РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г.о. <Адрес обезличен> <Дата обезличена> года
Чапаевский городской суд <Адрес обезличен> в составе:
председательствующего судьи Викторовой О.А., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Чапаевского городского суда <Адрес обезличен> административное дело <Номер обезличен> по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России <Номер обезличен> по <Адрес обезличен> к ФИО2 о взыскании налогов и сборов, встречному иску ФИО2 к МИФНС России <Адрес обезличен> о признании задолженности безнадежной ко взысканию,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России <Номер обезличен> по <Адрес обезличен> обратилась в суд к ФИО2 с административным иском о взыскании задолженности по транспортному налогу за <Дата обезличена> в размере <Данные изъяты> копеек, пени в размере <Данные изъяты> копейки за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>.
Также налоговый орган обратился в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за <Дата обезличена> в размере <Данные изъяты> рублей, по налогу на имущество за <Дата обезличена> в размере <Данные изъяты> рублей, пени в размере <Данные изъяты> копейки за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>.
Также налоговый орган обратился в суд к ФИО2 с административным иском о взыскании задолженности по транспортному налогу за <Дата обезличена> в размере <Данные изъяты> рубля, по налогу на имущество за <Дата обезличена> в размере <Данные изъяты> рубля и пени в размере <Данные изъяты> копейки за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>.
Кроме этого МИФНС России <Номер обезличен> по <Адрес обезличен> обратилась в суд к ФИО2 о взыскании задолженности по пени в размере <Данные изъяты> копеек за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>.
Указанные административные иски приняты к производству суда, возбуждены административные дела, которые объединены в одно производство.
В свою очередь, ФИО2 обратилась к МИФНС России <Номер обезличен> по <Адрес обезличен> со встречными требованиями о признании задолженности безнадежной ко взысканию, а именно – по налогу в отношении объекта – квартиры по адресу: <Адрес обезличен>, ввиду сноса объекта в <Дата обезличена> году.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещался надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО2 просила о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Представитель заинтересованного лица – МИФНС России <Номер обезличен> по <Адрес обезличен> – в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом.
Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.
Особенности производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций закреплены в главе 32 КАС РФ.
Согласно ст. 19 НК РФ Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
В силу ст. 44 НК РФ Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
В силу ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии со ст. 45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В силу ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Редакция ст. 48 НК РФ на момент образования задолженности по налогам и пени до 2023 предусматривала, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до 24.12.2020 – 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 налогового кодекса РФ).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до 24.12.2020 – 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Кроме того, редакция статьи 70 НК РФ, действующая до <Дата обезличена> предусматривала, что Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Из разъяснений Конституционного Суда РФ в определении от <Дата обезличена> <Номер обезличен>О следует, что нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.
Таким образом, несоблюдение срока направления требования об уплате налога само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по ним и пени в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса РФ.
В постановлении от <Дата обезличена> N <Номер обезличен> Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно невнесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.
Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, законоположения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определение от <Дата обезличена> N <Номер обезличен>
Судом установлено, что ФИО2 является налогоплательщиком.
В адрес ФИО2 направлялось налоговое требование <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> об уплате задолженности по налогам в размере <Данные изъяты>, пени в размере <Данные изъяты>
Налоговый орган просит взыскать налоги за <Дата обезличена> и пени, начисленные на совокупную обязанность.
Согласно материалам дела по взысканию задолженности по транспортному налогу за <Дата обезличена> инспекция обращалась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судом <Дата обезличена> был вынесен судебный приказ <Номер обезличен>, который находился на исполнении до отмены его <Дата обезличена>. Таким образом, срок на обращение по взысканию данного налога не пропущен.
Также, с учетом данных обстоятельств суд приходит к выводу о том, что не пропущен совокупный срок на взыскание задолженности по налогам за <Дата обезличена>.
Вместе с тем, согласно налоговым уведомлениям по налогам за <Дата обезличена> в налог на имущество включен, в том числе, объект – квартира по адресу: <Адрес обезличен> Начислен налог за <Дата обезличена> в размере <Данные изъяты> и за <Дата обезличена> в размере <Данные изъяты> рубля, соответственно.
Однако, как установлено судом, жилой дом по данному адресу, после признания его аварийным, снесен на основании распоряжения Администрации г.о. <Адрес обезличен> от <Дата обезличена>. Жилой <Адрес обезличен> исключен из реестра муниципальной собственности.
Как видной из сведений ЕГРН собственниками жилого помещения по адресу: <Адрес обезличен> являются ФИО2 26/100 доли и муниципальное образование г.о. <Адрес обезличен> 74/100 доли. Право собственности не прекращено.
Решением Чапаевского городского суда от <Дата обезличена> на Администрацию г.о. <Адрес обезличен> возложена обязанность предоставить ФИО2 жилое помещение взамен признанному непригодным на <Адрес обезличен>
Таким образом, здание по указанному адресу фактически снесено и прекратило свое существование в <Дата обезличена> году, но не было снято с учета в ЕГРН.
