РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 марта 2026 года п. Жигалово
Жигаловский районный суд Иркутской области в составе: председательствующего Бакшеевой Т.А., при секретаре Уваровской Л.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-14/2026 по административному иску межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 24 по Иркутской области к Стенягиной Валентине Владимировне о взыскании обязательных платежей и санкций, установил:
Административный истец - межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 24 по Иркутской области обратилась в Жигаловский районный суд с иском к Стенягиной В.В. о взыскании обязательных платежей и санкций.
Стенягина Валентина Владимировна ИНН № (далее - налогоплательщик, административный ответчик) состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области по месту жительства.
Налогоплательщику 29.12.2016 предоставлен доступ к электронному сервису ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика - физического лица» (далее - ЛК ФЛ).
В период с 04.01.2005 по 13.02.2025 налогоплательщик состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя.
Все действия налогоплательщика и налогового органа по вопросам взаимодействия, расчета и уплаты налога, контролю доходов, снятию с учета, в том числе направления корреспонденции ведутся с использованием мобильного приложения «Мой налог» (далее - ЛК «Мой налог»). Порядок использования этого приложения утвержден Приказом ФНС России от 14.02.2022 № ЕД-7-20/106@.
Стенягина В.В. является налогоплательщиком по упрощенной системе налогообложения.
Налогоплательщиком 06.02.2025 представлена уточненная (корректировка №1) налоговая декларация по УСН за 2024 год, с отражением сумм к уплате:
налог по сроку уплаты 28.04.2025 - 4440 рублей.
Исчисленные по декларации суммы налогоплательщиком не уплачены.
Также налогоплательщику выдан патент на период с 01.01.2021 по 13.02.2025, сумма налога начислена:
в размере 172677,00 рублей за 2021 год, по сроку уплаты 31.12.2021, оплата не поступала;
в размере 86339,00 рублей за 2021 год, по сроку уплаты 01.04.2021, оплата поступила от 07.01.2025 в сумме 10377,58 руб., от 27.01.2025 в сумме 19610,00 руб., от 12.05.2025 в сумме 25000 руб., остаток задолженности в сумме 31351,42 рублей.
в размере 16135,00 рублей за 2025 год, по сроку уплаты 13.03.2025, оплата поступила от 30.04.2025 в сумме 8067,00 руб., остаток задолженности в сумме 8068,00 рублей.
С учетом принятых ранее мер взыскания сумма пени к взысканию по иску составляет 41335,40 рублей.
В судебный приказ от 01.07.2025 №2а-623/2025 включены пени, начисленные за период с 04.07.2023 по 15.05.2025 года.
В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщику через ЛK «Мой налог» 12.03.2025 направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 10.03.2025 № со сроком добровольного исполнения 28.03.2025, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и задолженности на общую сумму 259435.33 руб. с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
В связи с введением единого налогового счета с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю.
На отрицательное сальдо ЕНС произведено начисление пени, по состоянию на 14.05.2025 - дату обращения за взысканием в порядке приказного производства (формирования заявления о вынесении судебного приказа) размер пени составил 41335,40 рубля.
Ввиду оставления требования без исполнения, Инспекция на основании ст. 48 НК РФ обратилась за взысканием в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № 56 Жигаловского района вынесен судебный приказ от 01.07.2025 № 2а-623/2025 о взыскании задолженности в размере 257871,82 руб. по заявлению Инспекции, поданному в установленный законом срок - не позднее 01.07.2025 (срок добровольного исполнения по требованию 28.03.2025+ 6 месяцев).
Определением от 18.07.2025 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника (не согласен).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 5 ст. 48 НК РФ).
В нарушение ст. 57 Конституции Российской Федерации задолженность ответчиком до настоящего времени не оплачена.
Просит суд взыскать с Стенягиной Валентины Владимировны ИНН 382400371676 задолженность:
налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2024 год в размере 4400.00 руб.
налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов за 2021 год – 172677,00 руб.
налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов за 2021 год – 31351,42 руб.
налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов за 2025 год - 8068.00 руб.
пени за несвоевременную уплату по налогу на доходы физических лиц за 2024-2025 год, страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2024 год, страховых взносов за 2024-2025 годы, транспортный налог за 2023 год, налога на имущество 2023 год, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2024 год за период с 04.07.2023 по 15.05.2025 - 41335.40 руб., всего 257871,82 руб.
Представитель административного истца - межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 24 по Иркутской области, ответчик Стенягина В.В., представитель третьего лица межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 20 по Иркутской области в судебное заседание не явились о времени и месте рассмотрения данного гражданского дела были уведомлены надлежащим образом.
