РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 марта 2026 года город Красногорск, Московская область
Красногорский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Поляковой Т.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Инспекции ФНС России по <адрес> к ФИО3, ФИО1, действующим в интересах несовершеннолетней ФИО2 о взыскании задолженности, установил:
ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с солидарно ФИО3, ФИО1, действующих в интересах несовершеннолетней ФИО2 задолженность в общей сумме 75 862,82 руб., из которых:
- налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 9,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
- налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 43,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
- налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 63,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
- налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 32,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
- НДФЛ за 2020 год в размере 25 000,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
- НДФЛ за 2021 год в размере 36 920,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
- суммы пеней, начисленных на сумму задолженности в едином налоговом счете в размере 13 795,82 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте извещались в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ, о причинах неявки суду не сообщили.
Судебное разбирательство в соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ проведено в отсутствие не явившихся лиц, явка которых не является обязательной, в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.
Изучив материалы административного дела и представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Абзацами первым, вторым пункта 1 и пунктом 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 данного кодекса.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со статьей 208 (пункт 1 подпункт 6) Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу.
Согласно статье 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.
На основании п. п. 4 п. 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.
Налоговый агент письменно сообщил налоговому органу в порядке пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога в форме справки о доходах физического лица (2-НДФЛ).
В соответствии с вышеуказанными нормами НК РФ административному ответчику начислен налог.
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен статьей 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет".
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ст. 70 НК РФ).
Согласно разъяснениям, приведенным в письме Министерства финансов РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 03-02-07/127259, обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ(п. п. 3 п. 7 ст. 45п. п. 3 п. 7 ст. 45 НК РФ). В случае изменения суммы задолженности, направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.
Статья 71 НК РФ, обязывавшая налоговый орган направить налогоплательщику уточненное требование в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, с ДД.ММ.ГГГГ утратила силу (Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ).
Согласно пункту 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).
С учетом приведенных выше норм, статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 5-П и определении от ДД.ММ.ГГГГ N 41-0, несовершеннолетние дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями или уполномоченным представителем налогоплательщика, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.
При указанных обстоятельствах ФИО3, ФИО1 как законные представители своего несовершеннолетнего ребенка, имеющего в собственности налогооблагаемое имущество, исполняют обязанности по уплате налогов.
Из материалов дела следует, что ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ г.р. состоит на налоговом учете в ИФНС России по <адрес>. Являлась собственником 1/26 доли квартиры с кадастровым номером № 1/15 доли квартиры с кадастровым номером №, 1/15 доли квартиры с кадастровым номером №, является плательщиком налога на имущество и состоит на налоговом учете в ИФНС России по <адрес>.
Материалами дела подтверждается, что ФИО2 направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, представлен почтовый реестр.
В налоговом уведомлении указана сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма N 3-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.
Срок представления Декларации 2020 – ДД.ММ.ГГГГ.
Инспекция в административном иске указывает, что ФИО2 не представила первичную Декларацию в установленный срок. Сумма недоимки по НДФЛ на основании камеральной проверки за 2020 год составляет 25 000,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
Срок представления Декларации 2021 – ДД.ММ.ГГГГ.
Инспекция в административном иске указывает, что ФИО2 не представила первичную Декларацию в установленный срок. Сумма недоимки по НДФЛ на основании камеральной проверки за 2021 год составляет 36 920,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
Остаток задолженности по НДФЛ за 2020 год составляет 25 000,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
Остаток задолженности по НДФЛ за 2021 год составляет 36 920,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с наличием с ДД.ММ.ГГГГ отрицательного сальдо ЕНС у административного ответчика Инспекцией ФНС по <адрес> было сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика. Требование и решение направлено в адрес ФИО2 заказным письмом.
Административным ответчиком требование и решение исполнены не были, в связи, с чем налоговый орган направил в установленном порядке заявление о вынесении судебного приказа.
Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления отказано, поскольку должник на момент обращения взыскателя в суд с заявлением о выдаче судебного приказа не является совершеннолетним.
