РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 марта 2026 года город Красногорск, Московская область
Красногорский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Поляковой Т.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности, установил:
ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором, с учетом уточнения требований, просила взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 26 221 992,94 руб., из которых:
- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 380,00 руб.,
- налог на имущество физических за 2023 год в размере 606,00 руб.,
- налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 3 016,00 руб. по сроку уплаты 15.07.2024г.;
- штраф: налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 150,75 руб. по сроку уплаты 21.10.2024г.;
- налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 391 015,18 руб. по сроку уплаты 15.07.2021г.;
- налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 496 097,13 руб. по сроку уплаты 15.07.2022г.;
- налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 344 737,09 руб. по сроку уплаты 17.07.2023г.;
- штраф: налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 9 301,82 руб. по сроку уплаты 13.11.2024г.;
- штраф: налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 8 618,38 руб. по сроку уплаты 13.11.2024г.;
- штраф: налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 12 402,43 руб. по сроку уплаты 13.11.2024г.;
- штраф: налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 13 289,15 руб. по сроку уплаты 13.11.2024г.;
- штрафы за налоговые правонарушения за 2022 год в размере 6 463,82 руб. по сроку уплаты 13.11.2024г.;
- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 года в размере 42 075,00 руб. по сроку уплаты 21.11.2024г.;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 12 388,65 руб. по сроку уплаты 31.12.2019г.;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 16 965,35 руб. по сроку уплаты 13.08.2019г.;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448,00 руб. по сроку уплаты 31.12.2020г.;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 24 515,01 руб. по сроку уплаты 01.07.2021г.;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 2 897,14 руб. по сроку уплаты 17.02.2021г.;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 29 550,86 руб. по сроку уплаты 10.01.2022г.;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2023г.;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 2 905,34 руб. по сроку уплаты 31.12.2019г.;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426,00 руб. по сроку уплаты 31.12.2020г.;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 752,32 руб. по сроку уплаты 17.02.2021г.;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 7 673,68 руб. по сроку уплаты 10.01.2022г.;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2023г.;
- суммы пеней, начисленных на сумму задолженности в едином налоговом счете в размере 708 128,18 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено УФНС по <адрес>.
Представитель административного истца ИФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте извещался в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ, о причинах неявки суду не сообщил.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте извещался в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ, о причинах неявки суду не сообщил, возражений относительно требований не представил.
Представитель заинтересованного лица УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ.
Судебное разбирательство в соответствии со ст. 150 КАС РФ проведено в отсутствие не явившихся лиц, своевременно извещенных и не представивших сведений о причинах неявки.
Изучив материалы административного дела и представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Судом установлено, что в связи с нахождением в собственности административного ответчика недвижимого имущества, являющихся объектами налогообложения, ФИО1 в спорный период являлся плательщиком налога на имущество.
Сведений о наличии льгот, о выбытии из владения названного объекта административным ответчиком не представлено.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со статьей 208 (пункт 1 подпункт 6) Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу.
Согласно статье 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.
На основании п. п. 4 п. 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.
Налоговый агент письменно сообщил налоговому органу в порядке пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога в форме справки о доходах физического лица (2-НДФЛ).
В соответствии с п.п.1 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиатры, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам)
Плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, исчисление суммы взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производят самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, причем суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страхование взносов на обязательное медицинское страхование (п.п.1, 2 ст.432 НК РФ).
Пунктом 1 ст. 430 НК РФ установлены размеры страховых взносов для данной категории плательщиков.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.
В соответствии с вышеуказанными нормами НК РФ административному ответчику начислен налог.
Из материалов дела следует, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России по <адрес>.
ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем и мел обязательства по уплате страховых взносов.
На основании ст. 52 НК РФ административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчётом налога на имущество физических лиц за 2023 год в общем размере 986,00 руб.
Абзацами первым, вторым пункта 1 и пунктом 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 данного кодекса.
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен статьей 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет".
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ст. 70 НК РФ).
Согласно разъяснениям, приведенным в письме Министерства финансов РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 03-02-07/127259, обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ(п. п. 3 п. 7 ст. 45 НК РФ). В случае изменения суммы задолженности, направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.
