РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 ноября 2026 года г. Волгодонск ул. Морская, д.108
Волгодонской районный суд Ростовской области в составе:
председательствующего судьи ФИО6 при секретаре судебного заседания ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1, заинтересованное лицо Управление Федеральной налоговой службы России по Ростовской области о взыскании задолженности по обязательным платежам,
УСТАНОВИЛ:
В отношении налогоплательщика проведена камеральная налоговая проверка, по итогам которой вынесено Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №.
На указанное решение налогоплательщиком подана жалоба (апелляционная жалоба) от ДД.ММ.ГГГГ № б/н на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично ДД.ММ.ГГГГ №.
Решением вышестоящего налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №/И указанная жалоба рассмотрена с результатом: Оставлено без удовлетворения.
В соответствии с пунктом 8 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации дальнейшая процедура взыскания возможна только в судебном порядке.
Поскольку Решением вышестоящего налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №/И жалоба на решение Инспекции о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № оставлена без удовлетворения, а общая сумма задолженности, подлежащая взысканию в судебном порядке, превысила три тысячи рублей. В связи с чем, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области обратилась в Волгодонской районный суд Ростовской области с административным исковым заявлением в отношении ФИО1.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в судебном порядке, не учитывается в совокупной обязанности на едином налоговом счете налогоплательщика в соответствии с подпунктом 10.1 пункта 5, подпунктами 3.1 - 3.3 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, и составляет 126750,00 руб., в том числе налог – 84500,00 руб.
В отношении административного ответчика вынесено Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №.
В соответствии с п.1 ст. 207 Налогового кодекса РФ Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно ст.228 НК РФ физические лица получившие доходы от продажи имущества, находившегося в их собственности менее пяти лет, обязаны самостоятельно исчислить сумму налога на доходы физических лиц и представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в установленный п. 1 ст. 229 НК РФ срок, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.
Срок представления Декларации за год 2024 - ДД.ММ.ГГГГ.
Налогоплательщик не представил первичную Декларацию ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за год 2024, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.
ФИО1 реализовал(а) в 2024 году объект недвижимого имущества/земельного участка, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ: Адрес объекта <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ, цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ, 1650000,00 руб., кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 (руб.) 487653,71 руб.
В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.З-НДФЛ за 2024 год Налогоплательщиком не представлена, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 НК РФ.
В рамках проведения камеральной налоговой проверки по данным на основе имеющихся у налоговых органов документов(информации) в адрес Налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества/ земельного участка и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества/земельного участка, либо о необходимости предоставления в налоговой орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за год 2024.
На дату составления акта камеральной налоговой проверки Налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за год 2024 с приложением копий подтверждающих документов не представлены.
Согласно, информационного ресурса инспекции, налогоплательщик получил в 2024 году доход от продажи квартиры с кадастровым номером 61:41:0010902:220 (далее - квартира) в размере 1650000,00 руб.
Недвижимое имущество принадлежало налогоплательщику с ДД.ММ.ГГГГ на основании Договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ Цена договора составила 600000,00 руб.
В виду того, что налогоплательщик стал собственником недвижимого имущества ДД.ММ.ГГГГ, а реализовал собственность ДД.ММ.ГГГГ, то минимальный предельный срок пять лет не истек.
Согласно пункту 2 статьи 214.10 Кодекса в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.
Согласно, данных имеющихся в инспекции:
- кадастровая стоимость квартиры, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, составила 487653.71 рублей. Цена сделки составила 1650000 рублей.
Сумма дохода, исходя из цены сделки и кадастровой стоимости объекта недвижимости, в целях налогообложения налогом составила 1650000 рублей.
Налогоплательщик при определении размера налоговой базы по НДФЛ имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, при продаже имущества, а также доли (долей) в нем (подп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса).
В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. Согласно, информационных ресурсов инспекции, квартира принадлежала налогоплательщику с ДД.ММ.ГГГГ на основании Договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ Цена сделки, явившаяся основанием регистрации права, составила 600 000 рублей.