В судебных заседаниях 20 января 2026 года и 05 марта 2026 года ответчик Стенягина В.В. исковые требования признала в части налогов за 2024-2025 годы и пени, в части налога на патент за 2021 год исковые требования не признала. Суду пояснила, что когда закрывала ИП никаких долгов за 2021 год у неё не было. Также если бы была задолженность за 2021 год. патент на 2022, 2023, 2024 годы ей не дали.
В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
С учетом положений части 2 статьи 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть административное дело без участия сторон, извещенных о судебном заседании.
Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, определив обстоятельства, имеющие значение для дела, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Статьей 346.18 НК РФ предусмотрено, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).
Если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.
В соответствии со ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
На основании п. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму платежей, перечень которых указан в п. 3.1. ст. 346.21 НК РФ.
В соответствии с п.п. 6, 7 ст. 346.21 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту жительства индивидуального предпринимателя. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 НК РФ.
В соответствии со ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.5 НК РФ.
Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Пунктом 1 ст. 346.45 НК РФ установлено, что документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.
Согласно п. 3 ст. 346.49 НК РФ, если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.45 настоящего Кодекса.
В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения (абзац 3 п. 1 ст. 346.51 НК РФ).
Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, обязаны уплатить соответствующий налог в сроки, установленные п. 2 ст. 346.51 НК РФ.
В случае просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (взносов), в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисляется пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
В редакции ст. 75 НК РФ, действующей с 01.01.2023, пеня начисляется, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В судебном заседании установлено, что Стенягина Валентина Владимировна ИНН 382400371676 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области по месту жительства.
Как следует из материалов административного дела, ответчик являлся индивидуальным предпринимателем впериод с 04.01.2005 по 13.02.2025, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, и налогоплательщиком по упрощенной системе налогообложения, а также патентной системе налогообложения.
Согласно административного искового заявления налогоплательщиком 06.02.2025 представлена уточненная (корректировка №1) налоговая декларация по УСН за 2024 год, с отражением сумм к уплате: налог по сроку уплаты 28.04.2025 - 4440 рублей.
Также налогоплательщику выдан патент на период с 01.01.2021 по 13.02.2025, сумма налога начислена:
в размере 172677,00 рублей за 2021 год, по сроку уплаты 31.12.2021, оплата не поступала;
в размере 86339,00 рублей за 2021 год, по сроку уплаты 01.04.2021, оплата поступила от 07.01.2025 в сумме 10377,58 руб., от 27.01.2025 в сумме 19610,00 руб., от 12.05.2025 в сумме 25000 руб., остаток задолженности в сумме 31351,42 рублей.
в размере 16135,00 рублей за 2025 год, по сроку уплаты 13.03.2025, оплата поступила от 30.04.2025 в сумме 8067,00 руб., остаток задолженности в сумме 8068,00 рублей.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на Едином налоговом счете (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Сальдо ЕНС по состоянию на 1 января 2023 года - это разница между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей до 31 декабря 2022 года включительно. Порядок формирования начального сальдо ЕНС установлен статьей 11 НК РФ (в редакции Федерального закона N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").
В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Положения Федерального закона N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с 1.01.2023, не погашена.
В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщику через JIK «Мой налог» 12.03.2025 направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 10.03.2025 № со сроком добровольного исполнения 28.03.2025, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и задолженности на общую сумму 259435.33 руб. с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ (пункт 6 статьи 75 НК РФ).
Размер пени на доходы физических лиц за 2024-2025 год, страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2024 год, страховых взносов за 2024-2025 годы, транспортный налог за 2023 год, налога на имущество 2023 год, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2024 год за период с 04.07.2023 по 15.05.2025 в сумме 41 335,40 руб., что подтверждается расчетом, приложенным к исковому заявлению.
Возражения по расчету истца ответчиком не представлены, равно как и констрасчет в случае несогласия с размером пени.
Согласно положениям части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с Федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и Федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом.
С заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился к мировой судье судебного участка № 56 Жигаловского района Иркутской области согласно отчета об отслеживании отправления – 17.06.2025.
01.07.2025 и.о. мирового судьи судебного участка № 56 Жигаловского района Иркутской области вынесен судебный приказ по делу № 2а-623/2025 о взыскании с должника Стенягиной Валентины Владимировны задолженности по налогам в размере 257 871,82 руб., в том числе налог, в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов за 2021 год – 204 028,42 руб., налог, в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов за 2025 год - 8068.00 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2024 год в размере 4400.00 руб., суммы пеней установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации – 41335,40 руб.
Административным ответчиком были поданы возражения относительно исполнения данного судебного приказа. Определением и.о.мирового судьи судебного участка № 56 Жигаловского района Иркутской области от 18.07.2025 по делу N 2а-623/2054 судебный приказ отменен.
В суд с настоящим иском административный истец обратился 10.12.2025.