Статья 71 НК РФ, обязывавшая налоговый орган направить налогоплательщику уточненное требование в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, с ДД.ММ.ГГГГ утратила силу (Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ).
Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма N 3-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.
В связи с наличием с ДД.ММ.ГГГГ отрицательного сальдо ЕНС у административного ответчика Инспекцией ФНС по <адрес> было сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Данное требование оставлено им без исполнения.
Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика. Решение направлено в адрес ФИО1 заказным письмом.
Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № за непредставление налоговой декларации за 2023 год, предусмотренный п.1 ст.122 НК в виде штрафа в размере 150,75 руб., за неуплату суммы налога на доходы физических лиц за 2023 год. Решение не обжаловалось.
В отношении ФИО1 проводилась выездная налоговая проверка по всем налогам и сборам, страховым взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Срок проведения проверки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ.
Из указанного решения следует, что в ходе выездной налоговой проверки В ходе выездной налоговой проверки Инспекцией проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности ФИО1 ИНН №, по результатам которого установлено следующее.
ФИО1 ИНН № с ДД.ММ.ГГГГ состоит на налоговом учете по месту жительства в ИФНС России по <адрес>.
Согласно информационному ресурсу ФИО1, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, имел статус индивидуального предпринимателя ОГРНИП №, решение налогового органа о предстоящем исключении индивидуального предпринимателя из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ №, исключен из ЕГРИП на основании Решения о государственной регистрации от ДД.ММ.ГГГГ №-И.
ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ поставлен на налоговый учет в качестве арбитражного управляющего.
В ходе проведения выездной налоговой проверки установлено, что в проверяемом периоде ФИО1 ИНН № не состоял и не состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход (Специальный налоговый режим для самозанятых граждан).
По итогам 2020 года ФИО1 в налоговый орган по месту своего учета – ИФНС России по <адрес> представлена Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, форма №, способ представления – на бумажном носителе (по почте), дата документа ДД.ММ.ГГГГ, дата поступления в налоговый орган – ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с представленной налоговой декларацией по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, сумма налога, подлежащая уплате, с учетом изменений, внесенных по результатам камеральной налоговой проверки, составляет 96 710 рублей.
В ходе проверки карточек расчётов с бюджетом (КРСБ) и Единого налогового счета, ФИО1, поступления оплаты в бюджет исчисленного за 2020 год налога не выявлено.
Согласно п. 2.1. указанного решения установлен факт неуплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2020-2022 годы в общей сумме 1 449 711,15 рублей (п.2.1.1. Акта налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №).
В п. 2.1.1. указано, что в ходе выездной налоговой проверки Инспекцией в адрес ФИО1 ИНН № выставлено требование о представлении документов (информации) от ДД.ММ.ГГГГ №.
Требование направлено по ТКС и получено ФИО1 – ДД.ММ.ГГГГ, соответственно срок представления документов по данному требованию, в соответствии с НК РФ, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
В ответ на Требование от ДД.ММ.ГГГГ №, ФИО1, в срок, установленный ст.93 НК РФ, документы не представлены.
По факту непредставления документов, Инспекцией в отношении ФИО1 ИНН № вынесено Решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ (за исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном статьей 101 НК РФ), размер штрафа, с учетом смягчающих обстоятельств, составил 8 250 руб.
Инспекцией с целью проведения всестороннего и объективного анализа деятельности проверяемого лица, в адрес ФИО1 повторно направлено требование о представлении документов (информации) от ДД.ММ.ГГГГ №. Указанное требование направлено в адрес ФИО1 по средствам Почты России, ценным письмом с описью вложения.
Документы по требованию о представлении документов (информации) от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 не представлены.
Согласно п. 2.2. в ходе выездной проверки проведен анализ деятельности осуществляемой ФИО1 ИНН № в период 2020-2022 гг., в качестве арбитражного управляющего.
Анализ проведен на основании документов, информации и сведений, имеющихся в распоряжении налогового органа.
Инспекцией установлена неуплата ФИО1, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налога на доходы физических лиц (НДФЛ) от деятельности, осуществляемой в качестве арбитражного управляющего по делам о банкротстве. Обстоятельства указаны в тексте решения, приобщенного к материалам дела.
