РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
11 ноября 2026 г г. Пенза
Октябрьский районный суд г. Пензы в составе председательствующего судьи Курмаевой Т.А.
при секретаре Ивлиевой П.Р.
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе в здании суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Пензенской области к Бирюковой Кристине Андреевне о взыскании задолженности по налогам и пени
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в котором просит взыскать с Бирюковой К.А. задолженность по пени в общей сумме 22 093 руб. 05 коп., в том числе: налог на профессиональный доход за август 2024 г. в размере 641 руб.; налог на профессиональный доход за сентябрь 2024 г. в размере 2 980 руб.; налог на профессиональный доход за октябрь 2024 г. в размере 2 656 руб.; налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 г. в размере 1 778 руб. 56 коп.; налог на профессиональный доход за декабрь 2024 г. в размере 1796 руб. 88 коп.; налог на профессиональный доход за январь 2025 г. в размере 2 237 руб. 46 коп.; налог на профессиональный доход за февраль 2025 г. в размере 2 135 руб. 94 коп.; налог на профессиональный доход за март 2025 г. в размере 4 353 руб. 48 коп.; пени в сумме 3 513 руб. 73 коп., в том числе: пени по ЕНС, в сумме 238 руб. 21 коп., начисленные в период с 5 августа 2024 г. по 30 апреля 2025 г. за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 1 372 руб., состоящую из налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020-2022 г.; пени в сумме 286 руб. 53 коп. за период с 6 августа 2024 г. по 15 сентября 2024 г., начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 11 647 руб. 56 коп., состоящую из налога на профессиональный доход за январь 2024 г., февраль 2024 г., март 2024 г., апрель 2024 г., май 2024 г., июнь 2024 г.; пени в сумме 109 руб. 86 коп. за период с 16 сентября 2024 г. по 30 сентября 2024 г., начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 11647 руб. 56 коп., состоящую из налога на профессиональный доход за январь 2024 г., февраль 2024 г., март 2024 г., апрель 2024 г., май 2024 г., июнь 2024 г.; пени в сумме 210 руб. 60 коп. за период с 1 октября 2024 г. по 27 октября 2024 г., начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 12 315 руб. 56 коп., состоящую из налога на профессиональный доход за январь 2024 г., февраль 2024 г., март 2024 г., апрель 2024 г., май 2024 г., июнь 2024 г., август 2024 г.; пени в сумме 8 руб. 62 коп. за период с 28 октября 2024 г. по 28 октября 2024 г., начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 12 315 руб. 56 коп., состоящую из налога на профессиональный доход за январь 2024 г., февраль 2024 г., март 2024 г., апрель 2024 г., май 2024 г., июнь 2024 г., август 2024 г.; пени в сумме 331 руб. 91 коп. за период с 29 октября 2024 г. по 28 ноября 2024 г., начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 15 295 руб. 56 коп., состоящую из налога на профессиональный доход за январь 2024 г., февраль 2024 г., март 2024 г., апрель 2024 г., май 2024 г., июнь 2024 г., август 2024 г., сентябрь 2024 г.; пени в сумме 376 руб. 98 коп. за период с 29 ноября 2024 г. по 28 декабря 2024 г., начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 17 951 руб. 56 коп., состоящую из налога на профессиональный доход за январь 2024 г., февраль 2024 г., март 2024 г., апрель 2024 г., май 2024 г., июнь 2024 г., август 2024 г., сентябрь 2024 г., октябрь 2024 г.; пени в сумме 421 руб. 24 коп. за период с 29 декабря 2024 г. по 28 января 2025 г., начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 19 730 руб. 12 коп., состоящую из налога на профессиональный доход за январь 2024 г., февраль 2024 г., март 2024 г., апрель 2024 г., май 2024 г., июнь 2024 г., август 2024 г., сентябрь 2024 г., октябрь 2024 г., ноябрь 2024 г.; пени в сумме 459 руб. 60 коп. за период с 29 января 2025 г. по 28 февраля 2025 г. начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 21 527 руб. 00 коп., состоящую из налога на профессиональный доход за январь 2024 г., февраль 2024 г., март 2024 г., апрель 2024 г., май 2024 г., июнь 2024 г., август 2024 г., сентябрь 2024 г., октябре 2024 г., ноябрь 2024 г., декабрь 2024 г.; пени в сумме 465 руб. 78 коп. за период с 1 марта 2025 г. по 28 марта 2025 г., начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 23 764 руб. 46 коп., состоящую из налога на профессиональный доход за январь 2024 г., февраль 2024 г., март 2024 г., апрель 2024 г., май 2024 г., июнь 2024 г., август 2024 г., сентябрь 2024 г., октябрь 2024 г., ноябрь 2024 г., декабрь 2024 г., январь 2025 г., пени в сумме 562 руб. 04 коп. за период с 29 марта 2025 г. по 28 апреля 2025 г., начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 25 900 руб. 40 коп., состоящую из налога на профессиональный доход за январь 2024 г., февраль 2024 г., март 2024 г., апрель 2024 г., май 2024 г., июнь 2024 г., август 2024 г., сентябрь 2024 г., октябрь 2024 г., ноябрь 2024 г., декабрь 2024 г., январь 2025 г., февраль 2025 г.; пени в сумме 42 руб. 36 коп. за период с 29 апреля 2025 г. по 30 апреля 2025 г., начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 30 253 руб. 88 коп., состоящую из налога на профессиональный доход за январь 2024 г., февраль 2024 г., март 2024 г., апрель 2024 г., май 2024 г., июнь 2024 г., август 2024 г., сентябрь 2024 г., октябрь 2024 г., ноябрь 2024 г., декабрь 2024 г., январь 2025 г., февраль 2025 г., март 2025 г.
