РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
01 сентября 2026 года
Ивантеевский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Ирхиной М.В., при секретаре Горбушине В.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1065/2026 по административному иску ФИО2 к Межрайонной ИФНС России №3 по Московской области о признании задолженности безнадежной к взысканию, установил:
Административный истец ФИО2 обратился в суд с вышеуказанными требованиями.
В обосновании иска указано, что административный истец является налогоплательщиком и по информации из «Личного кабинета» и ответа на обращение от 15.01.2026г. № 14.15 (00292) имеет задолженность по налогам и начисленным пени за периоды 2016 год на сумму 9 523 руб. 63 коп.
С момента образования задолженности за 2016г. прошло 10 лет и истёк срок взыскания. Налоговый орган самостоятельно не принимает решения о списания данной задолженности.
На основании изложенного истец просит признать налоговую задолженность и пени безнадежной ко взысканию, обязать налоговый орган принять решение о списании задолженности и исключить её из базы ЕНС.
В судебном заседании административный истец уточнил, что просит признать безнадежной ко взысканию задолженность по транспортному налогу за 2016г. в сумме 3 706 руб. 00 коп. и пени в сумме 5 819 руб. 61 коп.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, возражений по иску не представил.
Суд, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, рассмотрел дело в отсутствии не явившихся лиц.
Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.
Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.
Лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, являются, в силу статьи 357 этого Кодекса, налогоплательщиками налога.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В соответствие со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Судом установлено, что ФИО2 состоит на налоговом учёте в МИФНС России № 3 по Московской области.
Согласно ответа МИФНС России № 3 по Московской области на судебный запрос, у налогоплательщика ФИО2 на 15.01.2026г. числиться отрицательное сальдо ЕНС в размере 9 525 руб. 61 коп., в том числе по видам обязательств:
- транспортный налог в размере 3 706 руб. за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017г.,
- пени в размере 5 819 руб. 61 коп. (л.д. 23).
В отношении налогоплательщика были применены следующие меры взыскания задолженности до 01.01.2023г.: инспекцией 10.02.2018г. в рамках ст. 69 НК РФ сформировано требование об уплате № 21080 со сроком уплаты 21.03.2018. Требование об уплате было направлено по почте России 22.02.2018г. ШПИ №. 15.05.2018г. Инспекцией сформировано заявление о вынесении судебного приказа, дальнейшие меры Инспекцией не применялись (л.д. 23).
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
На основании Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон N 263-ФЗ) с 01.01.2023 в отношении каждого налогоплательщика ведется Единый налоговый счет (далее - ЕНС), на котором распределение принадлежности Единого налогового платежа (далее - ЕНП) осуществляется автоматически строго в соответствии с правилами, установленными статьей 45 НК РФ.
В соответствии со статьей 4 Закона N 263-ФЗ, по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.
Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 части 9 статьи 4 Закона N 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
При взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьями 69, 48 НК РФ.
Меры взыскания задолженности по транспортному налогу за период 2016 в размере 3 706 руб. по сроку уплаты 01.12.2017г. административным ответчиком не применялись.
Включение в сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 суммы задолженности, по которой до 31.12.2022 истекли сроки взыскания, является неправомерным.
Согласно Закону № 263-ФЗ, сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Закона N 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.
Суд отмечает, что поскольку норма пункта 1 части 2 статьи 4 Закона N 263-ФЗ, предусматривает исключение сумм недоимок и пеней, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания, сумма задолженности в размере 3 706 руб. за период 2016 года по сроку уплаты 01.12.2017г. и пени на данную задолженность, не должна была учитываться при формировании на 01.01.2023 сальдо ЕНС.
Таким образом, действия (бездействие) должностных лиц Инспекции по учету и распределению суммы задолженности по транспортному налогу в размере 3 706 руб. за период 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017г. и пени на данную задолженность, по которой истек срок взыскания, при формировании сальдо ЕНС на 01.01.2023, являются неправомерными.
Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).
К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.
С учетом приведенного нормативно-правового регулирования и установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу, что налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по транспортному налогу за период 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017г. в сумме 3 706 руб. и пени на данную задолженность в сумме 5 819 руб. 61 коп., в связи с истечением установленного срока его взыскания, в связи с чем требования административного истца подлежат удовлетворению.
Руководствуясь статьями 175, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, решил:
Административные исковые требования ФИО2 к Межрайонной ИФНС России №3 по Московской области о признании задолженности безнадежной к взысканию – удовлетворить.
Признать начисленную ФИО2 (ИНН №) задолженность о состоянию на 15.01.2026г. по уплате транспортного налога за 2016г. в сумме 3 706 руб. 00 коп. и пени в сумме 5 819 руб. 61 коп. - безнадежной ко взысканию, обязанность по ее уплате прекращенной.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Ивантеевский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья М.В. Ирхина
Мотивированное решение составлено 18.09.2026г.