Так как расходы налогоплательщика, на приобретение квартиры меньше, чем имущественный налоговый вычет при продаже жилого недвижимого имущества, то налогоплательщику предоставлен имущественный вычет в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи жилого недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального срока владения, в размере 1 000 000 рублей.
По результатам камеральной проверки сумма дохода, подлежащего налогообложению, составила 650000,00 рублей (1650000 -1000000).
Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов(сведений) по доходам, полученным Налогоплательщиком в 2024 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2024 гох составляет 84 500 рублей (650000*13%).
Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 221 Кодекса.
Согласно пункта 4 статьи 228 Кодекса, общая сумма налога, подлежащая уплате соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основании установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты налога за 2024 год- 15.07.2025 г.
Указанная сумма налога в бюджет не оплачена.
Административный истец просил суд, взыскать с ФИО1 сумму задолженности в размере 126750,00 руб., из них: неналоговые штрафы и денежные взыскания(штраф) за 2024 год в размере 25350,00 руб.; налог на доходы физических лиц (штраф) за 2024 год в размере 16900,00 руб.; налог на доходы физических лиц (налог) за 2024 год в размере 84500,00 руб.
Представитель административного истца МИФНС России № 4 по Ростовской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя, на удовлетворении исковых требований настаивал.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного разбирательства уведомлена надлежащим образом, о чем расписалась собственноручно в расписке о явке в судебное заседание.
Представитель заинтересованного лица Управления Федеральной налоговой службы России по Ростовской области, привлеченного к участию в деле определением от ДД.ММ.ГГГГ, в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом о дате, времени, месте судебного заседания.
В разъяснениях постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» (пункт 39) указано, что по смыслу n. I ст. 165.1 ГК РФ извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.
Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
При таких обстоятельствах суд полагает, что меры к извещению административного ответчика были предприняты.
Неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте судебного заседания, в силу п. 6 ст. 226 КАС РФ не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. Учитывая, что явка лиц, участвующих в деле не была признана обязательной, то, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Пунктом 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Как установлено судом и следует из материалов дела в отношении налогоплательщика проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой, установлено, что ФИО1 реализовала в 2024 году объект недвижимого имущества/земельного участка, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ: Адрес объекта <адрес>; кадастровый №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ, цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ, 1650000,00 руб., кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 (руб.) 487653,71 руб.
Согласно пункта 2 статьи 214.10 Кодекса в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.
В соответствии с ФЗ от 22.05.2003 г. № 54 ФЗ «О применении контрольно кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» Контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Кадастровая стоимость квартиры, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, составила 487653.71 руб. Цена сделки составила 1650000 рублей. Сумма дохода, исходя из цены сделки и кадастровой стоимости объекта недвижимости, в целях налогообложения налогом составила 1650000,00 руб.
Налогоплательщик при определении размера налоговой базы по НДФЛ имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, при продаже имущества, а также доли (долей) в нем (подп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса).
В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
Квартира принадлежала налогоплательщику с 02.09.2022 на основании Договора купли-продажи от 31.08.2022 г. Цена сделки, явившаяся основанием регистрации права, составила 600 000,00 руб.
Поскольку расходы налогоплательщика, на приобретение квартиры меньше, чем имущественный налоговый вычет при продаже жилого недвижимого имущества, то налогоплательщику предоставлен имущественный вычет в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи жилого недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального срока владения, в размере 1 000 000 рублей.
По результатам камеральной проверки сумма дохода, подлежащего налогообложению, составила 650000,00 рублей (1650000 -1000000).
Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов(сведений) по доходам, полученным Налогоплательщиком в 2024 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2024 гох составляет 84 500 рублей (650000*13%).
Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 221 Кодекса.
Согласно пункта 4 статьи 228 Кодекса, общая сумма налога, подлежащая уплате соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основании установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты налога за2024 год- 15.07.2025 г.
Указанная сумма налога в бюджет не оплачена.
