РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Приморский районный суд Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Львовой Ю.А., при секретаре Ченгарь Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу к Смирновой Ирине Викторине о взыскании недоимок по земельному налогу за 2021-2022 год, налогу на доходы физических лиц за 2021 год, налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 год, штрафов, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу, в лице представителя Пилипенко А.О, обратилась в суд с административным иском к Смирновой И.В., в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность по налогам 508 016 рублей, штрафам в размерах 16 250 рублей, пени в сумме 52 094 рублей 12 копеек.
В обоснование требований указано, что Смирнова И.В. в налоговый период 2021-2022 года на праве собственности владела рядом объектов налогообложения. Обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2021-2022 год, а также налога на доходы физических лиц за 2021 год, возникшей на основании налогового уведомления № 5974079 от 01 сентября 2022 года и налогового уведомления № 74462537 от 19.07.2023, направленных в адрес налогоплательщика, в установленный срок не исполнена, в связи с чем в отношении соответствующих недоимок начислены пени. Заявленные к взысканию суммы налогов, пени не оплачены.
В судебное заседание представитель налоговой инспекции, административный ответчик Смирнова И.В. не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, в связи с чем, суд в порядке статей 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС Российской Федерации), признал возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам статьи 84 КАС Российской Федерации, суд приходит к следующему.
Статья 57 Конституции Российской Федерации закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Как следует из содержания абзацев первого и второго пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
На основании пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 той же статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном названным Кодексом.
Согласно абзацу первому пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.
Судом установлено, что административный ответчик является собственником недвижимого имущества:
<адрес>
<адрес>
<адрес>
<адрес>
<адрес>
<адрес>
<адрес>
<адрес>
<адрес>
<адрес>
<адрес>
<адрес>
<адрес>
<адрес>
<адрес>
<адрес>
На основании пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налогом на имущество признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса, признаются налогоплательщиками налога на имущество.
Указанное свидетельствует о том, что Смирнова И.В., являясь собственником указанного выше имущества, в соответствующие периоды владения им, являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.
Исходя из абзаца первого пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Указанное свидетельствует о том, что Смирнова И.В., являясь собственником указанного выше имущества, в соответствующие периоды владения им, являлась плательщиком земельного налога.
В связи с неуплатой Смирновой И.В. налогов образовалась задолженность, в том числе: по земельному налогу за 2021-2022 год 283 778 рублей, налогу на доходы физических лиц за 2021 год 136 500 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 год 94 238 рублей.
В связи с этим, исчислив суммы земельного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, МИФНС России N 26 по Санкт-Петербургу, направила в адрес Смирновой И.В. налоговое уведомление № 5974079 от 01.09.2022 со сроком уплаты до 01.12.2022 и налоговое уведомление № 74462537 от 19.07.2023 со сроком уплаты до 01.12.2023 (л.д. 13-16).
В связи с неуплатой указанных налогов в установленный срок в адрес Смирновой И.В. было направлено требование об уплате задолженность по состоянию на 13.07.2023 в срок до 04.12.2023 (л.д. 17).
Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная той же статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
На основании пункта 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В силу абзаца первого пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Административный истец указывает, что, в связи с неуплатой Смирновой И.В. имущественных налогов, на суммы образовавшихся недоимок начислены пени.
С 1 января 2023 года исполнение налоговой обязанности осуществляется налогоплательщиками посредством единого налогового счета.
Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами ведется единый налоговый счет.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Согласно статье 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных той же статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов; 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
Смирнова И.В. не исполнила обязанность по уплате указанных в требовании налогов, доказательств обратного суду в ходе рассмотрения дела не представлено.
Должнику начислены пени в размере 52 094 рублей 12 копеек, Представленный административным истцом расчет пени судом проверен, является верным.
На основании пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных той же статьей.
В силу подпункта 3 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 тысяч рублей.
С целью взыскания задолженности, формирующей отрицательное сальдо единого налогового счета в судебном порядке Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 26 по Санкт-Петербургу обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со Смирновой И.В. задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № 54 г. Читы от 10 октября 2024 года отменен судебный приказ от 23 января 2024 года по делу № 2а-384/2024 о взыскании со Смирновой И.В. в пользу МИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу недоимки по налогам (л.д. 7).
С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился 25 ноября 2025 года, т.е. с пропуском шестимесячного срока, установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу п. 5 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный п. 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.
Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока обращения в суд с административным исковым заявлением.
Положения ч. 1 и 2 ст. 95 КАС РФ предусматривают, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, соблюдения срока обращения в суд, уважительных причин пропуска установленного законом срока, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).
Возможность восстановления пропущенного процессуального срока подачи административного иска закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска. При этом каких-либо критериев для определения уважительности причин пропуска срока в тех или иных случаях законодатель не установил, в связи с чем, данный вопрос решается по усмотрению суда с учетом обстоятельств дела.
Суд признает причины пропуска срока уважительными, полагая возможным восстановить МИФНС России №26 по Санкт-Петербургу срок для подачи настоящего административного искового заявления.
Учитывая перечисленные выше обстоятельства, установленные в ходе судебного разбирательства по делу, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного иска в полном объеме.
В порядке статьи 114 КАС Российской Федерации с административного ответчика также надлежит взыскать государственную пошлину, от уплаты которой административный истец освобожден, в сумме 10 963 рубля.
Руководствуясь статьями 177-180, 290 КАС Российской Федерации, суд:
РЕШИЛ:
Административные исковые требования удовлетворить.
Взыскать со Смирновой Ирины Викторовны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу недоимку по налогу по налогам 508 016 рублей, штрафам в размерах 16 250 рублей, пени в сумме 52 094 рублей 12 копеек.
Взыскать со Смирновой Ирины Викторовны в доход государства государственную пошлину в размере 10 963 рубля.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Приморский районный суд Санкт-Петербурга.
Судья
Мотивированное решение составлено 28 апреля 2026 года.