РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
1 сентября 2026 года ...
Ангарский городской суд ... в составе председательствующего судьи Дацюк О.А., при секретаре судебного заседания ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-3086/2026 (УИД 38RS0№-76) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по ... к Алёкминскому ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ... (далее Межрайонная ИФНС России № по ...) обратилась в суд с административным иском, в его обоснование указав, что Алёкминский В.О. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по ... по месту жительства. Административный ответчик является собственником недвижимого имущества, следовательно, является плательщиком налога на имущество. Налоговым органом исчислен налог на имущество за 2023 год в размере 521,00 руб., в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено налоговое уведомление № от **. Кроме того, Алёкминскому В.О. за периоды осуществления деятельности начислен налог на профессиональный доход (далее НПД) за февраль 2022 года в размере 24 630,00 руб., за июль 2024 года в размере 5 400,00 руб., за ноябрь 2024 года в размере 9 005,57 руб. и 8 510,64 руб., за февраль 2025 года в размере 12 768,00 руб. Указанные налоги административным ответчиком в установленный срок не уплачены. Ввиду неисполнения обязанности по уплате налогов в установленный законодательством срок налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени в размере 14 479,71 руб. за период с ** по **. Указанные пени включены в судебный приказ №а-1368/2025. В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по налогам в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо Единого налогового счета (далее ЕНС), налогоплательщику по почте направлено требование № от ** со сроком исполнения до **, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС в сумме 5 403,24 руб. Ввиду оставления требования без исполнения Инспекция обратилась в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) за взысканием задолженности в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № ... и ... вынесен судебный приказ №а-1368/2025, который отменен определением мирового судьи от **.
Административный истец просит взыскать с Алёкминского В.О. задолженность по обязательным платежам в размере 75 314,92 руб., в том числе: налог на имущество за 2023 год в размере 521,00 руб., НПД за февраль 2022 года в размере 24 630,00 руб., НПД за июль 2024 года в размере 5 400,00 руб., НПД за ноябрь 2024 года в размере 9 005,57 руб. и 8 510,64 руб., НПД за февраль 2025 года в размере 12 768,00 руб., пени (за несвоевременную уплату налога на имущество за 2023 год, НПД за 2022, 2024, 2025 годы) за период с ** по ** в размере 14 479,71 руб.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по ... в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, просил рассмотреть административное дело в его отсутствие.
Административный ответчик Алёкминский В.О. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представил.
Изучив материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Согласно п. 2 ст. 44, ст. 45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч. 2 ст. 406 НК РФ.
В соответствии со статьей 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
... от ** №-ОЗ с ** на территории ... введен в действие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».
В соответствии со ст.5 Федерального закона от ** № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика (п.1). Постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет (п.2). Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления (п.10). Датой снятия физического лица с учета в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган заявления о снятии с учета (п.13). При наличии у налогового органа информации об утрате налогоплательщиком права на применение специального налогового режима или о несоответствии налогоплательщика требованиям части 2 статьи 4 настоящего Федерального закона снятие налогоплательщика с учета в налоговом органе осуществляется по инициативе налогового органа при отсутствии заявления налогоплательщика о снятии с учета (п.15).
В соответствии со ст. 6 названного Федерального закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
В целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст.7 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
В соответствии с ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со ст. 10 названного Федерального закона налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Согласно ч. 2 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 НК РФ требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены НК РФ (ч. 6 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате налога).
За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст. 75 НК РФ предусмотрена уплата пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.
Судом из материалов дела установлено, что Алёкминский В.О. является собственником 1/2 доли в общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером 38:26:040402:8912, расположенную по адресу: ..., 10 микрорайон, .... Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из ЕГРН (л.д. 49-51).
В соответствии с действующим налоговым законодательством налоговым органом исчислен налог на имущество за 2023 год в размере 521,00 руб., в адрес административного ответчика заказным письмом направлено налоговое уведомление № от 19.07.2024 о необходимости уплаты налога на имущество за 2023 год не позднее 02.12.2024 (л.д. 14-16).
Кроме того, из материалов дела следует, что Алёкминский В.О. применяет специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». Налоговым органом исчислен НПД по ставке 4% за февраль 2022 года в размере 24 630,00 руб., за июль 2024 года в размере 5 400,00 руб., за ноябрь 2024 года в размере 9 005,57 руб. и 8 510,64 руб., за февраль 2025 года в размере 12 768,00 руб. Налоговым органом в установленном законом порядке направлены уведомления через мобильное приложение «Мой налог» о суммах налога, подлежащего уплате.
В соответствии с абз. 28 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно положениям ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В связи с неисполнением административным ответчиком в добровольном порядке вышеуказанных требований в соответствии с п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ налоговым органом сформировано и направлено через личный кабинет налогоплательщика в адрес налогоплательщика требование № от 29.08.2024 об уплате задолженности по обязательным платежам со сроком исполнения до 18.09.2024 (л.д. 17-19).
В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налога на имущество за 2023 год, НПД за февраль 2022 года, за июль 2024 года, за ноябрь 2024 года, за февраль 2025 года, в порядке ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 14 479,71 руб. за период с ** по 10.04.2025 (л.д. 23).
В соответствии со статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (п.3).
Поскольку на едином налоговом счете Алёкминского В.О. образовалась задолженность в сумме более 10 тысяч рублей, Инспекция обратилась к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № ... и ... вынесен судебный приказ №а-1368/2025 от ** о взыскании с Алёкминского В.О. задолженности по налогу на имущество за 2023 год, НПД за февраль 2022 года, за июль 2024 года, за ноябрь 2024 года, за февраль 2025 года и пени. Указанный судебный приказ отменён определением мирового судьи от **.
С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в установленный ст. 48 НК РФ срок, после того как сумма задолженности превысила 10 тысяч рублей.
С размером подлежащих уплате налогов и пени административный ответчик ознакомлен.
Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.
Согласно пункта 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).
Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (**), следовательно, на день подачи административных исков ** установленный срок обращения в суд с административным иском не пропущен.
В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 4000,00 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд решил:
Требования административного иска Межрайонной ИФНС России № по ... к Алёкминскому ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.
Взыскать с Алёкминского ФИО1, ** года рождения, уроженца ..., ИНН №, зарегистрированного по адресу: ..., ..., ..., в доход государства задолженность по обязательным платежам в сумме 75 314,92 руб., в том числе:
- налог на имущество за 2023 год в размере 521,00 руб.;
- НПД за февраль 2022 года в размере 24 630,00 руб.;
- НПД за июль 2024 года в размере 5 400,00 руб.;
- НПД за ноябрь 2024 года в размере 9 005,57 руб.;
- НПД за ноябрь 2024 года в размере8 510,64 руб.;
- НПД за февраль 2025 года в размере 12 768,00 руб.;
- пени (за несвоевременную уплату налога на имущество за 2023 год, НПД за 2022, 2024, 2025 годы) за период с 29.03.2022 по 10.04.2025 в размере 14 479,71 руб.
Взыскать с Алёкминского ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд ... в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья О.А. Дацюк
Мотивированное решение составлено **.