РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
3 августа 2026 года город Красногорск, Московская область
Красногорский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Поляковой Т.А., при секретаре судебного заседания ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности, установил:
ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором, просила взыскать с ФИО2 как с законного представителя несовершеннолетней ФИО1 задолженность в общей сумме 11004,52 руб., из которых:
- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1957,00 руб.
- сумма пеней, начисленных на сумму задолженности в едином налоговом счете в размере 9047,52 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Представитель административного истца ИФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте извещался в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ, о причинах неявки суду не сообщил.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте извещался в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ, о причинах неявки суду не сообщил, в представленных в суд возражениях указал, что испрашиваемая сумма задолженности уплачена ДД.ММ.ГГГГ.
Судебное разбирательство в соответствии со ст. 150 КАС РФ проведено в отсутствие не явившихся лиц, своевременно извещенных и не представивших сведений о причинах неявки.
Изучив материалы административного дела и представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Абзацами первым, вторым пункта 1 и пунктом 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 данного кодекса.
Из материалов дела следует, что несовершеннолетняя ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на налоговом учете в ИФНС России по <адрес>, в спорные налоговые периоды была собственником недвижимого имущества, а соответственно являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, административный ответчик ФИО2 является законным представителем ФИО1
Из материалов дела следует, что на основании ст. 52 НК РФ административному ответчику направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое оставлено без исполнения.
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен статьей 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет".
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ст. 70 НК РФ).
Инспекцией ФНС по <адрес> было сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Данное требование получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ и оставлено им без исполнения.
Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика, которое направлено налогоплательщику посредством почтового отправления и оставлено им без исполнения..
Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
В соответствии с методологией ведения ЕНС, требование об уплате задолженности формируется единожды при возникновении отрицательного сальдо ЕНС и является действующим, пока у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо ЕНС.
Таким образом, при возникновении новой налоговой задолженности у налогоплательщика, имеющего отрицательное сальдо ЕНС, новое требование об уплате задолженности не направляется.
Соответственно, суммы новой налоговой задолженности учитываются при формировании нового заявления о вынесении судебного приказа.
В соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Мировым судьей определением от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, что и послужило основанием для предъявления административного искового заявления.
Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административное исковое заявление в отношении ответчика подано в Красногорский городской суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, срок соблюден.
В данном административном иске сумма представляет собой недоимку по налогу на имущество за 2023 год, которая не могла быть включена в требование по состоянию на 2023 год, так как срок уплаты к тому моменту не наступил. Тем самым, заявленная ко взысканию сумма является образовавшейся после подачи предыдущего заявления задолженностью в сумме более 10 000 рублей.
Факт предыдущего обращения налогового органа с заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности, указанной в требовании за 2023 год, подтверждается материалами дела, в том числе, Решением Красногорского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.
Из возражений административного ответчика следует, что им оплачена испрашиваемая налоговая задолженность.
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
В силу положений пункта 10 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 данной статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 данной статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.
В связи с тем, что у административного ответчика имелась недоимка с более ранним сроком уплаты чем налоги за 2023 г. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, то и в соответствии со ст. 45 НК РФ была погашена задолженность с наиболее раннего момента ее возникновения, что подтверждается материалами дела и ответом инспекции на запрос суда.
Согласно Федеральному закону N 287-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ "О внесении изменений в часть Первую налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "Об исполнительном производстве", с ДД.ММ.ГГГГ предусмотрен внесудебный порядок взыскания с физических лиц.
С ДД.ММ.ГГГГ, как указано в ст. 3 Закона N 287-ФЗ, при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.
Таким образом, принимая во внимание механизм ЕНС, предполагающий автоматический зачет ЕНП и совокупной обязанности в строго установленной законом очередности, для недопущения распределения такого платежа в счет погашения спорной задолженности, подача налоговым органом до ДД.ММ.ГГГГ административного иска в суд влечет исключение оспариваемых сумм из ЕНС до вступления в силу судебного акта об их взыскании.
С ДД.ММ.ГГГГ временно приостановлено взыскание в том числе испрашиваемой задолженности, как предусмотрено ст. 3 Закона N 287-ФЗ.
