РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Бодайбо 28 апреля 2026 г. Дело № 2а-268/2026
Бодайбинский городской суд Иркутской области в составе: судьи Ермакова Э.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области к Конорой Денису Артуровичу о взыскании денежных сумм в счет уплаты обязательных платежей и санкций, установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 24 по Иркутской области) обратилась в Бодайбинский городской суд с административным иском к Конорой Денису Артуровичу о взыскании 1 783 рубля 69 копеек задолженности по налогам и обязательным платежам, в том числе: 1 624 рубля по Единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2020 года, 112 рублей 88 копеек страховых взносов по обязательному медицинскому страхованию (ОМС) за 2020 год, 46 рублей 81 копейка страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию (ОПС) за 2020 год.
В обоснование заявленных требований налоговым органом указано, что Конорой Д.А. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в качестве налогоплательщика, имел статус индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком Единого налога на вмененный доход (ЕНВД), в связи с чем был обязан уплачивать данный налог и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, а так же в Пенсионный Фонд России. Поскольку уплату налога в 2020 году и страховых взносов своевременно и в полном объеме Конорой Д.А. не производил, Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области направила в его адрес требования об уплате недоимки: по ЕНВД за 1 квартал 2020 года – от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму в 135 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год и ЕНВД за 1 квартал 2020 года от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму в 294 рубля 69 копеек со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; по ЕНВД за 01 квартал 2020 года на сумму в 135 рублей от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; по ЕНВД от ДД.ММ.ГГГГ № за 1 квартал 2020 года на сумму в 1 084 рубля со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
При этом, как далее указал административный истец, доказательства направления таких требований отсутствуют, с заявлением о вынесении судебного приказа на эту сумму налоговый орган не обращался.
Принимая во внимание, что налоговым органом пропущен предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ срок для обращения за взысканием суммы задолженности, истец ходатайствует восстановлении пропущенного срока, ссылаясь на то, что причиной неуплаты налога является недобросовестное поведение налогоплательщика, игнорировавшего налоговые уведомления, требования.
Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 24 по Иркутской области в судебное заседание своего представителя не направила, о времени и месте слушания дела извещена, ранее просил о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.
Административный ответчик – Конорой Д.А. в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен по известному суду адресу.
Конверт с почтовой корреспонденцией, адресованный ответчику по месту жительства, был возвращен в суд организацией почтовой связи ввиду истечения срока хранения. При этом действующий «Порядок приема и вручения внутренних регистрируемых почтовых отправлений», утвержденный приказом АО «Почта России» от 20 декабря 2024 г. № 464-п, соблюден: отправлению присвоен всероссийский почтовый идентификатор, имело место неудачная попытка вручения отправления, по истечении срока хранения корреспонденции она была возвращена отправителю с соответствующей отметкой, проставленной по установленной форме.
Отсутствие надлежащего контроля за поступающей по месту жительства корреспонденцией является риском самого гражданина, который несет все неблагоприятные последствия такого бездействия.
С учетом того, что лица участвующие в деле о времени и месте его слушания извещены, в судебное заседание не явились и при этом у них имелась возможность дачи объяснений, заключения, представления в судебное заседание письменных доказательств, суд переходит к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства на основании части 7 ст. 150 КАС РФ.
Исследовав материалы дела, суд не находит оснований для удовлетворения административного иска Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области.
Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 ст. 289 КАС РФ).
В статье 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее «НК РФ») налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы, а согласно пункту 1 ст. 45 этого кодекса предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.
Пунктом 1 и 2 ст. 346.29 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (статья 346.30 НК РФ).
По правилам пункта 1 ст. 346.31 НК РФ ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.
Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут быть установлены ставки единого налога в пределах от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог (пункт 2 ст. 346.31 НК РФ).
Система налогообложения единым налогом на вмененный доход, виды деятельности, являющиеся предметом налогообложения, налоговые ставки, установлены на территории Бодайбинского района решением Думы Муниципального образования города Бодайбо и района от 13 октября 2016 года № 17-па (редакции от 18 октября 2017 года) «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности».
Пунктом 1 ст. 346.32 НК РФ предусмотрено, что уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ.
Помимо этого, в силу подпункта 1 пункта 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) являются плательщиками страховых взносов.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.
Частями 1 и 2 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 2 пункта 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ).
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ.
Пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.
В силу части 1 ст. 70 НК РФ Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (ч. 3 ст. 70 НК РФ).
Как следует из материалов дела, Конорой Денис Артурович, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, зарегистрирован и состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика (ИНН 380203362502). Помимо этого, с ДД.ММ.ГГГГ Конорой Д.А. имел статус индивидуального предпринимателя (ОРГНИП №), которая была прекращена ДД.ММ.ГГГГ, затем был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ (ОГРНИП: №) и по ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с осуществлением предпринимательской деятельности Конорой Д.А. применял систему налогообложения в виде уплаты Единого налога на вмененный доход, и, кроме того, являлся лицом, указанным в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ, в связи с чем был обязан производить уплату страховых взносов страховым на обязательное медицинское и пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования и Пенсионный Фонд Российской Федерации.
