РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
16 июля 2026 года ...
Ангарский городской суд ... в составе председательствующего судьи Дацюк О.А., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ... (далее Инспекция) обратилась с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, в обоснование исковых требований указав, что административный ответчик является собственником имущества. В силу ст. 387, 400 НК РФ является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц. Указанные налоги в установленный законом срок не уплачены. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. составила 1 732,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. составила 1 775,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. составила 819 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. составила 819 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. составила 819 руб. Задолженность по земельному налогу за 2018 г. составила 275,00 руб., по земельному налогу за 2019 г. составила 275,00 руб., по земельному налогу за 2020 г. составила 275,00 руб., по земельному налогу за 2021 г. составила 303,00 руб., по земельному налогу за 2022 г. составила 333,00 руб. Ввиду неисполнения обязанности по уплате обязательных платежей по налогу на имущество физических лиц за 2014-2022 г.г., земельному налогу за 2015-2022 г.г. начислены пени за период с ** по ** в размере 4 318,49 руб. Мировым судьей судебного участка № ... и ... был выдан судебный приказ №а-2024/2024 о взыскании задолженности в размере 11 972,49 руб. Определением мирового судьи от ** судебный приказ отменен.
На основании изложенного административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по обязательным платежам в размере 11 743,49 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 1 732,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 1 775,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 819,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 819,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 819,00 руб., земельный налог за 2018 г. в размере 275,00 руб., земельный налог за 2019 г. в размере 275,00 руб., земельный налог за 2020 г. в размере 275,00 руб., земельный налог за 2021 г. в размере 303,00 руб., земельный налог за 2022 г. в размере 333,00 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014-2022 г.г., земельного налога за 2015-2022 г.г. в размере 4 318,49 руб. за период с ** по ** в доход государства.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по ... в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, была извещена надлежащим образом.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного производства РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч.1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Согласно ч. 2 ст. 44, ст. 45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).
Земельный налог относится к местным налогам и согласно пункту 1 статьи 387 НК РФ, устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Объектом налогообложения согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения), на территории которого введен данный налог.
В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).
В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с положениями ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Судом установлено, что ФИО1 являлась в спорные налоговые периоды собственником земельного участка с кадастровым номером 38:26:040901:878, расположенного по адресу: ..., микрорайон Северный, ..., участок 57, а также являлась собственником жилого дома с кадастровым номером 38:26:040901:2947, расположенного по адресу: ..., микрорайон Северный, ..., собственником квартиры с кадастровым номером 38:26:040201:3556, расположенной по адресу: ..., 6 А микрорайон, ..., собственником квартиры с кадастровым номером 38:26:040401:1239, расположенной по адресу: 13 микрорайон, ....
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
ФИО1 направлялись налоговые уведомления:
- № от ** об уплате земельного налога за 2018 г., налога на имущество физических лиц за 2018 г.;
- № от ** об уплате земельного налога за 2019 г., налога на имущество физических лиц за 2019 г.;
- № от ** об уплате земельного налога за 2020 г., налога на имущество физических лиц за 2020 г.;
- № от ** об уплате земельного налога за 2022 г., налога на имущество физических лиц за 2022 г.
В установленные сроки налоги ФИО1 не уплачены, в связи с чем, Инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ** со сроком исполнения до **:
- по налогу на имущество физических лиц в размере 9 419,65 руб., земельному налогу в размере 2 456,00 руб.
Также в адрес налогоплательщика были направлены требования:
- № от ** об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. в размере 777,00 руб.;
- № от ** об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 445,00 руб., земельному налогу за 2015 г. в размере 778,00 руб., пени по налогу на имущество в размере 9,94 руб., пени по земельному налогу в размере 17,38 руб.;
- № от ** об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 1 554,00 руб., земельному налогу за 2016 г. в размере 275,00 руб., пени по налогу на имущество в размере 2,14 руб., пени по земельному налогу в размере 0,38 руб.;
- № от ** об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 1 667,00 руб., земельному налогу за 2017 г. в размере 275,00 руб., пени по налогу на имущество в размере 26,95 руб., пени по земельному налогу в размере 4,44 руб.;
- № от ** об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 1 732,00 руб., земельному налогу за 2018 г. в размере 275,00 руб., пени по налогу на имущество в размере 28,21 руб., пени по земельному налогу в размере 4,48 руб.;
- № от ** об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 1 775,00 руб., земельному налогу за 2019 г. в размере 275,00 руб., пени по налогу на имущество в размере 52,10 руб., пени по земельному налогу в размере 8,07 руб.;
- № от ** об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 819,00 руб., земельному налогу за 2020 г. в размере 275,00 руб., пени по налогу на имущество в размере 37,78 руб., пени по земельному налогу в размере 12,69 руб.
Федеральным законом от ** № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту Закон 263-ФЗ), внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (ЕНС) с 01.01. 2023.
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или налогового агента в соответствии с НК РФ.
Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ, п. 2 ст. 1, п. 1 ст. 5 Закона 263-ФЗ начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на ** по каждому физическому лицу и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
В соответствии с пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 4 Закона 263-ФЗ сальдо ЕНС, сформированное на **, учитывало в том числе сведения об имеющихся на ** суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.
Поскольку административным ответчиком в полном объеме в добровольном порядке не уплачены обязательные платежи, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.
** врио мирового судьи судебного участка № мировым судьей судебного участка № ... и ... выдан судебный приказ №а-2024/2024 о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2018-2022 г.г. в размере 1 461,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2018-2022 г.г. в размере 5 964,00 руб., пени в размере 4 547,49 руб. Определением мирового судьи от ** указанный судебный приказ был отменен.
Проверяя срок обращения Инспекции с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности, указанной в административном иске, суд приходит к следующим выводам.
При обращении с заявлениями о вынесении судебного приказа Инспекцией установленный ст.48 НК РФ срок не пропущен.
Проверяя срок обращения Инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.
Согласно пункта 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).
Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (**), следовательно, на день подачи административного иска **, соответственно, установленный срок обращения в суд с административным иском не пропущен.
Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4). Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).
Налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС в размере 4 318,49 руб. за период с ** по ** за неуплату земельного налога за 2015-2022 г.г., налога на имущество физических лиц за 2014-2022 г.г.
Принимая во внимание, что срок для обращения с административным иском истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных требований, доказательства своевременной и полной уплаты страховых взносов и пени административным ответчиком не представлены, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.
В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 4000,00 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд решил:
административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ** года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: ..., в доход государства задолженность по обязательным платежам в размере 11 743,49 руб., в том числе:
- налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 1 732,00 руб.,
- налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 1 775,00 руб.,
- налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 819,00 руб.,
- налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 819,00 руб.,
- налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 819,00 руб.,
- земельный налог за 2018 г. в размере 275,00 руб.,
- земельный налог за 2019 г. в размере 275,00 руб.,
- земельный налог за 2020 г. в размере 275,00 руб.,
- земельный налог за 2021 г. в размере 303,00 руб.,
- земельный налог за 2022 г. в размере 333,00 руб.,
- пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС (за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014-2022 г.г., земельного налога за 2015-2022 г.г.) в размере 4 318,49 руб. за период с 01.12.2015 по 10.01.2024.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000,00 руб.
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд ... в течение месяца со дня составления мотивированного текста решения.
Судья О.А. Дацюк
Мотивированное решение составлено **.