Платежи произведённые после ДД.ММ.ГГГГ поступили на лицевой счет налогоплательщика, признаны ЕНП, однако, не подлежат распределению налоговым органом в счет погашения недоимки и пени до вступления в законную силу настоящего судебного решения. Сведений об обращении административного ответчика в инспекцию с заявлением о зачете сумм, в материалах дела не имеется.
Таким образом, в соответствии с требованиями Закона N 287-ФЗ только после получения налоговым органом вступившего в законную силу судебного акта об удовлетворении требований задолженность из раздела "Приостановленная задолженность" будет восстановлена в сальдо ЕНС.
Правомерность зачета уплаченных платежей, равно как и правомерность формирования отрицательного сальдо ЕНС, не входит в предмет спора по настоящему делу.
Проверив представленные Инспекцией расчеты по налогу, порядок и сроки направления требований, суд приходит к выводу о наличии оснований для их начисления, а также о взыскании с ФИО2, как с законного представителя несовершеннолетней ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1957,00 руб.
Разрешая требования Инспекции в части взыскания суммы пеней, начисленных на сумму задолженности в едином налоговом счете в размере 9047,52 рублей, суд исходит из следующего.
Согласно расчету Инспекции сумма пени, начисленная до ДД.ММ.ГГГГ и принятая из КРСБ составила 6829,23 руб., обеспечена взысканием сумма 15322,85 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 17636,92 руб., уменьшено пени – 95,78 руб.
Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.
Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 НК РФ).
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Приведенные положения НК РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О.
Взыскание пеней в отношении налога, который не был уплачен либо взыскан, не основано на законе, противоречит природе пеней как способу обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Решением Красногорского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-987/2026 с ФИО2 в пользу ИФНС России по <адрес> МО взыскана недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 8866,73 руб., по нао=логу на имущество за 2021 и 2022 год в размере 3266,21 руб., пени в размере 15130,58 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Также указанным решением установлено, что - налог на имущество физических лиц за 2021 год частично оплачен ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ год;- транспортный налог за 2021 год частично оплачен ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ год.
Решение суда вступило в законную силу, не отменено. Срок для предъявления его к исполнению не истек. В связи с чем, суд полагает подлежащими взысканию с административного ответчика пени, начисленные на недоимки, оплаченные с нарушением срока, а также взысканные указанным решением суда, равно как и пени, начисленные на недоимки, взысканные настоящим решением суда.
Вместе с тем, принимая во внимание, что налоговым органом не представлено доказательств принудительного взыскания с административного ответчика основных недоимок по остальным отраженным в расчете недоимкам, суд приходит к выводу, что в рамках данного дела не могут быть взысканы пени, начисленные на эти недоимки.
Таким образом, согласно расчету суда подлежат взысканию пени в размере 3087,46 руб.
При таких обстоятельствах, административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.
В соответствии с ч. 3 ст. 178 КАС РФ и ч.1 ст. 111 КАС РФ при принятии решения суд разрешает вопрос о распределении судебных расходов пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.
В силу требований ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ с учетом абз. 10 п. 2 ст. 61.1 БК РФ и ч. 3 ст. 333.18 НК РФ, с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой при подаче искового заявления на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден административный истец, исходя из цены иска в соответствии с пп. 1 ч. 1. ст. 333.19 НК РФ.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
Административное исковое заявление REF Дело \* MERGEFORMAT ИФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности – удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 (ИНН № как с законного представителя несовершеннолетней ФИО1 (ИНН № в пользу ИФНС России по <адрес>:
- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1957,00 руб.
- сумму пеней, начисленных на сумму задолженности в едином налоговом счете в размере 3087,46 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Взыскать с ФИО2 (ИНН №)в доход государства расходы по уплате государственной пошлины в размере 4000 руб.
Административное исковое заявление в части превышающей удовлетворенные требования – оставить без удовлетворения.
Решение суда является основанием для признания задолженности ФИО1 (ИНН №) по пени в части, превышающей удовлетворенные требования безнадежными ко взысканию.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Красногорский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Полякова Т. А.
Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