РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
17 декабря 2025 года адрес
Таганский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Кунингас М.В., при ведении протокола секретарем судебного заседания фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-651/2025 по административному исковому заявлению Курчаевой Валентины Васильевны к ИФНС России № 21 по адрес, ИФНС России № 9 по адрес о признании задолженности безнадежной ко взысканию, установил:
фио обратилась в суд с административным иском к ИФНС России № 21 по адрес, просит признать ИФНС № 21 по адрес признать безнадежной ко взысканию задолженность Курчаевой Валентины Васильевны по оплате налога на доходы физических лиц в размере сумма за период 2020 год, штрафа в размере сумма за 2020 год, налога на доходы физических лиц в размере сумма за 2021 год, налога на имущество физических лиц в размере сумма, за 2022 год и пени в размере сумма, в связи с истечением установленного срока взыскания.
В судебном заседании представитель административного истца Кривошапкин Г.Г. на удовлетворении заявленных требований настаивал.
Представитель административного ответчика ИФНС России № 21 по адрес – фио в судебное заседание явилась, исковые требования не признала, просила отказать в их удовлетворении по доводам письменных возражений.
Представитель административного ответчика ИФНС России № 9 по адрес – фио в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения исковых требований.
Выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Пунктом 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.
В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей установленных настоящей статьей.
Таким образом, в соответствии с п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.
Как установлено судом, фио до 29.08.2024 года состояла на учете в ИФНС № 21 по адрес, с 29.08.2024 года состоит на учете в ИФНС № 9 по адрес.
ИФНС № 21 по адрес проведены камеральные налоговые проверки налоговых декларации по форме 3-НДФЛ, представленных Курчаевой В.В., за 2020 и 2021 годы.
По результатам проведенных проверок, завершенных с нарушением, налоговым органом составлены Акты камеральных проверок Nº 23219 от 24.06.2022, Nº 22341 от 23.06.2022.
Возражения, в порядке п. 6 ст. 100 НК РФ, налогоплательщиком на вынесенные Акты не представлены.
Извещенный надлежащим образом налогоплательщик на рассмотрение Актов налоговых проверок не явился.
ИФНС № 21 по адрес принято Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Nº 14039 от 12.10.2023, которым доначислен НДФЛ в размере сумма, также штрафные санкции по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере сумма (по налоговой декларации, поданной налогоплательщиком за 2020 год).
Также принято Решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Nº 16131 от 12.10.2023, которым доначислен НДФЛ в размере сумма (по налоговой декларации, поданной налогоплательщиком за 2021 год).
Принятые налоговым органом решения налогоплательщиком в порядке Главы 12 НК РФ в вышестоящий налоговый орган не обжалованы, вступили в законную силу и подлежат исполнению.
В связи с внедрением с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее -ЕНС) в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 Nº 263 - ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» (далее - Закон), и проведением конвертационных мероприятий по переходу на ЕНС налоговый орган, по налогам с авансовой системой уплаты налоговых платежей, увеличивает совокупную обязанность на сумму переплаты на 01.01.2023 - проводит начисления на сумму переплаты.
Вся переплата плательщика, имеющаяся по состоянию на 31.12.2022, за исключением переплаты свыше 3-х лет, включается в совокупную обязанность плательщика и остается на конкретных КБК.
Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ.
Налогоплательщиком задолженность по налоговым обязательства в добровольном порядке не исполнена, в связи чем, в порядке ст. 69 НК РФ, ИФНС № 21 по адрес выставлено требование об уплате Nº 14392 от 23.07.2023 на сумму сумма, которое в добровольном порядке не исполнено.
Требование об уплате считается исполненным при наличии нулевого или положительного сальдо ЕНС.
В случае изменения отрицательного сальдо ЕНС, дополнительное, уточненное требование не предусмотрено.
С учетом положений ст.ст. 69, 46 НК РФ ИФНС № 21 по адрес принято Решение о взыскании за счет ДС и ЭДС Nº 13926 от 26.12.2023 на сумму сумма
В силу ст. 48 НК РФ взыскание задолженности осуществляется посредством подачи налоговым органом в суд общей юрисдикции заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Положениями п. 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
ИФНС № 21 по адрес 10.01.2024 сформировано заявление о вынесении судебного приказа Nº 14 на сумму сумма и направлено мировому судье судебного адрес 406 адрес для вынесения судебного приказа 27.05.2024 мировым судьей судебного участка Nº406 адрес вынесен судебный приказ Nº 22-197/2024 на сумму сумма, который отменен налогоплательщиком 05.09.2024.
