РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Фрунзенский районный суд Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Кириченковой А.А., при секретаре Ласковой А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Железняковой Екатерины Юрьевны к Межрайонной ИФНС России № 27 по Санкт-Петербургу о признании задолженности отсутствующей, обязании устранить нарушения, взыскании денежных средств, процентов за пользование чужими денежными средствами, взыскании судебных расходов,
УСТАНОВИЛ:
Железнякова Е.Ю. обратилась во Фрунзенский районный суд Санкт-Петербурга с иском к Межрайонной ИФНС России № 27 по Санкт-Петербургу и с учетом уточнения исковых требований в порядке ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации просила признать отсутствующей задолженность по НДФЛ за 2022 год в размере 7 613 руб. 37 коп., пени по указанной задолженности за весь период; задолженность по НДФЛ за 2023 год в размере 6 844 руб., пени по указанной задолженности за весь период; обязать административного ответчика исключить из сальдо ЕНС административного истца задолженность по НДФЛ за 2022 год в размере 7 613 руб. 37 коп., пени по указанной задолженности за весь период, задолженность по НДФЛ за 2023 год в размере 6 844 руб., пени по указанной задолженности за весь период; взыскать с административного ответчика необоснованно списанные денежные средства в размере 138 руб. 27 коп., проценты за пользование чужими денежными средствами, исходя из ключевой ставки ЦБ РФ за период с 02.10.2025 по день фактического исполнения; взыскать расходы по уплате государственной пошлины в размере 12 000 руб., почтовые расходы в размере 201 руб. 60 коп., возвратить административному истцу излишне уплаченную государственную пошлину в размере 2 000 руб.; также просила обратить решение к немедленному исполнению, ссылаясь в обоснование заявленных требований на то обстоятельство, что решением Фрунзенского районного суда Санкт-Петербурга от 06.08.2025 в удовлетворении требований налогового органа о взыскании с административного истца задолженности по НДФЛ за 2022 г. отказано, ввиду исполнения налогоплательщиком указанной обязанности в установленный законом срок и несвоевременного исполнения налоговым органом ранее вынесенного решения Фрунзенского районного суда Санкт-Петербурга от 03.08.2021; оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с административного истца задолженности по НДФЛ за 2023 г. без учета уменьшения подлежащего уплате налога на сумму авансовых платежей в сумме 334 руб. и 6 510 руб. суд также не усмотрел. Указанное решение суда сторонами не обжаловалось и вступило в законную силу. Вместе с тем, налоговым органом из совокупной обязанности налогоплательщика суммы задолженности, во взыскании которых судом было отказано, не исключены, на указанные суммы задолженности продолжается начисление пени, 01.10.2025 с расчетного счета административного истца на основании инкассового поручения от 01.10.2025 № 912164 произведено списание денежных средств в размере 138 руб. 27 коп., которые были учтены в счет погашения задолженности по НДФЛ за 2022 г., которая решением суда признана исполненной налогоплательщиком. Указанные действия административного ответчика нарушают права административного истца, операции по счетам приостановлены, продолжается начисление пени на суммы задолженности, во взыскании которой налоговому органу отказано на основании вступившего в законную силу решения суда.
Административный истец Железнякова Е.Ю. в судебное заседание явилась, уточненные исковые требования поддержала в полном объеме.
Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 27 по Санкт-Петербургу о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом посредством судебной повестки, полученной лично 02.03.2026, в судебное заседание не явился, ранее представил возражения на административный иск.
Представитель заинтересованного лица УФНС России по Санкт-Петербургу о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом посредством направления судебной повестки, полученной 17.03.2026, в судебное заседание не явился.
Руководствуясь положениями ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного ответчика, заинтересованного лица, надлежаще извещенных о времени и месте рассмотрения дела.
Выслушав явившегося участника процесса, изучив материалы настоящего административного дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.
В соответствии с п.1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов; излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
Согласно п. 9 ст. 4 этого же Федерального закона с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Положениями п. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ предусмотрено, что в целях п. 1 ч. 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.
Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31.12.2022, включается в сальдо ЕНС на 01.01.2023.
По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации, исключение соответствующих записей из единого налогового счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Как следует из материалов дела, Железнякова Е.Ю. с 02.03.2018 по настоящее время осуществляет адвокатскую деятельность.