Налоговый орган установил, что за 1 квартал 2020 года у Конорой Д.А. образовалась задолженность в размере 1 624 рубля по Единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2020 года, 112 рублей 88 копеек страховых взносов по обязательному медицинскому страхованию (ОМС) за 2020 год, 46 рублей 81 копейка страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию (ОПС) за 2020 год в фиксированном размере, зачисляемые в бюджеты Федерального фонда обязательного медицинского страхования и Пенсионный Фонд Российской Федерации (в настоящее время Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации), по установленным в пункте 1 ст. 430 НК РФ ставкам.
В связи с наличием данной задолженности, налоговым органом были сформированы требования об уплате Конорой Д.А. налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для индивидуальных предпринимателей):
№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по ЕНВД за 1 квартал 2020 года на сумму в 135 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма задолженности на день формирования требования – 43 196 рублей 67 копеек;
№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: недоимка по ЕНВД за 1 квартал 2020 года – 135 рублей; по страховым взносам на ОПС на 112 рублей 88 копеек и ОМС за 2020 год на 46 рублей 81 копейка, всего на 294 рубля 69 копеек. Срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма задолженности по налогам и сборам – 44 536 рублей 32 копейки;
№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: по ЕНВД за 01 квартал 2020 года на сумму в 135 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма задолженности – 44 475 рублей 43 копейки;
№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: по ЕНВД за 1 квартал 2020 года на сумму в 135 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма задолженности – 44 735 рублей 43 копейки;
№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: по ЕНВД – за 2020 год на 1 084 рубля со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма задолженности – 44 936 рублей 47 копеек.
Установив факт отсутствия добровольного погашения налогоплательщиком налоговых платежей, налоговый орган принял решение о взыскании с ответчика в соответствии со ст. 48 НК РФ в судебном порядке страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование в приведенных суммах.
В настоящем административном иске, поданном ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган просит взыскать 1 783 рубля 69 копеек задолженности по налогам и обязательным платежам, в том числе: 1 624 рубля по Единому налогу на вмененный доход за 2020 год, 112 рублей 88 копеек страховых взносов по обязательному медицинскому страхованию (ОМС) за 2020 год, 46 рублей 81 копейка страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию (ОПС) за 2020 год.
Наличие оснований для уплаты налога, страховых взносов, размер образовавшейся задолженности за соответствующие периоды, приведенные в иске, Конорой Д.А. не оспорил, каких-либо возражений по административному иску не заявил.
Разрешая вопрос о соблюдении срока обращения с административным исковым заявлением, суд учитывает разъяснения, приведенные в Постановлении Конституционного Суда РФ от 25 октября 2024 года № 48-П, согласно которым, абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.
Согласно пункту 1 ст. 47 НК РФ (в редакции, действующей на день возникновения права на взыскание налога применительно к указанным налоговым периодам), в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.
Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Пунктом 4 ст. 5 НК РФ предусмотрено, что акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.
Каких-либо указаний на распространение внесенных изменений к правоотношениям, возникшим до дня официального опубликования нового регулирования, Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ не предусмотрено, следовательно, он не имеет обратной силы.
Напротив, согласно подпункту 1 пункта 2 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» при переходе на единый налоговый счет (ЕНС) в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодеком Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
Налоговый орган не представил суду как сведений о направлении требований, приведенных выше в адрес налогоплательщика, в том числе путем размещения в его личном кабинете, решений о взыскании налога по ЕНВД за 2020 года, а так же о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год, на обязательное пенсионное страхование за тот же налоговые периоды в приведенных выше суммах в порядке, установленном ст. 47 НК РФ.
В отношении недоимки по ЕНВД за 2020 год в размере 1 624 рубля, 112 рублей 88 копеек страховых взносов по обязательному медицинскому страхованию (ОМС) за 2020 год, 46 рублей 81 копейка страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию (ОПС) за 2020 год, отсутствуют данные о принятии мер по взыскании данной задолженности.
Суд учитывает так же, что согласно пункту 9 ст. 4 данного Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ, с 01 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
По смыслу приведенных выше положений закона, в связи с внесенными в налоговое законодательство изменениями и введением учета совокупной обязанности налогоплательщика – физического лица на едином налоговом счете (ЕНС), с 01 января 2023 года требование об уплате задолженности формируется однократно на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует, пока такое сальдо не примет значение равное нулю. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ не предусмотрено.
В связи с введением единого налогового счета налогоплательщика с 01 января 2023 года, Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области новое требование о взыскании налогов и страховых взносов, требуемых по настоящему делу не сформировало и не направило его налогоплательщику в установленном порядке.