В соответствии с пунктом 2 статьи 75 Кодекса сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность за совершение налогового правонарушения в виде непредставления налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате(доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
В соответствии с п. 6 ст. 100 НК РФ если налогоплательщик не согласен с фактами, приведенными в акте камеральной проверки, и выводами проверяющих, он вправе подать возражения. Возражения подаются в письменном виде. Они могут касаться как акта камеральной проверки в целом, так и отдельных его частей.
Пунктом 3 статьи 114 НК РФ предусмотрена возможность уменьшения размера штрафа не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным статьей 114 НК РФ, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства.
Перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, указанный в пункте 1 статьи 112 НК РФ, не является исчерпывающим.
В соответствии со статьей 112 НК РФ налогоплательщик имеет право представить заявление о наличии обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, с приложением подтверждающих документов.
При наличии обстоятельства, предусмотренного пунктом 2 статьи 112 НК РФ, налоговый орган вправе применить отягчающие обстоятельства.
При рассмотрении материалов налоговой проверки установлено, что налогоплательщик был своевременно извещен о времени и месте рассмотрения материалов проверки.
Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, в соответствии с п. 1 ст. 111 НК РФ не установлены.
Обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения в соответствии с п.1, п. 2, п.З ст. 112 НК РФ, не выявлены.
Сумма штрафных санкций за несвоевременное представление налоговой декларации, составила: 25 350 руб. ( 84 500 *5%*6 мес.). Сумма штрафных санкций за неуплату налога на доходы физических лиц за 2024 год составила: 16 900 руб. (84 500 *20%).
На основании указанного решения административному ответчику начислены следующие начисления: Налог на доходы физических лиц – 84500,00 руб.; Штраф - 42250 руб.
По итогам проверки вынесено Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №.
На указанное решение налогоплательщиком подана жалоба (апелляционная жалоба) от ДД.ММ.ГГГГ № б/н на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично ДД.ММ.ГГГГ №.
Решением вышестоящего налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №/И указанная жалоба оставлена без удовлетворения.
В соответствии с пунктом 8 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации дальнейшая процедура взыскания возможна только в судебном порядке.
Поскольку Решением вышестоящего налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № жалоба на решение Инспекции о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № оставлена без удовлетворения, а общая сумма задолженности, подлежащая взысканию в судебном порядке, превысила три тысячи рублей. В связи с чем, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области обратилась в Волгодонской районный суд Ростовской области с административным исковым заявлением в отношении ФИО1.
В силу пункта 6 ст. 11.3 сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма и подлежит взысканию в составе суммы отрицательного сальдо ЕНС, административному ответчику начислены следующие начисления: налог на доходы физических лиц – 84500,00 руб., штраф – 42250,00 руб.
26.09.2026г. налогоплательщик самостоятельно уплатила сумму налога на доходы физических лиц в размере 84500,00 руб., начисленной по решению № от 27.11.2025г о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое будет списано в составе отрицательного сальдо.
В результате чего, УФНС России по Ростовской области вынесло Решение от 28.10.2026г. №/И, руководствуясь п.п. 3 п.З ст. 140 НК РФ отменило решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области в части привлечения ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 25350,00 рублей. В остальной части жалобу ФИО1 оставило без удовлетворения.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).
Но общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу статьи 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ).
В силу пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии с настоящей статьей производят, в частности, физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1. ст. 217 Налогового кодекса РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
В соответствии с п. 5 ч. 1 ст. 208 НК РФ доходами от источников в Российской Федерации и доходами от источников за пределами Российской Федерации являются доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
В соответствии с ч.2 ст. 201.1 НК РФ налогоплательщик освобождается от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более
В соответствии с п. 1 ч. 3 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, право собственности на который получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, составляет три года.
Обращаясь в суд с настоящим заявлением, налоговый орган указывает, что административный ответчик получила доход от продажи объекта недвижимости.