Ранее Межрайонная ИФНС России № 27 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к Железняковой Е.Ю. и с учетом уточнения исковых требований в порядке ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации просила взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от ИП и других лиц в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2022-2023 гг. в размере 65 252 руб. 64 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: налог за 2022 г. в размере 2 336 руб. 51 коп.
Решением Фрунзенского районного суда Санкт-Петербурга от 06.08.2025 по делу № 2а-4406/2025 с Железняковой Е.Ю. в пользу Межрайонной ИФНС России № 27 по Санкт-Петербургу взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от ИП и других лиц в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2023 год в размере 18 303 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: налог за 2022 год в размере 2 336 руб. 51 коп.; в удовлетворении остальной части исковых требований отказано.
Указанное решение сторонами не обжаловалось и вступило в законную силу.
Согласно сведениям Межрайонной ИФНС России № 27 по Санкт-Петербургу на момент подачи настоящего иска на ЕНС у Железняковой Е.Ю. имелась недоимка по НДФЛ за 2022 г. в размере 40 105 руб. 64 коп., недоимка по НДФЛ за 2023 г. в размере 6 844 руб. и пени по указанным недоимкам за весь период задолженности.
На основании инкассового поручения от 01.10.2025 № 912164 с расчетного счета административного истца 01.10.2025 произведено списание денежных средств в размере 138 руб. 27 коп., которые были учтены в счет погашения задолженности по НДФЛ за 2022 г.
Определением Фрунзенского районного суда Санкт-Петербурга от 27.11.2025 Железняковой Е.Ю. предоставлена отсрочка исполнения решения Фрунзенского районного суда Санкт-Петербурга от 06.08.2025 сроком на шесть месяцев.
Железнякова Е.Ю. обратилась в УФНС России по Санкт-Петербургу с жалобой об обязании Межрайонной ИФНС России № 27 по Санкт-Петербургу исключить из сальдо ЕНС налогоплательщика задолженность по НДФЛ за 2022 г. в размере 40 105 руб. 64 коп., пени по указанной задолженности за весь период, задолженность по НДФЛ за 2023 г. в размере 6 844 руб., пени по указанной задолженности за весь период.
УФНС России по Санкт-Петербургу 09.02.2026 вынесено решение по данной жалобе (л.д. 85-89), согласно которому Управление отмечает, что налоговым органом не учтено решение Фрунзенского районного суда Санкт-Петербурга от 06.08.2025 в части того, что суд не усмотрел оснований для взыскания с Железняковой Е.Ю. задолженности по НДФЛ за 2022 г. с учетом представленных налогоплательщиком платежных документов, ввиду неисполнения налоговым органом своевременно и в полном объеме решения Фрунзенского районного суда Санкт-Петербурга от 03.08.2021, а также не усмотрел оснований для взыскания НДФЛ за 2023 г. без учета уменьшения авансовых платежей на 334 руб. и 6 510 руб., учтенных налоговым органом в качестве переплаты в счет оплаты НДФЛ за 2022 г.
При наличии вступившего в законную силу решения суда по делу № 2а-4406/2025, отражение на ЕНС налогоплательщика задолженности, признанной судом уплаченной, свидетельствует о непроведении налоговым органом достаточных мер по актуализации налоговых обязательств налогоплательщика.
В части доводов налогоплательщика о возврате излишне уплаченного налога Управлением сообщено, что в силу п. 4 ст. 79 Налогового кодекса Российской Федерации возврат налога осуществляется при наличии положительного сальдо, поскольку по состоянию на 03.02.2026 сальдо ЕНС Железняковой Е.Ю. отрицательное, основания для возврата налога отсутствуют.
Межрайонной ИФНС России № 27 по Санкт-Петербургу указано на необходимость принятия мер по актуализации совокупной обязанности налогоплательщика в соответствии с мотивировочной и резолютивной частью решения Фрунзенского районного суда Санкт-Петербурга от 06.08.2025 по делу № 2а-4406/2025; о результатах актуализации налоговых обязательств сообщить налогоплательщику и в Управление в срок до 16.02.2026 включительно.
Согласно сведениям административного истца по состоянию на 01.03.2026 на ЕНС у Железняковой Е.Ю. имеется недоимка по НДФЛ за 2022 г. в размере 7 613 руб. 37 коп., недоимка по НДФЛ за 2023 г. в размере 6 844 руб. и пени по указанным недоимкам за весь период задолженности (л.д. 90).
