РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
30 сентября 2026г
Королёвский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи <данные изъяты> при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС РФ № 2 по Московской области к ФИО2 о взыскании недоимки, суд
УСТАНОВИЛ:
МИФНС РФ № 2 по МО обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки, в обосновании указав, ФИО2 является собственником автомобиля Фольксваген PASSAT, г.р.з. <данные изъяты>. В силу ст. 52 НК РФ в адрес ФИО2 направлялись налоговые уведомления № от 09.08.2023г., № от 01.09.2022г., № от 01.09.2021г. Налог не оплачен. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ было направлено требование №от 23.07.2023г. на сумму 21 396 руб. 40 коп., требование не исполнено. Изначально они обращались к мировому судье судебного участка 92 Королевского судебного р-на МО. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № <данные изъяты> от 02.06.2025г., который в последующем был отменен определением от 19.07.2025г. По состоянию на 05.01.2023г. имеется отрицательное сальдо ЕНС в сумме 20 441 руб. 49 коп. По состоянию на 19.05.2025г. сумма задолженности ЕНС составляет - 16 344 руб. 65 коп., из которого транспортный налог за 2023г. в размере 8 330 руб., пени в размере 8 014 руб. 65 коп.
МИФНС России № 2 по МО просило взыскать с ФИО2 транспортный налог за 2023г. в сумме 8 330руб., пени за период с 05.04.2024г. по 19.05.2025г. в размере 8 014 руб. 65 коп.
В силу ст. 46 КАС РФ, представитель административного истца уточнила исковые требования просила взыскать с ФИО2 пени за период с 05.04.2024г. по 19.05.2025г. в размере 8 014 руб. 65 коп.
Представитель административного истца ФИО4 в судебное заседание явилась, исковые требования с учетом уточнений поддержала, просила по изложенным доводам удовлетворить.
Ответчик ФИО2 присутствовавшая на судебном заседании возражала против удовлетворения уточненных исковых требований, была не согласна с расчетом пени. Также указала, что пени не могут быть взысканы без налога.
Суд, ознакомившись с исковыми требованиями с учетом уточнений, выслушав стороны, изучив письменные материалы дела, приходит к следующему.
Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ.
В силу 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Налоговые органы вправе: взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ (ст. п.1 ст.31 НК РФ).
Из положений главы 28 НК РФ следует, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (ст. 356).
Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357).
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).
Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 359).
Из п. 1 ст. 361 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. п. 1 - 2 ст. 362).
Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363).
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363).
Положениями п.2 ст.2 Закона Московской области «О транспортном налоге в Московской области» во взаимосвязи со ст. 363 НК РФ установлено, что сумма налога подлежит уплате в бюджет не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360).
Из представленных материалов делу установлено, ФИО2 являлась собственником автомобиля Фольксваген PASSAT, г.р.з. <данные изъяты>.
В силу ст. 52 НК РФ в адрес ФИО2 направлялись налоговые уведомления № от 09.08.2023г., № от 01.09.2022г., № от 01.09.2021г. Налог не оплачен.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ было направлено требование №от 23.07.2023г. на сумму 21 396 руб. 40 коп., требование не исполнено.
В силу ст. 46 НК РФ МРИФНС № 2 по МО в связи с не исполнением требования №, было вынесено решение № от 29.03.2024 27.03.2024г. о взыскании с задолженности в сумме 32448руб. 41 коп.
Изначально налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка 92 Королевского судебного р-на МО.
Мировым судьей был вынесен судебный приказ № <данные изъяты> от 02.06.2025г., который в последующем был отменен определением от 19.07.2025г.
После отмены судебного приказа МРИФНС N 2 по МО обратилось 03.10.2025 с административным исковым заявлением, в котором просила транспортный налог за 2023г. в сумме 8 330руб., пени за период с 05.04.2024г. по 19.05.2025г. в размере 8 014 руб. 65 коп.
В указанном заявлении налоговый орган просит взыскать пени.
