РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 февраля 2026 г. рп. Качуг
Качугский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Коноваловой И. В., при секретаре Зуевой О.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному иску Межрайонной ИФНС России №24 по Иркутской области к Сокольникову Д. А. о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 24 по Иркутской области обратилась в суд с административным иском к Сокольникову Д.А. о взыскании задолженности в размере 6 233,48 руб., в том числе:
- по пени в сумме 6 233,48 руб. (на несвоевременно оплаченные /неоплаченные суммы земельного налога с физических лиц, транспортного налога с физических лиц за 2020 – 2023 г.г., налога на профессиональный доход за 2024-2025 г.г.), рассчитанные за период с 14 декабря 2023 года по 05 марта 2025 года.
В обоснование административного иска указано, что Сокольников Д.А. состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, на него распространялась обязанность по уплате в 2021 -2023 годах налогов на имеющееся в собственности имущество:
- транспортного налога на автомобиль <данные изъяты>, регистрационный номер <данные изъяты>, за налоговые периоды 2020-2023 года;
- земельного налога на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, д. Краснояр, <адрес>, кадастровый №, за налоговые периоды 2020-2023 года.
Также Сокольников Д.А с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход. Налогоплательщику за периоды осуществления деятельности начислен налог на профессиональный доход, в том числе за периоды: май 2024 года в размере 126 руб. по сроку уплаты 28 июня 2024 года, за июнь 2024 года в размере 900 руб. по сроку уплаты 29 июля 2024 года, за июль 2024 года в размере 300 руб. по сроку уплаты 28 августа 2024 года, за июнь 2025 года в размере 750 руб. по сроку уплаты 28 июля 2025 года.
Однако Сокольников Д.А. своевременно и в полном объеме уплату налогов не производил.
В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшей формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС), налогоплательщику, посредством размещения в ЛК ФЛ, направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 08 июля 2023 года № со сроком добровольного исполнения 10 февраля 2025 г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС (задолженности) на общую сумму 323,24 руб. с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
Ввиду оставления требования без исполнения, инспекция на основании ст. 48 НК РФ обратилась за взысканием в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № 66 Качугского района Иркутской области вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности в размере 18 128,48 руб., по заявлению инспекции, поданному в установленный законом срок согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ.
Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.
В нарушение ст. 57 Конституции Российской Федерации задолженность ответчиком до настоящего времени не оплачена.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, надлежаще извещен, имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие административного истца, в связи с чем, суд рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца.
В судебное заседание административный ответчик Сокольников Д.А. не явился по неизвестным суду причинам, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено судом в отсутствие не явившихся участников процесса, участие которых в судебном заседании признано судом необязательным.
Исследовав материалы дела, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги закреплена пп.1 п.1 ст.23 НК РФ.
На основании п. 1 ст. 38 НК РФ объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
В соответствии с п. 2 ст.38 НК РФ под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ.
В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
По общему правилу налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 названного Кодекса (ст. 357 НК РФ).
Статья 358 НК РФ относит к объектам налогообложения транспортным налогом автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно статье 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
В соответствии со ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 7 ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ от 27 ноября 2018 года «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «"Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон № 422-ФЗ) профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.
На основании п.п. 1-3 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.
Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.
Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст. 75 НК РФ предусмотрена уплата пени.
Как предусмотрено п.п. 1-3 ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено названным Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.
В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В силу пункта 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Пунктом 5 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Судом установлено, что Сокольников Д.А. состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, ИНН №.
Сокольников Д.А являлся собственником следующих объектов налогообложения в 2020 - 2023 годах:
- транспортного средства <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак <данные изъяты>;
- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №.
В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 363, абз. 3 п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В связи с неисполнением Сокольниковым Д.А. обязанности по уплате налогов за 2020 - 2023 годы образовалась недоимка по транспортному налогу в размере 4 945 руб. за 2020 год, 9 890 руб. за 2021 год, в размере 9 890 руб. за 2022 год, в размере 9890 руб. за 2023 год (итого 34 615 руб.), по земельному налогу в размере 26 руб. за 2020 год, 29 руб. за 2021 год, 31 руб. за 2022 год, 79 руб. за 2023 год, пени в размере 6 233,48,48 руб.
Направленное налоговым органом Сокольникову Д.А. требование от 08 июля 2023 года № об уплате задолженности по налогам в срок до 28 ноября 2023 года налогоплательщиком не исполнено.
В последующем налоговый орган обратился за взысканием неоплаченной задолженности в судебном порядке. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 66 Качугского района Иркутской области от ДД.ММ.ГГГГ с Сокольникова Д.А. была взыскана задолженность по налогам за период с 2020 по 2022 годы за счет имущества физического лица в размере 21 221,31 руб., в том числе земельный налог за 2020-2022 годы в размере 86 руб., пени в размере 1 355,31 руб., транспортный налог за 2021 годы в размере 19 780 руб.