Требования мотивированы тем, что Бирюкова К.А. (налогоплательщик) заявила о постановке на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (НПД) с 29 апреля 2024 г. с использованием мобильного приложения «Мой налог». Бирюкова К.А. через мобильное приложение «Мой налог» самостоятельно передала в налоговый орган сведения о полученном доходе, в связи с чем был исчислен налог на профессиональный доход в размере: 641 руб. за август 2024 г. (срок уплаты 30 сентября 2024 г.), 2 980 руб. за сентябрь 2024 г. (срок уплаты 28 октября 2024 г.), 2 656 руб. за октябрь 2024 г. (срок уплаты 28 ноября 2024 г.), 1 778 руб. 56 коп. за ноябрь 2024 г. (срок уплаты 28 декабря 2024 г.), 1 796 руб. 88 коп. за декабрь 2024 г. (срок уплаты 28 января 2025 г.), 2 237 руб. 46 коп. за январь 2025 г. (срок уплаты 28 февраля 2025 г.), 2 135 руб. 94 коп. за февраль 2025 г. (срок уплаты 28 марта 2025 г.), 4 353 руб. 48 коп. за март 2025 г. (срок уплаты 28 апреля 2025 г.). В установленный законодательством срок налоги уплачены не были. В связи с этим, и руководствуясь ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской федерации (далее также - НК РФ) налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № (по состоянию на 8 июля 2023 г., по сроку уплаты 28 ноября 2023 г.), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить налог на имущество в сумме 898 руб., пени в сумме 246 руб. 70 коп. В установленный срок налогоплательщиком требование не было исполнено, задолженность не погашена в полном объеме. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 8 июля 2023 г. на основании ст. 46 НК РФ налоговым органом было принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. УФНС России по Пензенской области обращалось к мировому судье судебного участка № 9 Октябрьского района г. Пензы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Бирюковой К.А. задолженность в сумме 22 093 руб. 05 коп. 5 ноября 2024 г. мировым судьей был выдан судебный приказ о взыскании указанной задолженности № 2а-1416/2025, который впоследствии был отменен 13 мая 2026 г. в связи с поступившими от должника возражениями.
Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в письменном ходатайстве просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик Бирюкова К.А. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П указал, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определённой денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Статья 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также – КАС РФ) предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
На основании ст. 18 НК РФ специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов.
В соответствии с подп. 5 п. 2 ст. 18 НК РФ налог на профессиональный доход относится к специальным режимам, введенным в порядке эксперимента.
Уплата указанного вида налога регулируется Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по становлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее также - Федеральный закон № 422-ФЗ).
Согласно ч. 1 ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ физические лица и индивидуальные предприниматели вправе применять специальный налоговый режим налога на профессиональный доход на территории субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в ч.1 ст. 1 указанного Федерального закона.
Пунктом 1 ст. 5 Федерального закона № 422-ФЗ установлено, что физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим налога на профессиональный доход, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.
Постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется (п. 2 ст. 5 Федерального закона № 422-ФЗ).
Согласно ч. 1 ст. 14 Федерального закона № 422-ФЗ заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения «Мой налог».
В силу положений ч. 1 ст. 14 Федерального закона № 422-ФЗ при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения налога на профессиональный доход, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган.
Доходы определяются с каждой операции, облагаемой налогом. При получении денежных средств налогоплательщик должен передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган через приложение «Мой налог» или через оператора либо кредитную организацию.
Согласно ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
На основании ст. 8 Федерального закона № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
В силу ч.ч. 1 - 3 ст. 9 Федерального закона № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет. При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета.
Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (ст. 10 Федерального закона № 422-ФЗ).
В соответствии с ч. 1 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном ст. 12 настоящего Федерального закона.
Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (ч. 2 ст. 11).
Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч. 3 ст. 11).