В пункте 3 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей на день возникновения спорных правовых отношений, предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Налоговый кодекс РФ регламентирует порядок и сроки направления требования не только об уплате налога, но и пени и с направлением требования связывает применение порядка принудительного взыскания налога и пени в установленные сроки.
С учетом изложенного, в случае пропуска срока для взыскания основного долга (налогов, сборов) в судебном порядке, налоговый орган также утрачивает возможность для принудительного взыскания пеней, начисленных на названную задолженность, так как в силу ст. 72 НК РФ начисление пени является лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, а ст. 75 НК РФ устанавливает правило об уплате пени одновременно с уплатой налога или после его уплаты в полном объеме.
В этих условиях, исходя из данных положений, необходимо установить соблюдение сроков осуществления полномочий налоговых органов по взысканию основной задолженности с Конорой Д.А. недоимки по ЕНВД за 2020 год в размере 1 624 рубля, 112 рублей 88 копеек страховых взносов по обязательному медицинскому страхованию (ОМС) за 2020 год, 46 рублей 81 копейка страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию (ОПС) за 2020 год,
Данные выводы согласуются с позицией, выраженной в постановлении Конституционного Суда РФ от 25 октября 2024 года № 48-П, согласно которой абзац 2 пункта 4 ст. 48 НК РФ не направлен на искусственное продление сроков осуществления полномочий налоговых органов по взысканию задолженности с налогоплательщиков за счет игнорирования несвоевременности их действий по реализации этих полномочий. Данная норма предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные ст. 48 НК РФ сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа, так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления. Конституционный Суд РФ признал абзац 2 пункта 4 ст. 48 НК РФ не противоречащим Конституции РФ, поскольку он предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.
В силу части 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Приведенные выше требования о взыскании задолженности содержат не только сумму по данным налогам, предъявленным к взысканию по настоящему административному иску, но и общий размер задолженности по налогам, сумма требований по которым превысила 10 000 рублей.
Принимая во внимание последовательность сроков, установленных ст. ст. 48, 69, 70 НК РФ (выявление сальдо по ЕНС на 01 января 2023 года, превышающего в общей сумме согласно приведенным административным истцом требованиям 10 000 рублей, продление срока направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности на 6 месяцев Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах», срок для исполнения требования, возможность предъявления иска в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения), суд приходит к выводу о том, что при обращении в суд с настоящим иском о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, последовавшим лишь 01 апреля 2026 года, налоговым органом нарушены установленные законодателем сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах.
Доводы административного истца о том, что единственной причиной неуплаты налога административным ответчиком является его недобросовестное поведение, не могут быть приняты во внимание судом.
Налоговые органы имеют необходимые полномочия, штат сотрудников, которые позволяют производить взыскание сумм недоимки с должников в порядке и сроки, установленные законом.
В этих условиях, ненадлежащее исполнение налоговыми органами возложенных на них государством задач, хотя и связанное с уклонением налогоплательщика от исполнения обязанностей, не может служить основанием для восстановления срока давности для взыскания недоимки и пеней.
Сведений, свидетельствующих о том, Межрайонная инспекция ФНС России № 20 по Иркутской области ранее обращалась в суд с иском о взыскании с должника недоимки по соответствующим налоговым платежам в связи с чем, срок исковой давности был прерван, административным истцом не представлено.
Принимая во внимание совокупность исследованных документов и учитывая требования приведенных выше норм действующего законодательства, суд находит пропущенным без уважительных причин срок обращения Межрайонной инспекции ФНС России № 24 по Иркутской области в суд с требованием о взыскании с Конорой Д.А. задолженности по налогам и обязательным платежам в общей сумме 1 783 рубля 69 копеек, в том числе: недоимки по ЕНВД за 2020 год в размере 1 624 рубля, 112 рублей 88 копеек страховых взносов по обязательному медицинскому страхованию (ОМС) за 2020 год, 46 рублей 81 копейка страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию (ОПС) за 2020 год.
Поэтому в удовлетворении приведенных административных исковых требований, налоговому органу следует отказать.
Руководствуясь ст. ст. 175, 177, 179, 290, 293 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области к Конорой Денису Артуровичу о взыскании 1 783 рубля 69 копеек (Одной тысячи семисот восьмидесяти трех рублей 69 копеек задолженности по налогам и обязательным платежам, в том числе: недоимки по Единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2020 года в размере 1 624 рубля (Одной тысячи шестисот двадцати четырех рублей), 112 рублей 88 копеек (Ста двенадцати тысяч 88 копеек) страховых взносов по обязательному медицинскому страхованию (ОМС) за 2020 год, 46 рублей 81 копейки (Сорок шесть рублей 81 копейка) страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию (ОПС) за 2020 год, отказать.
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Бодайбинский городской суд в течение пятнадцати дней со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 ст. 310 настоящего Кодекса.
Судья Э.С. Ермаков