В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Изложенное нашло отражение в Письме Минфина России от 28 декабря 2023 года №.
В соответствии с абзацем первым подпункта 2 пункта 3 статьи 48 налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Учитывая положения вышеуказанной нормы права, поскольку после выставления налоговым органом требования об уплате задолженности от 08 июля 2023 года, по которому обязанность налогоплательщиком не была исполнена, а взыскание произведено судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ, вновь образовалась задолженность, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в сумме более 10 тысяч рублей (в размере 29 835 руб.), то с административным иском о взыскании соответствующей задолженности налоговый орган вправе обратиться в суд не позднее 1 июля 2025 года.
С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Сокольникова Д.А. недоимки за налоговый период 2023-2024 г.г. и пени налоговый орган обратился к мировому судье 07 апреля 2025 года в рамках установленного ст. 48 НК РФ срока.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 66 Качугского района Иркутской области от ДД.ММ.ГГГГ с Сокольникова Д.А. была взыскана задолженность по налогам, состоящая из следующих начислений:
- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 79 руб.;
- налог на профессиональный доход за май 2024 года в размере 726 руб.;
- налог на профессиональный доход за июнь 2024 года в размере 900 руб.;
- налог на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 300 руб.;
- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6 233,48 руб.;
- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 9 890 руб.
Всего взыскано 18 128, 48 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № 66 Качугского района Иркутской области от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника Сокольникова Д.А. относительно исполнения судебного приказа.
С административным исковым заявлением о взыскании с Сокольникова Д.А. налоговой задолженности налоговый орган обратился в суд 02 декабря 2025 года, согласно штемпелю на конверте, в установленный законом шестимесячный срок с момента отмены мировым судьей судебного приказа.
Согласно представленному административным истцом расчету задолженности налоговым органом учтены денежные средства, поступившие от административного ответчика в счет погашения задолженности по транспортному и земельному налогам, налогу на профессиональный доход за налоговые периоды 2020 - 2024 г.г.
Так Сокольниковым Д.А. уплачена задолженность:
- 01 марта 2022 года по транспортному налогу в размере 4 945 руб. за 2020 год; 04 августа 2025 года в размере 9 890 руб. за 2021 год; 04 августа 2025 года в размере 9 890 руб. за 2022 год, 04 августа 2025 года в размере 8 142,96 руб. за 2023 год; 30 октября 2025 года уплачена задолженность по транспортному налогу в размере 1 747,04 руб. за 2023 год;
- 04 августа 2025 года по земельному налогу в размере 26 руб. за 2020 год; 04 августа 2025 года в размере 29 руб. за 2021 год; 04 августа 2025 года в размере 31 руб. за 2022 год, 04 августа 2025 года в размере 65,04 руб. за 2023 год; 30 октября 2025 года в размере 13,96 за 2023 год;
- 04 августа 2025 года по налогу на профессиональный доход в размере 126 руб. за май 2024 года; 04 августа 2025 года в размере 600 руб. за май 2024 года; 04 августа 2025 года в размере 300 руб. за июль 2024 года; 30 октября 2025 года в размере 239 руб. за июнь 2025 года.
Таким образом, предметом взыскания по настоящему административному иску является задолженность по пени, начисленная за период с 14 декабря 2023 года по 05 марта 2025 года в связи с несвоевременной уплатой Сокольниковым Д.А. задолженности по земельному и транспортному налогам за налоговые периоды 2020-2024 года, а также задолженности по налогу на профессиональный доход за налоговый период 2024 года.
Информация об уплате пени по налогу за указанный период административным ответчиком суду представлена не была.
При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления о взыскании с Сокольникова Д.А. задолженности в общем размере 6 233,48 руб., в том числе пени в сумме 6 233,48 руб. (на несвоевременно оплаченные /неоплаченные суммы земельного налога с физических лиц, транспортного налога с физических лиц за 2020 – 2022 г.г.), рассчитанные за период с 14 декабря 2023 года по 05 марта 2025 года.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области к административному ответчику Сокольникову Д. А. о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с Сокольникова Д. А., ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области задолженность в общем размере 6 233,48 руб., в том числе пени в сумме 6 233,48 руб. ((на несвоевременно оплаченные /неоплаченные суммы земельного налога с физических лиц, транспортного налога с физических лиц за 2020 – 2023 г.г., налога на профессиональный доход за 2024-2025 г.г.), рассчитанные за период с 14 декабря 2023 года по 05 марта 2025 года с зачислением на следующие реквизиты Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области:
ИНН/КПП №;
БИК №
Банк получателя – <данные изъяты>
Номер счета №;
Получатель <данные изъяты>
Счет получателя №
КБК №
Взыскать с Сокольникова Д. А. государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Качугский районный суд Иркутской области.
<данные изъяты>
Судья И.В. Коновалова