РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
03 августа 2026 года город Красногорск, Московская область
Красногорский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Поляковой Т.А., при секретаре судебного заседания ФИО5, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 по <адрес> к ФИО3, ФИО4 о взыскании задолженности, установил:
ФИО1 по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором, просила взыскать с законным ФИО1 несовершеннолетнего ребенка ФИО3 ФИО4 задолженность в общей сумме 47349,57 руб., из которых:
- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1318,00 руб.
- сумма пеней, начисленных на сумму задолженности в едином налоговом счете в размере 46031,57 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
ФИО1 по <адрес> в судебном заседании заявленные требования поддержал.
Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании возражала относительно начисления суммы пени, просила учесть меры взыскания по основным суммам налогов.
ФИО4 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ.
ФИО1 заинтересованного лица УФНС ФИО1 по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ.
Судебное разбирательство в соответствии со ст. 150 КАС РФ проведено в отсутствие не явившихся лиц, своевременно извещенных и не представивших сведений о причинах неявки.
Изучив материалы административного дела и представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, выслушав объяснения явившихся лиц, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Абзацами первым, вторым пункта 1 и пунктом 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 данного кодекса.
Судом установлено, что несовершеннолетняя ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р. состоит на налоговом учете в ФИО1 по <адрес>.
ФИО3 и ФИО4 являются родителями несовершеннолетней ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р.
Из материалов дела следует, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ФИО1 по <адрес>. В связи с нахождением в собственности административного ответчика недвижимого имущества, являющихся объектами налогообложения, административные ответчики, как законные ФИО1 несовершеннолетней, в спорный период являлись плательщиком налога на имущество.
Из материалов дела следует, что на основании ст. 52 НК РФ административному ответчику направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое оставлено без исполнения.
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен статьей 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет".
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ст. 70 НК РФ).
В связи с наличием с ДД.ММ.ГГГГ отрицательного сальдо ЕНС у административного ответчика Инспекцией ФНС по <адрес> было сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое оставлено им без исполнения.
Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика. Направлено в адрес административного ответчика заказным письмом.
Административным ответчиком требование и решение исполнены не были, в связи, с чем налоговый орган направил в установленном порядке заявление о вынесении судебного приказа.
Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ инспекции отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пеням, что и послужило основанием для предъявления административного искового заявления.
С административным иском Инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, соблюден.
Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
В соответствии с методологией ведения ЕНС, требование об уплате задолженности формируется единожды при возникновении отрицательного сальдо ЕНС и является действующим, пока у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо ЕНС.
Таким образом, при возникновении новой налоговой задолженности у налогоплательщика, имеющего отрицательное сальдо ЕНС, новое требование об уплате задолженности не направляется.
Соответственно, суммы новой налоговой задолженности учитываются при формировании нового заявления о вынесении судебного приказа.
Факт предыдущего обращения налогового органа с заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности, указанной в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №, подтверждается материалами дела, в том числе, Решением Красногорского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно сведениям из ЕНС в отношении налогоплательщика ФИО2 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: сальдо положительное.
Согласно Федеральному закону N 287-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ "О внесении изменений в часть Первую налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "Об исполнительном производстве", с ДД.ММ.ГГГГ предусмотрен внесудебный порядок взыскания с физических лиц.
С ДД.ММ.ГГГГ, как указано в ст. 3 Закона N 287-ФЗ, при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.
Таким образом, в соответствии с требованиями Закона N 287-ФЗ только после получения налоговым органом вступившего в законную силу судебного акта об удовлетворении требований задолженность из раздела "Приостановленная задолженность" будет восстановлена в сальдо ЕНС.
Вопреки требованиям ст. 62 КАС РФ доказательств оплаты задолженности в полном объеме налогоплательщиком не представлено, в связи с чем, недоимка в непогашенной части подлежит взысканию с административных ответчиков солидарно.
Проверив представленные Инспекцией расчеты по налогу, порядок и сроки направления требований, суд приходит к выводу о наличии оснований для их начисления, а также о взыскании солидарно с ФИО3, ФИО4, как с законных ФИО1 несовершеннолетнего ребенка, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1318,00 руб.
Разрешая требования Инспекции в части взыскания суммы пеней, начисленных на сумму задолженности в едином налоговом счете в размере 46031,57 рублей, суд исходит из следующего.
Согласно расчету Инспекции обеспечена взысканием сумма 3394,55 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 49599,88 руб., уменьшено пени – 173,76 руб.
Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.
Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 НК РФ).
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Приведенные положения НК РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О.
Взыскание пеней в отношении налога, который не был уплачен либо взыскан, не основано на законе, противоречит природе пеней как способу обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Учитывая принятые меры взыскания, оплату установленных законом налогов с нарушением срока, что подтверждается сведениями ЕНС, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания пени с учетом сведений об оплате, равно как и пени, начисленные на недоимки, взысканные настоящим решением суда.
Вместе с тем, принимая во внимание, что налоговым органом не представлено доказательств принудительного взыскания с административного ответчика основных недоимок по остальным отраженным в расчете недоимкам, суд приходит к выводу, что в рамках данного дела не могут быть взысканы пени, начисленные на эти недоимки.
Таким образом, пени надлежит рассчитать в следующем порядке:
По совокупной обязанности исходя из всех сумм налога по день конвертации в ЕНС в общем размере 3989 руб.), период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени: 704,33 руб.
По совокупной обязанности исходя из всех суммы налога взысканного настоящим решением, в размере 1318,00 руб.), период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени: 111,64 руб.
Итого подлежат взысканию пени в размере 815,97 руб.
При таких обстоятельствах, административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.
В соответствии с ч. 3 ст. 178 КАС РФ и ч.1 ст. 111 КАС РФ при принятии решения суд разрешает вопрос о распределении судебных расходов пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.
В силу требований ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ с учетом абз. 10 п. 2 ст. 61.1 БК РФ и ч. 3 ст. 333.18 НК РФ, с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой при подаче искового заявления на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден административный истец, исходя из цены иска в соответствии с пп. 1 ч. 1. ст. 333.19 НК РФ.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
Административное исковое заявление REF Дело \* MERGEFORMAT ФИО1 по <адрес> к ФИО3, ФИО4 о взыскании задолженности – удовлетворить частично.
Взыскать солидарно с ФИО3, ФИО4, как с законных ФИО1 несовершеннолетней ФИО2 (ИНН №) в пользу ФИО1 по <адрес>:
- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1318,00 руб.
- сумму пеней, начисленных на сумму задолженности в едином налоговом счете в размере 815,97 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Взыскать солидарно с ФИО3, ФИО4, как с законных ФИО1 несовершеннолетней ФИО2 (ИНН №) в доход государства расходы по уплате государственной пошлины в размере 180,27 руб.
Административное исковое заявление в части превышающей удовлетворенные требования – оставить без удовлетворения.
Решение суда является основанием для признания задолженности ФИО2 (ИНН №) по пени в части, превышающей удовлетворенные требования безнадежными ко взысканию.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Красногорский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Полякова Т. А.
Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