Представитель истца пояснила, что 22.06.2026 г. на основании решения Королевского городского суда по делу № от 09.12.2025г. ими произведено списание задолженности по налогу на имущество за 2016 г. по сроку уплаты 01.12.2017 г. в размере 106 руб., земельному налогу за 2014 г. по сроку уплаты 01.10.2015 г. в размере 512 руб., земельному налогу за 2015 г. по сроку уплаты 01.12.2017 г. в размере 718 руб.‚ пени в размере 758.23 руб. Программным комплексом АЙС Налог-3 произведено уменьшение пени на общую сумму 875 руб. Списание пени в размере 758.23 руб. и перерасчет на сумму 875 руб. зачтены в погашение задолженности по пени образованной в более ранний период образования задолженности по пени. 02.04.2026 г. задолженность по транспортному налогу за 2023 г. по сроку уплаты 02.12.2024 г. в сумме 8 330.00 руб. взыскана по решению налогового органа о взыскании № о 29.03.2024 г. В настоящее время остаток задолженности по пени в размере 8 014.65 руб. приостановлен к взысканию на основании часть 1 ст.3 287-ФЗ (исключена из сальдо ЕНС).
С 01.01.2023 г. введен новый обязательный порядок уплаты налогов - единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 г. N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).
Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.
С 01.01.2023г. единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.
С 01.01.2023г. вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.
Основанием для направления налогоплательщику «Требования об уплате задолженности» с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного «Сальдо Единого налогового счета». В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
В ходе судебного разбирательства установлено, по состоянию на 05.01.2023г. у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 20 441 руб. 49 коп.
В требовании № от 23.07.2023г. ответчику было указанно о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
В ходе рассмотрения дела установлено, что МРИФНС 2 по МО на основании решения Королевского городского суда по делу № от 09.12.2025г. налоговым органом произведено списание задолженности ответчика по налогу на имущество за 2016 г. по сроку уплаты 01.12.2017 г. в размере 106 руб., земельному налогу за 2014 г. по сроку уплаты 01.10.2015 г. в размере 512 руб., земельному налогу за 2015 г. по сроку уплаты 01.12.2017 г. в размере 718 руб.‚ пени в размере 758.23 руб. Программным комплексом АЙС Налог-3 произведено уменьшение пени на общую сумму 875 руб. Списание пени в размере 758.23 руб. и перерасчет на сумму 875 руб. зачтены в погашение задолженности по пени образованной в более ранний период образования задолженности по пени.
На основании решения о взыскании № от 02.04.2026г. задолженность ФИО2 по транспортному налогу за 2023 г. по сроку уплаты 02.12.2024 г. в сумме 8 330 руб.
В судебном заседании ответчик не отрицала, что налоги ей оплачиваются не своевременно и в принудительное порядке.
В силу ст. 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В силу со ст. 57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (ст. 72 НК РФ).
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, начисляется пеня.
Административным истцом заявлено к взысканию пени за период с 05.04.2024г. по 19.05.2025г. в сумме 8014 руб. 65 коп.
Проверив расчёт пени, с учетом установленных обстоятельств, суд приходит к выводу, что размер взыскиваемых с ответчика пени засчитан не верно, а именно налоговым органом при расчёте учитывается, что земельный налог за 2014, 2015г., а также налог на имущество за 2016г. был решением налогового органа списан как безнадежный к взысканию.
В связи с чем, суд приходит к выводку, что период пени и его размер следует рассчитывать, следующим образом. Период просрочки: с 30.07.2024 по 19.05.2025 (294 дня)
период дн.
ставка, % делитель пени, ?
30.07.2024 – 15.09.2024
48
18
300
959,62
16.09.2024 – 27.10.2024
42
19
300
886,31
28.10.2024 – 31.12.2024
65
21
300
1 516,06
01.01.2025 – 19.05.2025
139
21
300
3 242,04
В силу ст. 62 КАС РФ ФИО2 доказательств, что ею налоги оплачивались с своевременно, в адрес суда не представила.
При таких обстоятельствах, начисление налоговым органом пени, за несвоевременную оплату налога, являются правомерными.
Таким образом, исходя из исследованных доказательств, суд приходит к выводу, что с ФИО2в пользу МРИФНС № 2 по МО надлежит взыскать пени за период с 30.07.2024г. по 19.05.2025г. в размере 6604руб. 03 коп.
Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, в соответствии со ст. 114 КАС РФ сумма государственной пошлины в размере 4000 руб., рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования МИФНС РФ №2 по Московской области – удовлетворить частично.
Взыскать с <данные изъяты> в пользу МИФНС РФ №2 по Московской области транспортный налог в размере 8 330 руб., пени за период с 30.07.2024г. по 19.05.2025г. в размере 6604руб. 03 коп.
Взыскать с <данные изъяты> в доход государства госпошлину в сумме 4000 руб.
Решение может быть обжаловано путём подачи апелляционной жалобы через Королёвский городской суд Московской области в Московский областной суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.
Судья <данные изъяты>
Мотивированное решение изготовлено 16.10.2026г.
Судья <данные изъяты>