РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
25 июня 2026 года ...
Ангарский городской суд ... в составе председательствующего судьи Дацюк О.А., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ... (далее Инспекция) обратилась с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, в обоснование исковых требований указав, что административный ответчик является собственником имущества. В силу ст. 357, 358, 387 НК РФ является плательщиком земельного налога, транспортного налога. Указанные налоги в установленный законом срок не уплачены. Задолженность по транспортному налогу за 2023 г. составила 28 097,16 руб., земельному налогу за 2023 г. составила 12,17 руб. Ввиду неисполнения обязанности по уплате обязательных платежей по транспортному налогу за 2019-2023 г.г., земельному налогу за 2021-2023 г.г., налогу на доходы физических лиц за 2023 г. начислены пени за период с ** по **. Мировым судьей судебного участка № ... и ... был выдан судебный приказ №а-785/2024 о взыскании задолженности в размере 26 897,88 руб. Мировым судьей судебного участка № ... и ... был выдан судебный приказ №а-198/2025 о взыскании задолженности в размере 39 916,48 руб. Определениями мирового судьи от ** судебные приказы отменены.
На основании изложенного административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по обязательным платежам в размере 34 599,36 руб., в том числе: транспортный налог за 2023 г. в размере 28 097,16 руб., земельный налог за 2023 г. в размере 12,17 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019-2023 г.г., земельного налога за 2021-2023 г.г., налога на доходы физических лиц за 2023 г. в размере 6 490,03 руб. за период с 03.08.2022 по 07.12.2024, а именно пени по земельному налогу за 2021 г. в размере 0,02 руб. за период с 02.12.2022 по 16.12.2022, пени по транспортному налогу за 2019 г. в размере 87,85 руб. за период с 03.08.2022 по 31.12.2022, пени по транспортному налогу за 2020 г. в размере 158,43 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, пени по транспортному налогу за 2021 г. в размере 17,25 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС в размере 6 226,48 руб. за период начисления с 01.01.2023 по 07.12.2024 в доход государства.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по ... в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, была извещена надлежащим образом.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ, а также п. 1 ст. 3, п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
В соответствии с ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Согласно ч. 2 ст. 44, ст. 45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч.2 ст.406 НК РФ.
В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога на землю признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на нраве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог - п. 1 ст. 389 НК РФ.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса - п.1 ст. 390 НК РФ.
В силу п. 1 ст. 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Частью 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству (п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).
Статьей 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
В соответствии со ст. ст. 363, 409 НК РФ налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст. 75 НК РФ предусмотрена уплата пени.
Судом установлено, что ФИО1 являлась в спорные налоговые периоды собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: ..., а также являлась собственником транспортных средств марки №, государственный регистрационный знак №
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от ** об уплате транспортного налога за 2023 г., земельного налога за 2023 г., налога на доходы физических лиц за 2023 г.;
В установленные сроки налоги ФИО1 не уплачены, в связи с чем, Инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ** со сроком исполнения до **.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту Закон 263-ФЗ), внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (ЕНС) с 01.01. 2023.
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или налогового агента в соответствии с НК РФ.
Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ, п. 2 ст. 1, п. 1 ст. 5 Закона 263-ФЗ начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на 01.01.2023 по каждому физическому лицу и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
В соответствии с пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 4 Закона 263-ФЗ сальдо ЕНС, сформированное на **, учитывало в том числе сведения об имеющихся на ** суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.
Поскольку административным ответчиком в полном объеме в добровольном порядке не уплачены обязательные платежи, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.
** мировым судьей судебного участка № ... и ... выдан судебный приказ №а-785/2024 о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2022 г. в размере 77,0 руб., транспортного налога за 2019-2022 г.г. в размере 25 276,33 руб., пени в размере 1 544,55 руб. Определением мирового судьи от ** указанный судебный приказ был отменен.
** мировым судьей судебного участка № ... и ... выдан судебный приказ №а-198/2025 о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2023 г. в размере 77,00 руб., НДФЛ за 2023 г. в размере 379,00 руб., пени в размере 4 945,48 руб., транспортного налога за 2023 г. в размере 34 515,00 руб. Определением мирового судьи от ** указанный судебный приказ был отменен.
Проверяя срок обращения Инспекции с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности, указанной в административном иске, суд приходит к следующим выводам.
При обращении с заявлениями о вынесении судебного приказа Инспекцией установленный ст.48 НК РФ срок не пропущен.
Проверяя срок обращения Инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.
Согласно пункта 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).
Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (13.04.2026), следовательно, на день подачи административного иска 19.05.2026, соответственно, установленный срок обращения в суд с административным иском не пропущен.
Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4). Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).
Налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019-2023 г.г., земельного налога за 2021-2023 г.г., налога на доходы физических лиц за 2023 г. в размере 6 490,03 руб. за период с 03.08.2022 по 07.12.2024, а именно пени по земельному налогу за 2021 г. в размере 0,02 руб. за период с 02.12.2022 по 16.12.2022, пени по транспортному налогу за 2019 г. в размере 87,85 руб. за период с 03.08.2022 по 31.12.2022, пени по транспортному налогу за 2020 г. в размере 158,43 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, пени по транспортному налогу за 2021 г. в размере 17,25 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС в размере 6 226,48 руб. за период с 01.01.2023 по 07.12.2024.
Принимая во внимание, что срок для обращения с административным иском истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных требований, доказательства своевременной и полной уплаты налогов и пени административным ответчиком не представлены, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.
В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 4000,00 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд решил:
административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ** года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: ... в доход государства задолженность по обязательным платежам в размере 34 599,36 руб., в том числе:
- транспортный налог за 2023 г. в размере 28 097,16 руб.,
- земельный налог за 2023 г. в размере 12,17 руб.,
- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019-2023 г.г., земельного налога за 2021-2023 г.г., налога на доходы физических лиц за 2023 г. в размере 6 490,03 руб. за период с 03.08.2022 по 07.12.2024, а именно:
пени по земельному налогу за 2021 г. в размере 0,02 руб. за период с 02.12.2022 по 16.12.2022;
пени по транспортному налогу за 2019 г. в размере 87,85 руб. за период с 03.08.2022 по 31.12.2022;
пени по транспортному налогу за 2020 г. в размере 158,43 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022;
пени по транспортному налогу за 2021 г. в размере 17,25 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени на совокупную обязанность налогоплательщика в размере 6 226,48 руб. за период начисления с 01.01.2023 по 07.12.2024.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000,00 руб.
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд ... в течение месяца со дня составления мотивированного текста решения.
Судья О.А. Дацюк
Мотивированное решение составлено **.