РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
3 августа 2026 года ...
Ангарский городской суд ... в составе председательствующего судьи Дацюк О.А., при секретаре судебного заседания ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-3626/2026 (УИД 38RS0№-77) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ... (далее Межрайонная ИФНС России № по ...) обратилась в суд с административным иском, в его обоснование указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по ... по месту жительства. Административный ответчик является собственником недвижимого имущества, следовательно, является плательщиком налога на имущество. Ввиду неисполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2014-2016 годы, налога на имущество за 2014-2022 годы в установленный законодательством срок налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени в размере 5 401,86 руб. за период с ** по **, в размере 2 055,64 за период с ** по **. Указанные пени включены в судебный приказ №а-1845/2024. С учётом поступивших сумм по решению налогового органа о взыскании задолженности № от ** сумма пени к взысканию составила 2 274,92 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по налогам в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо Единого налогового счета (далее ЕНС), налогоплательщику по почте направлено требование об уплате задолженности № от ** со сроком исполнения до **, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС в сумме 22 571,03 руб. Ввиду оставления требования без исполнения Инспекция обратилась в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) за взысканием задолженности в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № ... и ... вынесен судебный приказ №а-1845/2024, который отменен определением мирового судьи от **. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 2 274,92 руб., в том числе пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 176,82 руб. за период с ** по **, пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 38,29 руб. за период с ** по **, пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 4,17 руб. за период с ** по **, пени (за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014-2016 годы, налога на имущество за 2014-2022 годы) за период с ** по ** в размере 2 055,64 руб.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по ... в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, просил рассмотреть административное дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представила.
Изучив материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Согласно п. 2 ст. 44, ст. 45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч. 2 ст. 406 НК РФ.
В соответствии со статьей 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст. 75 НК РФ предусмотрена уплата пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.
Судом из материалов дела установлено, что ФИО1 является собственником квартиры с кадастровым номером 38:26:040403:3284, расположенной по адресу: ..., 15 микрорайон, ..., а также собственником ? доли в общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером 38:26:040403:3145, расположенную по адресу: ..., 15 микрорайон, .... Данные обстоятельства подтверждаются выписками из ЕГРН.
В соответствии с действующим налоговым законодательством налоговым органом исчислен налог на имущество за 2019 год в размере 2 266,00 руб.,, налог на имущество за 2020 год в размере 556,00 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 556,00 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 556,00 руб., в адрес административного ответчика заказными письмами направлены налоговые уведомления № от ** о необходимости уплаты налога на имущество за 2019 год не позднее срока, установленного законом (л.д. 37-38), № от ** о необходимости уплаты налога на имущество за 2020 год не позднее ** (л.д. 39-41), № от ** о необходимости уплаты налога на имущество за 2021 год не позднее ** (л.д. 42-44), № от ** о необходимости уплаты налога на имущество за 2022 год не позднее ** (л.д. 45-47).
В установленный срок налог на имущество за 2019-2022 годы административным ответчиком не уплачен.
В порядке ст. 75 налоговым органом начислены пени за неуплату налога на имущество за 2019 год в размере 176,82 руб. за период с ** по **, налога на имущество за 2020 год в размере 38,29 руб. за период с ** по **, налога на имущество за 2021 год в размере 4,17 руб. за период с ** по **. В порядке ст. 69 НК РФ налоговый орган направил в адрес ФИО1 требование № от ** об уплате налога на имущество за 2019 год и пени (л.д. 21-23), требование № от ** об уплате налога на имущество за 2020 год и пени (л.д. 24-26).
Кроме того, судом установлено и подтверждается материалами дела, что мировым судьёй судебного участка № ... и ... ** вынесен судебный приказ №а-1771/2017 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2014-2015 годы, транспортному налогу за 2014-2015 годы. Указанный судебный приказ в установленном законом порядке не оспорен, вступил в законную силу **.
Мировым судьёй судебного участка № ... и ... ** вынесен судебный приказ №а-2106/2018 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу за 2016 год. Указанный судебный приказ в установленном законом порядке не оспорен, вступил в законную силу **. На основании судебного приказа №а-2106/2018 в Ангарском РОСП ГУФССП России по ... ** возбуждено исполнительное производство №-ИП (№-ИП), которое окончено постановлением судебного пристава-исполнителя от ** в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д. 109-112).
Мировым судьёй судебного участка № ... и ... ** вынесен судебный приказ №а-2276/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2017-2018 годы. Указанный судебный приказ в установленном законом порядке не оспорен, вступил в законную силу **.
В соответствии с абз. 28 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно положениям ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В связи с неисполнением административным ответчиком в добровольном порядке вышеуказанных требований, а также обязанности по уплате налога на имущество за 2021 год и пени в соответствии с п.9 ст.4 Федерального закона от ** №263-ФЗ налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование № от ** об уплате задолженности по обязательным платежам со сроком исполнения до 28.11.2023 (л.д. 12-14).
В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2014-2016 годы, налога на имущество за 2014-2022 годы, в порядке ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 2 055,64 руб. за период с ** по ** (л.д. 6, 55).
В соответствии со статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (п.3).
Поскольку на едином налоговом счете ФИО1 образовалась задолженность в сумме более 10 тысяч рублей, Инспекция обратилась к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № ... и ... вынесен судебный приказ №а-1845/2024 от ** о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2019-2022 годы и пени. Указанный судебный приказ отменён определением мирового судьи от **.
Задолженность по налогу на имущество за 2019-2022 годы взыскана с административного ответчика в рамках исполнения решения налогового органа о взыскании задолженности № от ** (л.д. 54).
Поскольку по состоянию на ** сумма недоимки по налогам превысила 10000 руб., шестимесячный срок, установленный ст. 48 НК РФ, подлежит исчислению с момента истечения срока исполнения требования № от **, а именно с ** (28.11.2023+6 месяцев = **).
С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в установленный ст. 48 НК РФ срок – **.
С размером подлежащих уплате налогов и пени административный ответчик ознакомлен.
Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.
Согласно пункта 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).
Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (**), следовательно, на день подачи административного иска ** установленный срок обращения в суд с административным иском не пропущен.
В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 4000,00 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд решил:
Требования административного иска Межрайонной ИФНС России № по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ** года рождения, уроженки ..., ИНН №, зарегистрированной по адресу: ..., в доход государства задолженность по обязательным платежам в сумме 2 274,92 руб., в том числе:
- пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 176,82 руб. за период с 06.11.2021 по 31.12.2022;
- пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 38,29 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022;
- пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 4,17 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;
- пени (за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014-2016 годы, налога на имущество за 2014-2022 годы) за период с 01.01.2023 по 09.01.2024 в размере 2 055,64 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд ... в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья О.А. Дацюк
Мотивированное решение составлено **.