Общая сумма дохода, полученного ФИО1 в проверяемом периоде (2020-2022 гг.) и налога на доходы физических лиц подлежащего уплате приведены в таблице на стр. 25-26 решения налогового органа.
Так, доходов за 2020-2022 год получено в размере 11 151624,21 руб. НДФЛ подлежащий уплате составляет 1 449711,15 руб.
Полученные ФИО1 доходы в общей сумме 11 151 624 рубля 21 копейка за 2020-2022 годы не были учтены в налоговых декларациях по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), которые даже не были представлены проверяемым налогоплательщиком в налоговый орган, ни в установленный законодательством срок, ни на момент вынесения настоящего Решения.
Таким образом, доходы ФИО1, полученные от профессиональной деятельности в качестве арбитражного управляющего, признаются доходами от занятия частной практикой и облагаются налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
В нарушение ст.227 НК РФ не уплачен НДФЛ в общей сумме 1 449 711,15 руб., в том числе по периодам:
- 2020 год – 540 002,93 руб.;
- 2021 год – 542 234,13 руб.;
- 2022 год – 367 474,09 руб.
Налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2020-2022 гг. в налоговый орган не представлены, соответственно налог на доходы физических лиц не исчислен и не уплачен в бюджет РФ.
Инспекцией учтены расходы в виде профессиональных налоговых вычетов в общем размере 594 700 руб., произведенных арбитражным управляющим в проверяемом периоде.
Таким образом, доходы ФИО1, полученные от профессиональной деятельности в качестве арбитражного управляющего, с учетом профессиональных налоговых вычетов, в проверяемом периоде составили 10 556 924,21 руб. (11 151 624,21-594 700), а именно по периодам:
- 2020 год – 4 088 968,67 руб. (4 153 868,67-64 900);
- 2021 год – 3 816 131,77 руб. (4 171 031,77-354 900);
- 2022 год – 2 651 823,77 руб. (2 826 723,77-174 900).
На основании вышеизложенного Инспекцией установлено, что ФИО1 ИНН №, в нарушение ст.227 НК РФ не уплачен НДФЛ в общей сумме 1 372 400,15 руб., в том числе по периодам:
- 2020 год – 531 565,93 руб.;
- 2021 год – 496 097,13 руб.;
- 2022 год – 344 737,09 руб.
Согласно сведений ЕНС административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ поступил платеж в размере 140550,75 руб. В связи с чем сумма НДФЛ за 2020 год на момент вынесения решения составляет 391015,18 руб.
Расчет налоговых санкций за установленные налоговые правонарушения:
В соответствии с п.3 ст.122 НК РФ штраф за неполную уплату сумм налогов в результате занижения налоговой базы от неуплаченных сумм НДФЛ составит 34 310 руб. (1 372 400,15*40%:16), в том числе по годам:
- 2020 год – 13 289,15 руб.;
- 2021 год – 12 402,43 руб.;
- 2022 год – 8 618,43 руб.
В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ штраф за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, с учетом смягчающих обстоятельств, установленных ИФНС России по <адрес>, составит 15 765,64 руб. (252 250,27:16), в том числе по годам:
- 2021 год – 9 301,82 руб.;
- 2022 год – 6 463,82 руб.
Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ у ответчика возникла новая налоговая задолженность по налогу за 2022 год, которая также не оплачена.
Взысканные решениями инспекции суммы, с учетом проведения сроков проверки, не могли быть включены в требование по состоянию на май 2023 года, поскольку сконвертировались в ЕНС по окончанию проведения проверок.
В соответствии с методологией ведения ЕНС, требование об уплате задолженности формируется единожды при возникновении отрицательного сальдо ЕНС и является действующим, пока у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо ЕНС.
Таким образом, при возникновении новой налоговой задолженности у налогоплательщика, имеющего отрицательное сальдо ЕНС, новое требование об уплате задолженности не направляется.
Соответственно, суммы новой налоговой задолженности учитываются при формировании нового заявления о вынесении судебного приказа.
В соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Мировым судьей вынесен судебный приказ №а-1984/2025 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей по заявлению административного ответчика, что и послужило основанием для предъявления административного искового заявления.
С административным иском Инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, соблюден.
Однако, суд не может признать соблюденным налоговым органом срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию о взыскании задолженности по, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2019-2021 гг.
Располагая сведениями о наличии у административного ответчика возникших недоимок по налогам, налоговый орган не мог не знать о наступлении у административного ответчика обязанности по их уплате, однако своим правом на обращение в суд за взысканием всей спорной задолженности административный истец воспользовался только после формирования отрицательного сальдо ЕНС и выставления требования об уплате задолженности по состоянию на 2023 год.
Доказательств, подтверждающих направление в адрес налогоплательщика более ранних требований в отношении спорной задолженности в материалы дела не представлено.
Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Нарушение этого срока не влечет продление совокупного срока принудительного взыскания задолженности (пункт 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ).
Согласно установленному порядку, на первом этапе налогоплательщику направляется требование об уплате налога, далее - в случае неисполнения требования в указанный срок - принимается решение о взыскании недоимки за счет денежных средств на счетах в банке, а при их недостаточности или отсутствии - за счет иного имущества. При нарушении налоговым органом срока принятия решения о взыскании налога за счет денежных средств (имущества) налоговый орган имеет право обратиться в суд в течение 6 месяцев с момента истечения срока, установленного в требовании. Все указанные этапы последовательны и имеют давностные пределы.
Исходя из вышеприведенных правовых норм и разъяснений судебной практики, предельный срок принудительного взыскания налога, пени, штрафа представляет собой совокупность сроков на направление требования, на исполнение требования в добровольном порядке и на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки.
Вместе с тем, срок обращения в суд о взыскании вышеуказанной задолженности, применительно к вышеуказанным положениям закона налоговым органом не был соблюден.
Каких-либо обстоятельств, объективно исключающих возможность подачи административным истцом административного искового заявления в установленный законом срок, в части указанных требований по настоящему делу не имеется.
В связи с чем, требования инспекции о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 12 388,65 руб. и в размере 16 965,35 руб., страховым взносам за 2020 год в размере 32 448,00 руб. и в размере 24 515,01 руб., страховым взносам за 2021 год в размере 2 897,14 руб. и в размере 29 550,86 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 3978,66 руб., и в размере 2 905,34 руб., страховым взносам за 2020 год в размере 8 426,00 руб., страховым взносам за 2021 год в размере 752,32 руб., страховым взносам за 2021 год в размере 7 673,68 руб., а также начисленных на эти недоимки пени, не подлежат удовлетворению.
Принимая во внимание фактические обстоятельства дела, оценив представленные по делу доказательства в их совокупности, учитывая, сроки проведения проверки и то обстоятельство, что судом установлен факт наличия задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 391 015,18 руб., налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 496 097,13 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ., налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 344 737,09 руб. и штрафов за неполную уплату сумм налогов в размере за 2020 год – 13 289,15 руб.; за 2021 год – 12 402,43 руб.; за 2022 год – 8 618,43 руб., а также за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации за 2021 год – 9 301,82 руб.; за 2022 год – 6 463,82 руб., при этом сведений об оспаривании решения о привлечении к налоговой ответственности не представлено, имеются основания для взыскания указанных сумм с административного ответчика.
Кроме того, проверив представленные инспекцией расчеты по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год, порядок и сроки направления требований, суд приходит к выводу о наличии оснований для их начисления, а также о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 380,00 руб., налогу на имущество физических за 2023 год в размере 606,00 руб., налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 3 016,00 руб. по сроку уплаты 15.07.2024г., штрафа: налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 150,75 руб. по сроку уплаты 21.10.2024г., страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 года в размере 42 075,00 руб. по сроку уплаты 21.11.2024г., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2023г., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
Разрешая требования инспекции в части взыскания суммы пеней, начисленных на сумму задолженности в едином налоговом счете в размере 708 128,18 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд исходит из следующего.
Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.
Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 НК РФ).
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Приведенные положения НК РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О.
