РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27 октября 2026 года г. Гвардейск
Гвардейский районный суд Калининградской области в составе:
председательствующего судьи Гусевой Е.Н.
при секретаре Манукян Р.М.
рассмотрев в предварительном судебном заседании дело по административному иску Управления ФНС России по Калининградской области к Соломкину Ивану Дмитриевичу о взыскании недоимки по налогам и пени, установил:
Управление ФНС России по Калининградской области обратилось в суд с иском к Соломкину И.Д. о взыскании задолженности по уплате налогов за 2015, 2018, штрафа, пени.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что Соломкин И.Д. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.
По состоянию на 08.07.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 49004,38 рублей.
В установленный срок требование об уплате задолженности налогоплательщиком исполнено не было, в связи с чем налоговым органом в рамках ст. 46 НК РФ принято решение от 26.10.2023 № о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика на общую сумму отрицательного сальдо 50216,33 руб.
По состоянию на 18.06.2026 Управлением установлено, что в отношении административного ответчика налоговым органом пропущены сроки для принудительного взыскания задолженности в размере 26088,55 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
транспортный налог за 2015 год (срок уплаты 01.12.2016) в сумме 4163.29 руб., за 2018 год (срок уплаты 02.12.2019) в сумме 14375.00 руб.;
УСН (штраф) за 2013 год (срок уплаты 07.12.2015) в сумме 1000.00 руб., за 2014 год (срок уплаты 07.12.2015) в сумме 1000.00 руб.;
- пени в сумме 5550.26 по состоянию на 01.01.2023.
Административный истец просит восстановить срок для подачи заявления о взыскании задолженности, взыскать с административного ответчика указанную задолженность, в случае отказа во взыскании обязательных платежей в отношении Соломкина И.Д. истец просит признать ее безнадежной к взысканию.
В предварительное судебное заседание представитель административного истца УФНС по Калининградской области не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом.
Административный ответчик Соломкин И.Д. в предварительное судебное заседание не явился, о времени и месте предварительного слушания дела извещен надлежащим образом.
Исследовав представленные доказательства по делу, суд приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 НК РФ.
В силу и. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 НК РФ).
Порядок исчисления суммы транспортного налога установлен статьей 362 Налогового кодекса РРФ, в соответствии с пунктом 1 которой сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Согласно пункту 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры,; автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).
Из материалов дела следует, что Соломкин И.Д. (ИНН №) стоит на налоговом учете в УФНС России по Калининградской области.
В установленные законом сроки транспортный налог за 2015, 2018 ответчиком не уплачены в полном объеме.
В соответствии с абз.2 п.2 ст.52 НК РФ налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В соответствии с п.4 ст. 52 НК РФ (ред. от 28.12.2016) налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно ч. 1 ст. 70 НК Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (срок в уведомлении), в случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, - не позднее одного года со дня выявления недоимки.
Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате пеней.
В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налогов, сборов, взносов, пеней штрафов подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В Требование № от 22.12.2016 включена задолженность по транспортному налогу за 2015 в размере 12938 р. и пени в размере 86,25 р., срок исполнения до 17.02.2017.
В Требование № от 27.02.2020 включена задолженность по транспортному налогу за 2018 в размере 14375 р. и пени в размере 257,08 р., срок исполнения до 21.04.2020. В Требование № от 15.02.2016 включена задолженность по штрафу в связи с неуплатой налога со сроком уплаты 07.12.2015 в размере 1000 р., срок исполнения до 09.03.2016.
В Требование № от 15.02.2016 включена задолженность по штрафу в связи с неуплатой налога со сроком уплаты 07.12.2015 в размере 1000 р., срок исполнения до 09.03.2016.
В установленный срок требование об уплате задолженности налогоплательщиком исполнено не было, в связи с чем налоговым органом в рамках ст. 46 НК РФ принято решение от 26.10.2023 № о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика на общую сумму отрицательного сальдо 50216,33 руб.
При этом, в соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 263-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 НК РФ» (далее - Закон 263 ФЗ), сальдо по единому налоговому счету формируется на 01.01.2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьёй, в порядке аналогичному установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей.
Согласно ч. 2 ст. 4 Закона № 263-ФЗ в целях п. 1 ч. 1 данной статьи суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на 31.12.2022 года истек срок их взыскания.
В связи с чем, данные суммы учитываются в разделе «Просроченная задолженность», задолженность будет отображаться либо до решения суда по восстановлению сроков для взыскания (судебного акта о взыскании), либо до её списания.
По состоянию на 18.06.2026 Управлением установлено, что в отношении административного ответчика налоговым органом пропущены сроки для принудительного взыскания задолженности в размере 26088,55 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
транспортный налог за 2015 год (срок уплаты 01.12.2016) в сумме 4163.29 руб., за 2018 год (срок уплаты 02.12.2019) в сумме 14375.00 руб.;
УСН (штраф) за 2013 год (срок уплаты 07.12.2015) в сумме 1000.00 руб., за 2014 год (срок уплаты 07.12.2015) в сумме 1000.00 руб.;
- пени в сумме 5550.26 по состоянию на 01.01.2023.
Указанная задолженность в соответствии с требованиями п. 2 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 года исключена из состава Единого налогового счета налогоплательщика, однако продолжает числиться за административным ответчиком по данным налогового органа.
Дальнейшие меры взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, не применялись.
Так с учетом приведенных положений законодательства срок обращения для налогового органа в районный суд истек до 31.12.2022.
При этом о наличии уважительных причин для пропуска предъявления в суд общей юрисдикции указанного требования административным истцом не представлено.
Своевременность подачи административного иска зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.
В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.
Частью 5 статьи 138 КАС РФ установлено, что в предварительном судебном заседании суд может выяснять причины пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд.
В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.
Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
Поскольку на дату обращения в суд с административным иском налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание задолженности по пени в связи пропуском установленного шестимесячного срока и, в связи с отсутствием законных оснований для восстановления пропущенного срока на подачу административного иска, суд приходит к выводу, что заявленные требования о взыскании с Соломкина И.Д. недоимки по налогам, штрафам и пени в общей сумме 26088,55 рублей, удовлетворению не подлежат.
В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком и повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными ввиду принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.
По смыслу положений статьи 44 НК Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Исходя из системной взаимосвязи подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ судебный акт, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, является основанием для исключения соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.
Таким образом, задолженность Соломкина И.Д. по уплате транспортного налога за 2015 год (срок уплаты 01.12.2016) в сумме 4163.29 руб., за 2018 год (срок уплаты 02.12.2019) в сумме 14375.00 руб.; УСН (штраф) за 2013 год (срок уплаты 07.12.2015) в сумме 1000 руб., за 2014 год (срок уплаты 07.12.2015) в сумме 1000 руб.; пени в сумме 5550,26 по состоянию на 01.01.2023 признается безнадежной к взысканию.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 138, 175-180 КАС РФ, суд решил:
Административные исковые требования Управления ФНС России по Калининградской области к Соломкину Ивану Дмитриевичу (ИНН № о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2015 год (срок уплаты 01.12.2016) в сумме 4163.29 руб., за 2018 год (срок уплаты 02.12.2019) в сумме 14375.00 руб.; УСН (штраф) за 2013 год (срок уплаты 07.12.2015) в сумме 1000 руб., за 2014 год (срок уплаты 07.12.2015) в сумме 1000 руб.; пени в сумме 5550,26 по состоянию на 01.01.2023, оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Гвардейский районный суд Калининградской области в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда.
Мотивированное решение суда изготовлено 30 октября 2026 года.
Судья: подпись
Копия верна:
Судья: Е.Н. Гусева
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>