Как следует из пояснения межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области № 20 в отношении налогоплательщика Стенягиной В.В. ИНН 382400371676 по патенту на право применения патентной системы налогообложения № 3827210000179 от 30.12.2020 начислен налог в размере 259016.00 рублей, в том числе но сроку уплаты 01.04.2021 - 86339 рублей, по сроку уплаты 31.12.2021 - 172677 рублей, при этом данные суммы не отражены в карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика.
В связи с внесенными изменениями в Закон Иркутской области от 08.02.2021 N 3-03 "О внесении изменения в статью 2 Закона Иркутской области "О применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения на территории Иркутской области" налоговым органом проведен перерасчет налога по Патенту на право применения патентной системы налогообложения № 3827210000179 от 30.12.2020, на основании которого выписан взамен новый патент на право применения патентной системы налогообложения № 3827210001300 от 18.02.2021, по которому сумма налога к уплате составила 129510 рублей, в том числе по сроку уплаты 01.04.2021 - 43170 рублей, по сроку уплаты 31.12.2021 - 86340 рублей. Указанная сумма налога отражена в карточке расчетов с бюджетом в полном объеме в соответствии с установленными сроками уплаты.
На основании проведенного налоговым органом перерасчета налог по аннулированному патенту № 3827210000179 от 30.12.2020 в КРСБ уменьшен по сроку уплаты 01.04.2021 - 86339 рублей, но сроку уплаты 31.12,2021 - 172677 рублей, данные уменьшения отражены в карточке расчета с бюджетом дважды (по техническим причинам), что явилось следствием возникновения необоснованной переплаты по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в размере 259016 руб.
При установлении данного обстоятельства, с целью необоснованного уменьшения налога налоговым органом проведено по отражению (восстановлению) начислений по патенту № от <Дата> в размере 259016 рублей (расчет прилагаем). Данные начисления отражены на ЕНС налогоплательщика <Дата>. Ранее меры указанные начисления налоговым органом не применялись.
Предоставить образ неактуального (аннулированного 3827210000179 от <Дата> не представляется возможным.
Согласно патенту на право применения патентной системы налогообложения № от <Дата> в отношении Стенягиной В.В. на период с <Дата> по <Дата> в отношении предпринимательской деятельности розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы (в отношении объектов площадью менее 150 квадратных метров.
Согласно расчету налога налоговая база (установленный на календарный год законом субъекта Российской Федерации размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода) рублей 2 158 499, налоговый период (срок на который выдан патент) дней 365, налоговая ставка % 6, (2158499/365 (366) х 365 х6%) налог составляет 129 510 руб.
Уплата налога производится в срок не позднее 01.04.2021 в размере 1/3 суммы налога - 43170,00 руб., в срок не позднее 31.12.2021 в размере 2/3 суммы налога - 86340,00 руб.
Согласно приложению № 3 к данному патенту указанный вид предпринимательской деятельности осуществляется с использованием следующих объектов:
Магазин, адрес: 666402 Россия, <адрес>, площадь объекта стационарной торговой сети, имеющей торговый зал (магазина, павильона) 14,40 кв.м.
Магазин, адрес: 666402 Россия, <адрес>, площадь объекта стационарной торговой сети, имеющей торговый зал (магазина, павильона) 42,56 кв.м.
Согласно представленного расчета по патенту № от <Дата>, что видом предпринимательской деятельности является розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы (в отношении объектов площадью менее 150 квадратных метров. Единица физического показателя – один квадратный метр площади стационарной торговой сети., размер ПВГД на единицу физического показателя (руб.) для 8 группы 2020 (Жигаловский район) 75789, размер ПВГД на единицу физического показателя (руб.) для 8 группы 2021 (Жигаловский район) 37895, площадь 42,56+14,4=56,96. налоговая база (установленный на календарный год законом субъекта Российской Федерации размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода) рублей 4 316 941 (75789х56.96), налоговый период (срок на который выдан патент) дней 365, налоговая ставка % 6. Таким образом размер налога составляет 259016 (4 316 941/365х365х6%).
Уплата налога производится в срок не позднее 01.04.2021 в размере 1/3 суммы налога - 86339,00 руб., в срок не позднее 31.12.2021 в размере 2/3 суммы налога - 172677,00 руб.
Таким образом, исследовав данные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что что за указанный период в отношении Стенягиной В.В. выдано два патента на один и тот же срок с 01.01.2021 по 31.12.2021, на одну и ту же деятельность розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы (в отношении объектов площадью менее 150 квадратных метров, с использованием одних и тех же объектов, при применении различного размера ПВГД при расчете по патенту № от 30.12.2020 применен размер ПВГД за 2020 год, тогда как при расчете по патенту № от <Дата> применен размер ПВГД за 2021 год. Кроме того, в пояснении налоговой инспекции указано что патент № от 30.12.2020 аннулирован, взамен выписан новый патент на право применения патентной системы налогообложения № от 18.02.2021.