В силу положений ч. 6 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.Из материалов дела следует, что Бирюкова К.А. с 29 апреля 2024 г. зарегистрирована в качестве плательщика налога на профессиональный доход.
Бирюковой К.А., как физическому лицу, зарегистрированному в качестве самозанятого, был начислен налог на профессиональный доход: 641 руб. за август 2024 г. (срок уплаты 30 сентября 2024 г.), 2 980 руб. за сентябрь 2024 г. (срок уплаты 28 октября 2024 г.), 2 656 руб. за октябрь 2024 г. (срок уплаты 28 ноября 2024 г.), 1 778 руб. 56 коп. за ноябрь 2024 г. (срок уплаты 28 декабря 2024 г.), 1 796 руб. 88 коп. за декабрь 2024 г. (срок уплаты 28 января 2025 г.), 2 237 руб. 46 коп. за январь 2025 г. (срок уплаты 28 февраля 2025 г.), 2 135 руб. 94 коп. за февраль 2025 г. (срок уплаты 28 марта 2025 г.), 4 353 руб. 48 коп. за март 2025 г. (срок уплаты 28 апреля 2025 г.).
В установленный законодательством срок, налог административный ответчик не уплатил.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п.2 ст. 58 НКРФ).
При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено ст.75 НК РФ и главами 25 и 26.1 НК РФ (п. 3 ст. 75 НК РФ).
После учета недоимки в совокупной обязанности пени начисляются на сумму отрицательного сальдо ЕНС с учетом ежедневного изменения отрицательного сальдо ЕНС до исполнения обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый день просрочки исполнения обязанности определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).
В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п.1 ст.45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
На основании п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Из материалов дела следует, что налоговый орган в адрес налогоплательщика направил требование № об уплате задолженности по состоянию на 8 июля 2023 г., по сроку исполнения до 28 ноября 2023 г., в соответствии с которым Бирюковой К.А предлагалось уплатить задолженность: налог на имущество в сумме 898 руб.; пени в сумме 246 руб. 70 коп.
Факт направления указанного требования налогоплательщику подтверждается реестром заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ №.
В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени.
Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 г. в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, введена в действие ст. 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (ЕНС).
ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно пп.1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).
В связи с неисполнением вышеуказанного требования об уплате задолженности налоговым органом на основании ст. 46 НК РФ 16 июля 2024 г. принято решение № о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.
В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с п. 3 ст.48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст.48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст.48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В соответствии с ч. 3 ст. 123.3 КАС РФ к заявлению о вынесении судебного приказа прилагаются документы, свидетельствующие о направлении должнику копий заявления о вынесении судебного приказа и приложенных к нему документов заказным письмом с уведомлением о вручении, либо документы, подтверждающие передачу должнику указанных копий заявления и документов иным способом, позволяющим суду убедиться в получении их адресатом.
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном гл.11.1 НК РФ.
14 мая 2025 г. мировым судьей судебного участка № выдан судебный приказ № о взыскании с Бирюковой К.А. в пользу УФНС России по Пензенской области задолженности в размере 22 093 руб. 05 коп., который отменен тем же мировым судьей 13 мая 2026 г. в связи с поступившими возражениями должника.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением - не позднее 13 ноября 2026 г. С настоящим иском истец обратился 17 сентября 2026 г.
Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания налогов и пени, административным истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.
Разрешая иск, основываясь на указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что Бирюкова К.А. в установленный законом срок требования налогового органа об уплате налогов и пени не исполнила, в связи с чем, подлежат удовлетворению исковые требования УФНС России по Пензенской области о взыскании с Бирюковой К.А. задолженности по налогам и пени в общем размере 22 093 руб. 05 коп.
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец при подаче административного иска был освобожден.
С учетом абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административный иск УФНС России по Пензенской области к Бирюковой Кристине Андреевне о взыскании задолженности по налогам и пеням удовлетворить.