Административное исковое заявление в отношении ответчика направлено в Красногорский городской суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, срок, предусмотренный п.4 ст. 48 НК РФ соблюден.
Однако, суд не может признать соблюденным налоговым органом срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019,2020 гг., НДФЛ за 2020 г.
Располагая сведениями о наличии у административного ответчика возникших недоимок по налогам, налоговый орган не мог не знать о наступлении у административного ответчика обязанности по их уплате, однако своим правом на обращение в суд за взысканием всей спорной задолженности административный истец воспользовался только после формирования отрицательного сальдо ЕНС и выставления требования об уплате задолженности по состоянию на 2023 год.
Каких-либо обстоятельств, объективно исключающих возможность подачи административным истцом административного искового заявления в установленный законом срок, в части указанных требований по настоящему делу не имеется.
В связи с чем, требования инспекции о взыскании с ФИО3, ФИО1, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, НДФЛ за 2020 год, а также начисленных на эти недоимки пени, не подлежат удовлетворению.
Проверив представленные инспекцией расчеты по налогу на имущество за 2021 год, НДФЛ за 2021 год, порядок и сроки направления требований, учитывая, что материалы дела подтверждают, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ответчика неуплаченной суммы налога. Процессуальный срок для обращения в суд налоговым органом в данном случае пропущен по уважительной причине и подлежит восстановлению.
В этой связи имеются основания для взыскания солидарно с ФИО3, ФИО1 как с законных представителей несовершеннолетнего, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 63,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 32,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, НДФЛ за 2021 год в размере 36 920,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
Разрешая требования инспекции в части взыскания суммы пеней, начисленных на сумму задолженности в едином налоговом счете, суд исходит из следующего.
Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.
Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 НК РФ).
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Приведенные положения НК РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О.
Взыскание пеней в отношении налога, который не был уплачен либо взыскан, не основано на законе, противоречит природе пеней как способу обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно расчету представленному административным истцом, сумма пени, по расчету составляет 13 795,82 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Учитывая, то обстоятельство, что настоящим решением с ответчика взысканы недоимки по налогу на имущество за 2021 год, НДФЛ за 2021 год, суд полагает подлежащими взысканию с административного ответчика пени, начисленные за несвоевременную их уплату.
Таким образом, пени надлежит рассчитать в следующем порядке:
По совокупной обязанности исходя из всех сумм налога по день конвертации в ЕНС (а именно на суммы НДФЛ за 2021 год в размере 36920,00 руб.), период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени: 8801,10 руб.
По совокупной обязанности исходя из всех сумм налога по день конвертации в ЕНС (а именно на суммы налога на имущество), период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени: 29,72 руб.
Таким образом, подлежащая взысканию сумма пени составит 8 830,82 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
С учетом установленных по делу обстоятельств, суд полагает заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению.
Поскольку налоговой орган освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, с учетом размера взысканных налогов и в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административных ответчиков подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
Административное исковое заявление REF Дело \* MERGEFORMAT Инспекции ФНС России по <адрес> к ФИО3, ФИО1, действующим в интересах несовершеннолетней ФИО2 о взыскании задолженности – удовлетворить частично.
Взыскать солидарно с законных представителей несовершеннолетнего ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения – ФИО3 (ИНН №), ФИО1 (ИНН №) в пользу ИФНС России по <адрес> недоимку по:
- налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 63,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
- налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 32,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
- НДФЛ за 2021 год в размере 36 920,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
- суммы пеней, начисленных на сумму задолженности в едином налоговом счете в размере 8 830,82 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Административное исковое заявление в остальной части требований – оставить без удовлетворения.
Взыскать солидарно с ФИО3 (ИНН №), ФИО1 (ИНН №) в доход государства расходы по уплате государственной пошлины в размере 2417,30 руб.
Решение, принятое в порядке упрощенного (письменного), производства может быть обжаловано в Московский областной суд через Красногорский городской суд <адрес> в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.
Судья Т.А. Полякова