Из положений пункта 1 статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации следует, что право собственности прекращается в случае гибели или уничтожении имущества. Права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом (пункт 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Принимая во внимание принципы и цели налогообложения, суд исходит из того, что если объект недвижимости фактически прекратил свое существование, то уже не может являться объектом налогообложения. Недвижимое имущество, прекратившее свое существование (уничтоженное, снесенное), в статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения не признается и таковым не является.
В рассматриваемом по настоящему административному делу случае здание как объект недвижимости не существует, поэтому требования ответчика ФИО2 о признании безнадежной ко взысканию задолженности по налогу на данное имущество суд полагает подлежащими удовлетворению.
Кроме этого суд отмечает, что с заявлением о снятии с кадастрового учета и прекращении права, в данном случае, должны обращаться все участники долевой собственности. В рамках процедуры изъятия земельного участка и сноса МКД Администрацией г.о. <Адрес обезличен> действий по снятию объекта с кадастрового учета не предпринято.
Таким образом, суд полагает удовлетворить требования инспекции в части взыскания задолженности по транспортному налогу за <Дата обезличена> в размере <Данные изъяты> <Данные изъяты> копеек, по транспортному налогу за <Дата обезличена> в размере <Данные изъяты> рублей, по налогу на имущество за <Дата обезличена> в размере <Данные изъяты> (<Данные изъяты>), по транспортному налогу за <Дата обезличена> в размере <Данные изъяты> рублей, а в части налога на имущество в отношении квартиры по <Адрес обезличен> – отказать.
Суд полагает признать безнадежной ко взысканию задолженность по налогу на имущество за <Дата обезличена> в размере <Данные изъяты> рублей и по налогу на имущество за <Дата обезличена> в размере <Данные изъяты> рублей (квартира по Гризодубова).
Разрешая требования в части взыскания пени, суд полагает проверить возможность на их взыскание в силу их акцессорного характера.
В этой связи полагает проверить взыскание самих налогов, по которым начислены пени.
Исходя из представленного к иску расчету, в совокупную обязанность по налогам, на которые начислены пени, включены налоги за <Дата обезличена>
Судом установлено, что налоги за <Дата обезличена> были взысканы решением суда от <Дата обезличена>, налоги за <Дата обезличена> взысканы решением суда от <Дата обезличена>, налоги за <Дата обезличена> взысканы решением суда от <Дата обезличена>, налоги за <Дата обезличена> взысканы решением суда от <Дата обезличена>, а по налогам за <Дата обезличена> обратились в настоящем иске.
Таким образом, все указанные налоги были «просужены», в связи с чем пени по ним также подлежат взысканию.
Однако из общей суммы пени необходимо исключить пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество в отношении квартиры по <Адрес обезличен> поскольку во взыскании данного налога судом отказано и задолженность признана безнадежной ко взысканию.
Исходя из арифметических расчетов, периода расчета (по налогу за <Дата обезличена> в период с <Дата обезличена> и по налогу за <Дата обезличена> в период с <Дата обезличена>), размер пени будет составлять <Данные изъяты> за <Дата обезличена> и <Данные изъяты> за <Дата обезличена> соответственно.
То есть общий размер пени, который необходимо признать безнадежным ко взысканию, составляет <Данные изъяты> копеек.
В ходе рассмотрения требований, инспекцией по запросу суда представлена актуальная сумма отрицательного сальдо ФИО2, которая составила <Данные изъяты> (переплата <Данные изъяты> рубль, приостановка <Данные изъяты>).
При указанных обстоятельствах, суд полагает взыскать данную задолженность, за вычетом недоимки, признанной судом безнадежной ко взысканию.
Задолженность, признанная судом безнадежной ко взысканию, подлежит списанию и исключению из ЕНС.
Таким образом, административный иск подлежит частичному удовлетворению.
В соответствии с п. 1 ст. 3 Закона №<Номер обезличен> - с <Дата обезличена> при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до <Дата обезличена> (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на <Дата обезличена> по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.
Руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2 (ИНН <Номер обезличен>, паспортные данные <Данные изъяты> зарегистрированной по адресу: <Адрес обезличен> в пользу МИФНС России <Номер обезличен> по <Адрес обезличен> задолженность по налогам и сборам в общем размере <Данные изъяты>.
В удовлетворении остальной части административного иска отказать.
Взыскать с ФИО2 (ИНН <Данные изъяты> зарегистрированной по адресу: <Адрес обезличен> в доход местного бюджета госпошлину в размере <Данные изъяты> рублей.
Встречный иск ФИО2 к МИФНС России <Номер обезличен> по <Адрес обезличен> – удовлетворить.
Признать безнадежной ко взысканию задолженность по налогам в отношении объекта по адресу: <Адрес обезличен> в размере <Данные изъяты> рублей и пени по ним в размере <Данные изъяты> копеек, а всего на сумму <Данные изъяты>.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Самарский областной суд через Чапаевский городской суд <Адрес обезличен> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Чапаевского городского суда О.А. Викторова
Мотивированное решение изготовлено <Дата обезличена> года
Подлинник документа находитсяв материалах административного дела<Номер обезличен>