На основании вступившего в силу судебного приказа Nº 2а-197/2024 от 27.05.2024 ФССП вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства 31.07.2024 Nº 1295992/24/77056-ИП, 20.09.2024 отражено Постановление о прекращении ИП.
ИФНС № 21 по адрес 05.02.2024 сформировано заявление о вынесении судебного приказа Nº 6176 на сумму сумма, вынесен судебный приказ 2а-0025/406/2025 от 11.02.2025, который отменен налогоплательщиком 25.03.2025.
ИФНС № 21 по адрес 05.12.2024 сформировано заявление о вынесении судебного приказа Nº 54 на сумму сумма, вынесен судебный приказ Nº 2а-1/406/2025 от 21.01.2025, который отменен 25.03.2025.
ИФНС № 21 по адрес 25.03.2025 сформировано заявление о вынесении судебного приказа Nº 2344 на сумму сумма (пени по требованию Nº14392 от 23.07.2023), получен судебный приказ Nº 2а-396/373/2025 от 23.06.2025, который отменен 11.07.2025.
Согласно данным ИФНС № 21 по адрес судебный приказ Nº 2а-2088/2022 от 13.05.2022 и проставление об окончании исполнительного производства № 515167/23/77056-ИП от 15.01.2024 отражены в базе данных информационного ресурса Инспекции.
Данные обстоятельства ответчиком не оспорены.
Также судом установлено, что в производстве Таганского районного суда адрес находила дело по административному иску ИФНС № 9 по адрес к Курчаевой В.В. о взыскании недоимки по пени в размере сумма (2а-768/2025).
В соответствии с пунктами 4 - 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе.
Из изложенного следует, что принудительное взыскание налога с физического лица допускается исключительно в судебном порядке, в течение установленных законом сроков, а также при наличии к тому оснований (установленный факт наличия задолженности и др.); произвольное и бессрочное взыскание с налогоплательщика сумм налоговой задолженности, обращение налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа, действующим правопорядком не допускаются.
Обращаясь в суд с настоящим административным иском, административный истец ссылалась на пропуск налоговым органом исковой давности по взысканию налога на имущество за 2022 г., налога на доходы физических лиц за 2020-2021 г.г., и непринятие действий по взысканию долга.
Согласно правовой позиции, изложенной в п.п. 9,10 постановления Пленума ВАС РФ № 57 от 30.07.2013 «О некоторых вопросах, возникающих для применения арбитражными судами части первой НК РФ», по смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа является следствием непринятия им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию.
Также в постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих для применения арбитражными судами части первой НК РФ» изложено, что вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта.
Для установления факта утраты налоговым органом возможности взыскания недоимки, пеней, штрафов необходимо, чтобы у налогоплательщика имелась обязанность по уплате данных сумм налогов, пени и штрафов, однако налоговый орган пропустил установленный срок их взыскания, в том числе, в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
При этом, в определениях Конституционного Суда РФ от 27.05.2021 № 1093-О, от 19.05.2009 № 757-0-0 сделан исчерпывающий вывод о том, что при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные НК РФ, как в порядке бесспорного взыскания, так и в судебном порядке. Именно с направлением требования в срок, установленный НК РФ, закон связывает применение порядка принудительного взыскания задолженности в установленные сроки.
Таким образом, истечение процессуальных сроков для взыскания спорной задолженности не является достаточным основанием для списания такой задолженности.
Анализ представленных по делу доказательств свидетельствует о том, что налоговым органом вопреки утверждениям административного истца, были предприняты меры для взыскания спорной задолженности, в связи с чем оснований для признания ее безнадежной ко взысканию на основании п. 1 ст. 59 НК РФ, не имеется.
Кроме того, исходя из положений ст. 45 НК РФ, утрата налоговым органом права на принудительное взыскание налога в связи с пропуском срока, не влечет прекращение налоговой обязанности налогоплательщика и освобождения от ее исполнения. Уплата налогов является конституционной обязанностью каждого налогоплательщика, ее безусловная значимость для государства умалению не подлежит.
По приведенным основаниям суд отказывает административному истцу в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.
руководствуясь ст. ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд решил:
В удовлетворении административного искового заявления Курчаевой Валентины Васильевны к ИФНС России № 21 по адрес, ИФНС России № 9 по адрес о признании задолженности безнадежной ко взысканию - отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Таганский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья:
Решение в окончательной форме изготовлено 28.01.2026.