РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
22 декабря 2025 года Санкт-Петербург
Судья Невского районного суда Санкт-Петербурга Я. О. Николаевна, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к Лобяну И. А. в лице законного представителя Лобян М. Г. о взыскании недоимки по уплате страховых взносов и пени,
УСТАНОВИЛ:
Представитель Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к Лобяну И.А. и просит взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с 2014 года по 2023 год в размере 9109 руб., пени в размере 3881,97 руб. (л.д. 4-10).
В обоснование исковых требований административный истец указал, что в собственности ответчика зарегистрированы объекты недвижимости, однако обязанность по уплате налогов в полном объеме в установленные законом сроки законный представитель ответчика не исполнила, на отрицательное сальдо ЕНС ответчика налоговым органом начислены пени.
Административное исковое заявление принято к рассмотрению суда в упрощенном порядке, сторонам для направления доказательств и возражений был предоставлен срок по ДД.ММ.ГГГГ, для направления дополнительных документов – по ДД.ММ.ГГГГ.
Копия определения о принятии административного искового заявления и назначении его к рассмотрению в упрощенном порядке направлена сторонам ДД.ММ.ГГГГ, получена представителем административного истца ДД.ММ.ГГГГ, законным представителем административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ.
Исковое заявление рассмотрено в упрощенном производстве, без вызова сторон, в соответствии со ст. 293 КАС РФ.
Законный представитель административного ответчика – Лобян М.Г. представила в суд письменные возражения на административное исковое заявление, из которых следует, что административным истцом пропущен срок для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, уведомления об уплате налога административному ответчику не направлялись (л.д. 92-93).
В соответствии с пунктом 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст. 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Судом установлено, что в собственности ответчика с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована квартира по адресу: Санкт-Петербург, <адрес>, <адрес> <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ квартира по адресу: Санкт-Петербург, <адрес>, <адрес> <адрес> (л.д. 91).
Согласно ст.ст. 363, 397, 409 НК РФ транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (для налогов за период с 2015 года по 2022 год), в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (для налога за 2014 год – Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №334-ФЗ).
Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Пунктом 3 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 названного Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 этого же Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.
Абзацем третьим пункта 1 статьи 402 НК РФ на законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) возложена обязанность установить в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.
В 2014 году административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц на сумму 219 руб., о чем составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18).
Как следует из текста административного искового заявления в 2015 году административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц в размере 215 руб. (л.д. 5).
В 2016 году административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц на сумму 423 руб., о чем составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20).
В 2017 году административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц на сумму 595 руб., о чем составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22).
В 2018 году административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц на сумму 654 руб., о чем составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24).
В 2019 году административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц на сумму 720 руб., о чем составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26).
В 2020 году административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц на сумму 792 руб., о чем составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 28).
Доказательств направления ответчику налоговых уведомление об уплате налога за период с 2014 года по 2020 год в материалы дела не представлено, представленные акты об уничтожении объектов хранения подобным доказательством не являются, поскольку в них не указано какие объекты хранения уничтожены, основания для их уничтожения, сроки хранения.
В 2021 году административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц на сумму 1276 руб., о чем составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено ответчику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ со ШПИ 80521276493250 (л.д. 30-31).
В 2022 году административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц на сумму 2215 руб., о чем составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено ответчику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ со ШПИ 80520288598878 (л.д. 32-33).
В 2023 году административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц на сумму 2215 руб., о чем составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено ответчику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ со ШПИ 80518401193345 (л.д. 34-35).
С учетом вышеизложенного, недоимка по уплате имущественных налогов за 2014 год возникла у ответчика с ДД.ММ.ГГГГ, за 2015 год – с ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 год – с ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год – с ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год – с ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год – с ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год – с ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год – с ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год – с ДД.ММ.ГГГГ, за 2023 год – ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ №321-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ №248-ФЗ) должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
С учетом вышеуказанных положений, требование об уплате налога за 2014 год должно было быть направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ (недоимка менее 500 руб.), за 2015 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ (недоимка менее 500 руб.), за 2016 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ (недоимка менее 500 руб.), за 2017 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ (недоимка более 500 руб.), за 2018 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ (недоимка более 500 руб.), за 2019 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ (недоимка более 500 руб.).
Как следует из ч. 1 ст.70 НК РФ (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ №321-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ №248-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ №325-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ №102-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ №374-ФЗ), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
С учетом вышеуказанных положений требование об уплате имущественных налогов за 2020 год должно было быть направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ (задолженность менее 3000 руб.), за 2021 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ (задолженность менее 3000 руб.), с учетом Постановления Правительства Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ о продлении предельных сроков направления требований за 2023 и 2024 годы, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета..
При этом, редакция части 1 Налогового кодекса Российской Федерации, действующая с ДД.ММ.ГГГГ не предусматривает формирование уточненного требования об уплате налогов, при изменении задолженности.
С учетом, что отрицательное сальдо ответчика на ДД.ММ.ГГГГ составляло сумму более 3000 руб., требование об уплате задолженности должно было быть сформировано и направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ, с учетом Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № об увеличении на 6 месяцев предельных сроков направления требований об уплате задолженности в 2023 - 2024 годах, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговым органом сформировано требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки в размере 4930 руб., пени в размере 1138,41 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 36-37), которое направлено ответчику ДД.ММ.ГГГГ почтовым отправлением со ШПИ 80520288598878 (л.д. 38).
