный суд Иркутской области в составе:
председательствующего Макаровой Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области к Тараканову Виктору Лаврентьевичу о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец межрайонная ИФНС России № 24 по Иркутской области обратился в Катангский районный суд Иркутской области с административным исковым заявлением к Тараканову В.Л., в котором, просил: взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 227 руб., в том числе; - по земельному налогу за 2018 год в размере 107 руб.; - по транспортному налогу за 2018 год в размере 120 руб.
В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что Тараканов В.Л. состоит на учете в межрайонной ИФНС № 20 по Иркутской области в качестве налогоплательщика. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика было направлено требование от 30.06.2020 № со сроком исполнения до 20.11.2020, при этом доказательства направления данных требований в распоряжении административного истца отсутствуют.
Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока без указания причины его пропуска. При этом административный истец просил принять во внимание основополагающие принципы, установленные Конституцией РФ и нормативно правовыми актами действующего законодательства, которые обязывают граждан и организации платить законно установленные налоги и сборы.
Заявленные требования административный истец обосновал положениями ст. 31, 48, 59, 115 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ РФ), административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.
Исследовав письменные материалы административного дела, суд пришел к следующему.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).
В статье 57 Конституции Российской Федерации, статье 3 и подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Как определено статьей 45 НК РФ (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Пунктом 1 статьи 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.
В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу абзаца 3 пункта 1 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (часть 1 статьи 358 НК РФ).
Законом Иркутской области от 20.06.2007 № 53-ОЗ «О транспортном налоге» на территории Иркутской области введен в действие транспортный налог, установлены ставки, порядок и сроки его уплаты.
В соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ срок уплаты транспортного налога физическими лицами установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим.
Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Абзацем 2 пункта 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Пунктом 4 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Из материалов дела судом установлено, что согласно выписке из информационных ресурсов электронной базы данных налоговых органов, Тараканов В.Л., ИНН 382900327749, состоит на налоговом учете.
По данным учета налогового органа за Таракановым В.Л. числится задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 107 руб., по транспортному налогу за 2018 год в размере 120 руб.
В адрес налогоплательщика административным истцом сформировано требование от 30.06.2020 № со сроками уплаты до 20.11.2020, при этом доказательства направления данных требований административному ответчику налоговым органом суду не представлено, в связи с чем проверить процедуры принудительного взыскания не представляется возможным.
Поскольку Таракановым В.Л. не произведена уплата налогов в установленные законом сроки, срок исполнения требования истек, административным истцом 16.10.2025, согласно почтовому штемпелю на конверте, направлено административное исковое заявление в суд о взыскании с Тараканова В.Л. задолженности по налогам.
В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ (действовавшей на момент истечения срока исполнения требования) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Между тем, полагая о наличии спора о праве, налоговый орган обратился в суд в порядке искового производства.
В соответствии с частью 2 статьи 6.1 НК РФ, течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.
Материалами дела подтверждается, что в адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате налогов № от 30.06.2020 до 20.11.2020.
Поскольку сумма требования не превысила суммы, с учетом указанного выше нормативного регулирования, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу в срок не позднее 20.05.2024 - поскольку срок для уплаты задолженности по требованию № от 30.06.2020 истекал 20.11.2020 (3 года + 6 месяцев).
Между тем межрайонная ИФНС России № 24 по Иркутской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с Тараканова В.Л. задолженности по налогам за 2018 год – 16.10.2025, то есть с пропуском установленного законом срока.
Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
При этом суд исходит из того, что налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.
Административным истцом уважительных причин пропуска срока на обращение в суд не представлено. Из материалов дела не следует, что со стороны административного истца в указанный период предпринимались меры по принудительному взысканию обозначенной в иске задолженности по земельному и транспортному налогам.
Объективно следует исходить из того, что никаких уважительных причин, наличие которых препятствовало налоговой инспекции в предусмотренные законом сроки обратиться в суд с исковым заявлением, не имелось. Причины организационного и административного характера, вызвавшие пропуск срока обращения с административным иском в суд, не могут быть признаны уважительными, поскольку не являются исключительными, объективно препятствующими своевременному обращению в суд с иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, поскольку именно осуществление такой деятельности является одной из основных задач налоговых органов (статьи 32, 33 Налогового кодекса Российской Федерации).
По мнению суда, своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключающими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (определение от 08.02.2007 № 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Таким образом, несоблюдение межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области установленных налоговым законодательством сроков на обращение в суд с административным иском о взыскании с Тараканова В.Л. задолженности по налогам, является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области к Тараканову Виктору Лаврентьевичу о взыскании задолженности в общей сумме 227 руб., в том числе: - по земельному налогу за 2018 год в размере 107 руб.; - по транспортному налогу за 2018 год в размере 120 руб. - отказать.
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Катангский районный суд Иркутской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Е. В. Макарова