Взыскать с Бирюковой Кристины Андреевны (ИНН №) задолженность по налогам и пеням в общей сумме 22 093 (двадцать две тысячи девяноста три) руб. 05 коп., в том числе: налог на профессиональный доход за август 2024 г. в размере 641 руб.; налог на профессиональный доход за сентябрь 2024 г. в размере 2 980 руб.; налог на профессиональный доход за октябрь 2024 г. в размере 2 656 руб.; налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 г. в размере 1 778 руб. 56 коп.; налог на профессиональный доход за декабрь 2024 г. в размере 1796 руб. 88 коп.; налог на профессиональный доход за январь 2025 г. в размере 2 237 руб. 46 коп.; налог на профессиональный доход за февраль 2025 г. в размере 2 135 руб. 94 коп.; налог на профессиональный доход за март 2025 г. в размере 4 353 руб. 48 коп.; пени в сумме 3 513 руб. 73 коп., в том числе: пени по ЕНС, в сумме 238 руб. 21 коп., начисленные в период с 5 августа 2024 г. по 30 апреля 2025 г. за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 1 372 руб., состоящую из налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020-2022 г.; пени в сумме 286 руб. 53 коп. за период с 6 августа 2024 г. по 15 сентября 2024 г., начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 11 647 руб. 56 коп., состоящую из НПД за январь 2024 г., февраль 2024 г., март 2024 г., апрель 2024 г., май 2024 г., июнь 2024 г.; пени в сумме 109 руб. 86 коп. за период с 16 сентября 2024 г. по 30 сентября 2024 г., начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 11 647 руб. 56 коп., состоящую из НПД за январь 2024 г., февраль 2024 г., март 2024 г., апрель 2024 г., май 2024 г., июнь 2024 г.; пени в сумме 210 руб. 60 коп. за период с 1 октября 2024 г. по 27 октября 2024 г., начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 12 315 руб. 56 коп., состоящую из НПД за январь 2024 г., февраль 2024 г., март 2024 г., апрель 2024 г., май 2024 г., июнь 2024 г., август 2024 г.; пени в сумме 8 руб. 62 коп. за период с 28 октября 2024 г. по 28 октября 2024 г., начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 12 315 руб. 56 коп., состоящую из НПД за январь 2024 г., февраль 2024 г., март 2024 г., апрель 2024 г., май 2024 г., июнь 2024 г., август 2024 г.; пени в сумме 331 руб. 91 коп. за период с 29 октября 2024 г. по 28 ноября 2024 г., начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 15 295 руб. 56 коп., состоящую из НПД за январь 2024 г., февраль 2024 г., март 2024 г., апрель 2024 г., май 2024 г., июнь 2024 г., август 2024 г., сентябрь 2024 г.; пени в сумме 376 руб. 98 коп. за период с 29 ноября 2024 г. по 28 декабря 2024 г., начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 17 951 руб. 56 коп., состоящую из НПД за январь 2024 г., февраль 2024 г., март 2024 г., апрель 2024 г., май 2024 г., июнь 2024 г., август 2024 г., сентябрь 2024 г., октябрь 2024 г.; пени в сумме 421 руб. 24 коп. за период с 29 декабря 2024 г. по 28 января 2025 г., начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 19 730 руб. 12 коп., состоящую из НПД за январь 2024 г., февраль 2024 г., март 2024 г., апрель 2024 г., май 2024 г., июнь 2024 г., август 2024 г., сентябрь 2024 г., октябрь 2024 г., ноябрь 2024 г.; пени в сумме 459 руб. 60 коп. за период с 29 января 2025 г. по 28 февраля 2025 г., начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 21 527 руб., состоящую из НПД за январь 2024 г., февраль 2024 г., март 2024 г., апрель 2024 г., май 2024 г., июнь 2024 г., август 2024 г., сентябрь 2024 г., октябрь 2024 г., ноябрь 2024 г., декабрь 2024 г.; пени в сумме 465 руб. 78 коп. за период с 1 марта 2025 г. по 28 марта 2025 г., начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 23 764 руб. 46 коп., состоящую из НПД за январь 2024 г., февраль 2024 г., март 2024 г., апрель 2024 г., май 2024 г., июнь 2024 г., август 2024 г., сентябрь 2024 г., октябрь 2024 г., ноябрь 2024 г., декабрь 2024 г., январь 2025 г., пени в сумме 562 руб. 04 коп. за период с 29 марта 2025 г. по 28 апреля 2025 г., начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 25 900 руб. 40 коп., состоящую из НПД за январь 2024 г., февраль 2024 г., март 2024 г., апрель 2024 г., май 2024 г., июнь 2024 г., август 2024 г., сентябрь 2024 г., октябрь 2024 г., ноябрь 2024 г., декабрь 2024 г., январь 2025 г., февраль 2025 г.; пени в сумме 42 руб. 36 коп. за период с 29 апреля 2025 г. по 30 апреля 2025 г., начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 30 253 руб. 88 коп., состоящую из НПД за январь 2024 г., февраль 2024 г., март 2024 г., апрель 2024 г., май 2024 г., июнь 2024 г., август 2024 г., сентябрь 2024 г., октябрь 2024 г., ноябрь 2024 г., декабрь 2024 г., январь 2025 г., февраль 2025 г., март 2025 г.
Взыскать с Бирюковой Кристины Андреевны (ИНН №) государственную пошлину в муниципальный бюджет г. Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.
Налоги и пени подлежат зачислению на следующий расчетный счет: получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК Банка получателя: 017003983, номер казначейского счета 03100643000000018500, КБК единый налоговый платеж: 18201061201010000510, номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав казначейского счета) 40102810445370000059.
Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия мотивированного решения суда.
Судья Т.А. Курмаева
Мотивированное решение изготовлено 12 ноября 2026 г.