Взыскание пеней в отношении налога, который не был уплачен либо взыскан, не основано на законе, противоречит природе пеней как способу обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
С учетом взысканных с административного ответчика настоящим решением недоимок, суд полагает подлежащими взысканию с административного ответчика пени, начисленные за несвоевременную их уплату.
Таким образом, пени надлежит рассчитать в следующем порядке:
По совокупной обязанности исходя задолженности по НДФЛ за 2020 год в размере 531565,93 руб.), период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени составят 272206,08 руб.
По совокупной обязанности исходя задолженности по НДФЛ за 2020 год, учитывая частичную уплату ДД.ММ.ГГГГ за период: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, надлежит рассчитать пени от суммы 391015,18 руб. Размер пени составит 12043,27 руб.
По совокупной обязанности исходя задолженности по НДФЛ за 2021 год в размере 496097,13 руб.), период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени составят 207459,56 руб.
По совокупной обязанности исходя задолженности по НДФЛ за 2022 год в размере 344737,09 руб.), период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени составят 112005,09 руб.
По совокупной обязанности исходя задолженности по НДФЛ за 2023 год в размере 3016,00 руб.), период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени составят 447,38 руб.
Исходя задолженности по налогу на имущество за 2023 год в размере 380,00 руб., период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени составят 22,87 руб. по налогу на имущество за 2023 год в размере 606,00 руб., период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени составят 36,48 руб.
По совокупной обязанности исходя задолженности по страховым взносам за 2022 год в общем размере 43211,00 руб.), период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени составят 5902,62 руб.
Исходя задолженности по страховым взносам за 2024 год в размере 42075,00 руб., период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени составят 2856,89 руб.
Вместе с тем, принимая во внимание, что налоговым органом не представлено доказательств принудительного взыскания с административного ответчика основных недоимок по остальным отраженным в расчете недоимкам, суд приходит к выводу, что в рамках данного дела не могут быть взысканы пени, начисленные на эти недоимки.
Таким образом, подлежат взысканию пени в размере 612980,25 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
В силу требований ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ с учетом абз. 10 п. 2 ст. 61.1 БК РФ и ч. 3 ст. 333.18 НК РФ, с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой при подаче искового заявления на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден административный истец.
При цене иска 1 984 344,00 руб госпошлина составляет: 25 000,00 + 1% ? (1 984 344,00 ? 1 000 000,00) = 25 000,00 + 9 843,44 = 34 843,44 руб.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
Административное исковое заявление REF Дело \* MERGEFORMAT ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить частично.
Взыскать со ФИО1 (ИНН №) в пользу ИФНС России по <адрес> недоимку по:
- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 380,00 руб.,
- налогу на имущество физических за 2023 год в размере 606,00 руб.,
- налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 3 016,00 руб.,
- штраф: налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 150,75 руб.,
- налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 391015,18 руб.,
- налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 496 097,13 руб.
- налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 344 737,09 руб.,
- штраф за 2022 год в размере 8 618,38 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.,
- штраф за 2022 год в размере 12 402,43 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.,
- штраф за 2022 год в размере 13 289,15 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.,
- штраф за 2021 год в размере 9 301,82 руб.,
- штраф за 2022 год в размере 6 463,82 руб.,
- страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 года в размере 42 075,00 руб. по сроку уплаты 21.11.2024г.,
- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2023г.,
- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2023г.
сумму пеней, начисленных на сумму задолженности в едином налоговом счете в размере 612980,25 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Взыскать со ФИО1 (ИНН № в доход государства расходы по уплате государственной пошлины в размере 34843,44 руб.
Решение суда является основанием для признания задолженности ФИО1 (ИНН №) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 12 388,65 руб. страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 16 965,35 руб. страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448,00 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 24 515,01 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 2 897,14 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 29 550,86 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 2 905,34 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426,00 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 752,32 руб. по сроку уплаты 17.02.2021г., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 7 673,68 руб., а также по пени в части, превышающей удовлетворенные требования безнадежными ко взысканию.
Решение, принятое в порядке упрощенного (письменного), производства может быть обжаловано в Московский областной суд через Красногорский городской суд <адрес> в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.
Судья Полякова Т. А.