При формировании требования об уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом сроки формирования требования нарушены не были. В данное требование была включена задолженность по налогу на имущество физических лиц за период с 2014 года по 2021 год, поскольку задолженность за 2022 год сформировалась лишь с ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
С учетом, что размер отрицательного сальдо ответчика на ДД.ММ.ГГГГ не превышал 10000 руб., с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Санкт-Петербурга в июле 2025 года в установленный законом срок, поскольку задолженность превысила 10000 руб. к ДД.ММ.ГГГГ.
После отмены судебного приказа №а-878/2025-148 определением мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ в суд с исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок (л.д. 11-15).
Из административного искового заявления (л.д. 7) следует, что налоговым органом начислены пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц:
За 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 139,56 руб.;
За 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 123,76 руб.;
За 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 160,71 руб.;
За 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 171,83 руб.;
За 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 129,92 руб.;
За 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 97,28 руб.;
За 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 54,56 руб.;
За 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9,57 руб.;
Всего на общую сумму 887,19 руб.
А также на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 3003,56 руб., при этом в отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ входила недоимка п налогу на имущество физических лиц за период с 2014 года по 2023 год на общую сумму 9109 руб., кроме того, решением № от ДД.ММ.ГГГГ списаны пени 8,78 руб., а также налога на имущество физических лиц за 2015 год на сумму 215 руб.
В п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон №263-ФЗ) указано, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ (в ред. Закона №263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
Вместе с тем, в соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона №263-ФЗ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.
Доводы искового заявления о правомерности формирования требования в 2023 году со ссылкой на положения п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ основаны на неправильном понимании данной нормы, поскольку к ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом роки для взыскания недоимки за период с 2014 года по 2020 год были пропущены. Доказательств соблюдения требований ст.ст. 70, 71 НК РФ в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога в материалы дела не представлено.
Начисление пени на недоимки срок взыскания которых истёк, по смыслу положений ст. 75 НК РФ не допускается.
Законным представителем административного ответчика не представлено доказательств уплаты налога за период с 2021 года по 2023 год, срок для взыскания данной недоимки не истёк и налоговым органом не пропущен.
Поскольку требования о взыскании с ответчика недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2021-2023 годы подлежат удовлетворению, на данные недоимки подлежат начислению пени, в соответствии со ст. 75 НК РФ, которые надлежит взыскать с ответчика.
С учетом изложенного с ответчика подлежат взысканию пени, начисленные на налог на имущество физических лиц за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 560,53 руб. исходя из следующего расчета:
период дн. ставка, % делитель пени,
ДД.ММ.ГГГГ – 23.07.2023 234 7,5 300 74,65
ДД.ММ.ГГГГ – 14.08.2023 22 8,5 300 7,95
ДД.ММ.ГГГГ – 17.09.2023 34 12 300 17,35
ДД.ММ.ГГГГ – 29.10.2023 42 13 300 23,22
ДД.ММ.ГГГГ – 17.12.2023 49 15 300 31,26
ДД.ММ.ГГГГ – 28.07.2024 224 16 300 152,44
ДД.ММ.ГГГГ – 15.09.2024 49 18 300 37,51
ДД.ММ.ГГГГ – 27.10.2024 42 19 300 33,94
ДД.ММ.ГГГГ – 31.12.2024 65 21 300 58,06
ДД.ММ.ГГГГ – 19.05.2025 139 21 300 124,15 пени, начисленные на налог на имущество физических лиц за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 722,68 руб. исходя из следующего расчета:
период дн. ставка, % делитель пени,
ДД.ММ.ГГГГ – 17.12.2023 16 15 300 17,72
ДД.ММ.ГГГГ – 28.07.2024 224 16 300 264,62
ДД.ММ.ГГГГ – 15.09.2024 49 18 300 65,12
ДД.ММ.ГГГГ – 27.10.2024 42 19 300 58,92
ДД.ММ.ГГГГ – 31.12.2024 65 21 300 100,78
ДД.ММ.ГГГГ – 19.05.2025 139 21 300 215,52 пени, начисленные на налог на имущество физических лиц за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 260,48 руб. исходя из следующего расчета:
период дн. ставка, % делитель пени,
ДД.ММ.ГГГГ – 31.12.2024 29 21 300 44,96
ДД.ММ.ГГГГ – 19.05.2025 139 21 300 215,52
Всего с ответчика подлежат взысканию пени в размере 1543,69 руб. (560,53+722,68+260,48).
Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) КАС РФ и статьей 333.19 НК РФ составляет 4000,00 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.175-176, 293-294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к Лобяну И. А. в лице законного представителя Лобян М. Г. о взыскании недоимки по уплате налога и пени удовлетворить частично.
Взыскать с Лобяна И. А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца города Санкт-Петербурга, ИНН № недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1276 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2215 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2215 руб., пени в размере 1543,69 руб., а всего 7249,69 руб.
В удовлетворении остальной части иска межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу отказать.
Взыскать с Лобяна И. А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца города Санкт-Петербурга, ИНН №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья О.Н.Я.