Как следует из материалов дела, административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежал объект недвижимого имущества, с кадастровым номером №. Недвижимое имущество принадлежало налогоплательщику с ДД.ММ.ГГГГ на основании Договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ Цена договора составила 600000 рублей. В виду того, что налогоплательщик стал собственником недвижимого имущества ДД.ММ.ГГГГ, а реализовал собственность ДД.ММ.ГГГГ, то минимальный предельный срок пять лет не истек.
Данный факт административным ответчиком не оспаривался.
В ходе камеральной налоговой проверки обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, в соответствии с п. 1 ст. 111 НК РФ не установлены.
Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения в соответствии с п.1, п. 2, п.З ст. 112 НК РФ, не выявлены.
В отношении налогоплательщика вынесено Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №.
На решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 27.11.2025г.. которым налогоплательщику был начислен штраф по налогу на доходы физических лиц за 2024г. в размере 84500 руб., штрафные санкции, предусмотренные п.1 ст.119 НК РФ в размере 25350 руб. и п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 16900 руб., налогоплательщиком ранее была представлена в УФНС России по Ростовской области апелляционная жалоба (вх. №/В. в которой доводы о смягчении штрафных санкций не заявлялись.
По результатам рассмотрения апелляционной жалобы Управлением вынесено решение №/и от ДД.ММ.ГГГГ, которым решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 27.11,2025г оставлено без удовлетворения.
Федеральным законом от 26.06.2026 г №21-ФЗ « О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (далее-Закон №21-ФЗ) статья 119 Кодекса дополнена п.4, согласно которому налогоплательщик освобождается от ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ, за непредставление в установленный срок налоговой декларации по НДФЛ в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества, сведения о котором представляются в налоговый орган в соответствии со ст. 85 Кодекса. Закон №21-ФЗ в указанной части вступил в силу 26.06.2026г.
Согласно пункту 3 ст.5 Кодекса акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, имеют обратную силу.
Из материалов жалобы следует, что камеральная налоговая проверка проведена налоговым органом в соответствии с пунктом 1.2 ст. 8 8 НК РФ на основании документов (информации), полученных от Росреестра в рамках ст.85 НК РФ.
Как следует из ч. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Учитывая, что штраф по п.1 ст. 119 НК РФ, предусмотренный решением № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения до вступления в силу Закона №201-ФЗ не взыскан с налогоплательщика, к спорным правоотношениям подлежат применению положения п.4 ст. 119 НК РФ.
Решение № 5549 от 27.11.2025 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части привлечения налогоплательщика к ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 25350 руб. отменено. В остальной части жалобу ФИО1 оставляет без удовлетворения.
По состоянию на 06.11.2026г. сумма задолженности подлежащая взысканию в судебном порядке составляет 101400,00 руб. в т.ч., налог на доходы физических лиц - 84500,00 руб., штраф предусмотренный п.1 ст. 122 НК РФ - 16900,00руб.
На дату рассмотрения дела задолженность не погашена.
Согласно ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.
Согласно ст. 84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.
Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.
Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в совокупности.
Исследовав представленные доказательства, суд полагает административные исковые требования административного истца удовлетворить в части, взыскать с административного ответчика задолженность по обязательным платежам в общей сумме 101400,00 руб.
Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Вместе с тем, учитывая положения абзаца 10 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, который являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в данном случае имеет приоритетное значение, что отражено в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в котором прямо разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Исходя из указанных норм права, а также положений налогового законодательства, действующих на момент подачи искового заявления 30.07.2026, суд полагает возможным взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в размере 4 000,00 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 150, 175-180, 289-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Ростовской области к ФИО1, заинтересованное лицо Управление Федеральной налоговой службы России по Ростовской области о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить, частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Ростовской области, сумму задолженности в размере 101400,00 руб., из них: налог на доходы физических лиц - 84500,00 руб., штраф, предусмотренный п.1 ст. 122 НК РФ - 16900,00 руб.
В остальной части в удовлетворении исковых требований отказать.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000,00 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Волгодонской районный суд Ростовской области в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.
Судья ФИО7
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.