В силу правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от <Дата> N 10-П, налогообложение, выступая ограничением права собственности, должно быть основано на конституционном принципе равенства, который в налогообложении понимается прежде всего как его равномерность, нейтральность и справедливость, в связи с чем недопустимо двойное обложение одним и тем же налогом одних и тех же объектов, а также взимание налога при отсутствии экономического обоснования, определенного законом.
Суд пришел к выводу, что инспекцией незаконно начислен налог по двум патентам на один и тот же вид деятельности при использовании одного и того же объекта и на один и тот же календарный период, при этом один из патентов не является действующим.
Как установлено в судебном заседании, срок уплаты первой части налога не позднее 01.04.2021, срок уплаты второй части налога не позднее 31.12.2021, требования в установленные законом сроки не направлялось, ранее 17.06.2025 меры взыскания не применялись. Истец обратился с ходатайством о восстановлении срока в связи с технической ошибкой формирования переплаты и просит восстановить срок на взыскание патента в размере 129510 руб.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.20212 N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
В соответствии с п. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке. Указанные сроки подлежат применению судом независимо от того, заявлялись ли соответствующие возражения со стороны должника.
Оценивая указанные административным истцом доводы в обоснование пропуска срока, суд полагает, что доказательства наличия уважительных причин не представлены, поскольку наличие технической ошибки не является уважительной причиной пропуска срока.
Действующим законодательством предусмотрен механизм восстановления процессуального срока только в исключительных случаях по обстоятельствам, непосредственно связанным с личностью заявителя (тяжелая болезнь, беспомощное состояние и др.), в связи с чем суд считает причины пропуска срока для обращения в суд налогового органа не уважительными и отказывает в удовлетворении ходатайства.
С учетом приведенного правового регулирования и фактических обстоятельств дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования о взыскании с Стенягиной В.В. задолженности по обязательным платежам подлежат удовлетворению частично.
Суд полагает необходимым взыскать налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2024 год в размере 4400,00 руб., налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов за 2025 год – 8068,00 руб., пени за несвоевременную уплату по налогу на доходы физических лиц за 2024-2025 год, страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2024 год, страховых взносов за 2024-2025 годы, транспортный налог за 2023 год, налога на имущество 2023 год, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2024 год за период с 04.07.2023 по 15.05.2025 в размере 41335.40 руб., всего 53803,40 руб.
В удовлетворении исковых требований о взыскании налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты муниципальных районов за 2021 год - 172677.00 руб., налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты муниципальных районов за 2021 год - 31351.42 руб., на общую сумму 204028,42 руб. отказать.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Как следует из подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов, освобождаются от уплаты государственной пошлины.
При таких обстоятельствах государственная пошлина, исчисленная в соответствии с требованиями абзаца второго подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, в размере 4 000 руб. подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет Жигаловского муниципального округа.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180, ст. 286 – 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
Административные исковые требования межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 20 по Иркутской области удовлетворить частично.
Взыскать со Стенягиной Валентины Владимировны 12 апреля 1972 года рождения (паспорт 2517 489583 выдан 14.052018 Миграционным пунктом отделения полиции МО МВД России «КАчугский») в пользу межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 24 по Иркутской области (ИНН 3849084158, ОГРН 1213800023304) задолженность по налогам, и пени в общей сумме в общей сумме 53803,40 руб. (пятьдесят три тысячи восемьсот три рубля 40 копеек) а именно: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2024 год в размере 4400,00 руб., налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов за 2025 год в размере 8068,00 руб., пени за несвоевременную уплату по налогу на доходы физических лиц за 2024-2025 год, страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2024 год, страховых взносов за 2024-2025 годы, транспортный налог за 2023 год, налога на имущество 2023 год, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2024 год за период с 04.07.2023 по 15.05.2025 в размере 41335,40 руб.
В восстановлении пропущенного срока на взыскание налога по патенту в размере 129510 руб. отказать.
В удовлетворении административных исковых требований межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 24 по Иркутской области к Стенягиной Валентине Владимировне о взыскании налогов в сумме 204028,42 руб., а именно налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов за 2021 год в размере 172677.00 руб., налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов за 2021 год - 31351.42 руб. отказать.
Взыскать со Стенягиной Валентины Владимировны в доход бюджета Жигаловского муниципального округа государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек (четыре тысячи рублей ноль копеек).
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Жигаловский районный суд в течение одного месяца с момента принятия решения в окончательной форме, с 26 марта 2026 года.
Председательствующий Т.А. Бакшеева
<данные изъяты>
<данные изъяты>