Разрешая заявленные Железняковой Е.Ю. требования, суд, руководствуясь вышеизложенными правовыми положениями, оценив представленные доказательства в соответствии со ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в том числе результаты рассмотрения УФНС России по Санкт-Петербургу жалобы административного истца, исходит из установления в ходе рассмотрения факта наличия на едином налоговом счете административного истца задолженности по НДФЛ за 2022 г. в размере 7 613 руб. 37 коп., задолженности по НДФЛ за 2023 г. в размере 6 844 руб., а также пени по указанным недоимкам за весь период задолженности, учитывает наличие вступившего в законную силу решения Фрунзенского районного суда Санкт-Петербурга от 06.08.2025 по делу № 2а-4406/2025, которым в удовлетворении требований о взыскании указанных сумм задолженности налоговому органу отказано, принимает во внимание неосуществление административным ответчиком в нарушение требований УФНС России по Санкт-Петербургу актуализации налоговых обязательств административного истца с учетом вступившего в законную силу судебного решения, и приходит к выводу о признании отсутствующей задолженность по НДФЛ за 2022 г. в размере 7 613 руб. 37 коп., пени по указанной задолженности за весь период; задолженность по НДФЛ за 2023 г. в размере 6 844 руб., пени по указанной задолженности за весь период.
Для восстановления прав административного истца суд полагает возможным обязать Межрайонную ИФНС России № 27 по Санкт-Петербургу сформировать сальдо ЕНС Железняковой Е.Ю. с учетом признания вышеуказанных указанных сумм задолженности отсутствующими; а также взыскать с административного ответчика в пользу административного истца взысканные на основании инкассового поручения от 01.10.2025 № 912163 и учтенные в счет погашения задолженности по НДФЛ за 2022 г. денежные средства в размере 138 руб. 27 коп., проценты за пользование чужими денежными средствами за период с 02.10.2025 по 28.04.2026 в размере 12 руб. 66 коп., с последующим начислением процентов за пользование чужими денежными средствами по ключевой ставке Банка России, действовавшей в соответствующие периоды, исчисляемые из суммы 138 руб. 27 коп., за период с 29.04.2026 по день фактического исполнения обязательства.
В соответствии со ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию государственная пошлина в размере 7000 руб., почтовые расходы в размере 201 руб. 60 коп.
В соответствии со ст. 105 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации административному истцу подлежит возврату излишне уплаченная государственная пошлина в размере 5 000 руб.
При этом, суд, руководствуясь положениями ст. 188 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не усматривает оснований для удовлетворения требований истца об обращении решения суда к немедленному исполнению, ввиду неустановления в ходе рассмотрения дела особых обстоятельств, вследствие которых замедление исполнения этого решения может нанести значительный ущерб публичным или частным интересам.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Железняковой Екатерины Юрьевны - удовлетворить частично.
Признать отсутствующей задолженность по НДФЛ за 2022 год в размере 7 613 рублей 37 копеек, пени по указанной задолженности за весь период; задолженность по НДФЛ за 2023 год в размере 6 844 рубля, пени по указанной задолженности за весь период; с обязанием Межрайонной ИФНС России № 27 по Санкт-Петербургу сформировать сальдо ЕНС Железняковой Екатерины Юрьевны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН: №, с учетом признания указанных сумм задолженности отсутствующими.
Взыскать с Межрайонной ИФНС России № 27 по Санкт-Петербургу, ИНН: 7816094165, в пользу Железняковой Екатерины Юрьевны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН: №, взысканные на основании инкассового поручения от 01.10.2025 № 912163 денежные средства в размере 138 рублей 27 копеек, проценты за пользование чужими денежными средствами за период с 02.10.2025 по 28.04.2026 в размере 12 рублей 66 копеек, с последующим начислением процентов за пользование чужими денежными средствами по ключевой ставке Банка России, действовавшей в соответствующие периоды, исчисляемые из суммы 138 рублей 27 копеек, за период с 29.04.2026 по день фактического исполнения обязательства; расходы по уплате государственной пошлины в размере 7 000 рублей, почтовые расходы в размере 201 рубль 60 копеек.
В удовлетворении остальной части исковых требований - отказать.
Возвратить Железняковой Екатерине Юрьевне, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН: №, излишне уплаченную на основании чека от 26.10.2025 государственную пошлину в размере 5 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Фрунзенский районный суд Санкт-Петербурга.
Судья
Решение суда в окончательной форме составлено 04.05.2026.