РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Невский районный суд Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Завражской Е.В., при секретаре Поповой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу к Буренкову Александру Сергеевичу о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу (далее - Межрайонная ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу) обратилась в Невский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением к Буренкову А.С., в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2019-2022 годы в размере 9 120 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 годы в размере 8 364 рубля, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 годы в размере 6,80 рублей, а также пени в размере 1 988,37 рублей, начисленные по состоянию на 13.03.2024 года.
В обоснование заявленных требований Межрайонная ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу указывает, что в 2019-2022 годах в собственности Буренкова А.С. находились транспортное средство и объекты недвижимости, в отношении которых начислен налог на имущество физических лиц и транспортный налог. Административный истец отмечает, что в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № 73892405 от 01.09.2020 года, № 80652701 от 01.09.2021 года, № 51088106 от 01.09.2022 года и № 1047435005 от 12.08.2023 года, однако, в установленный законом срок оплата налога не произведена. Административный истец указывает, что по состоянию на 01.01.2023 года у Буренкова А.С. образовалось отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем, в адрес налогоплательщика направлено требование № 31206 от 23.07.2023 года со сроком исполнения до 11.09.2023 года, которое оставлено Буренковым А.С. без исполнения, сальдо ЕНС по настоящее время имеет отрицательное значение. Кроме того, административный истец указывает, что ранее обратился к мировому судье судебного участка № 137 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа, однако, судебный приказ № 2а-556/2024-137 был отменен 15.07.2024 года, в связи с поступившими от должника возражениями.
Решением Невского районного суда Санкт-Петербурга от 10.04.2025 года в удовлетворении заявленных налоговым органом требований отказано по мотиву пропуска срока на обращение в суд.
Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Санкт-Петербургского городского суда от 28.10.2025 года решение Невского районного суда Санкт-Петербурга от 10.04.2025 года отменено, административное дело направлено на новое рассмотрение в том же составе суда.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу - Кузнецов Д.М., действующий на основании доверенности, в судебное заседание явился, заявленные требования поддержал в полном объеме.
Административный ответчик Буренков А.С., в судебное заседание явился, заявленные требования не признал в полном объеме.
Суд, выслушав мнение явившихся лиц, изучив материалы дела, приходит к следующему.
Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Материалами дела подтверждается, что в 2019-2022 годах в собственности Буренкова А.С. находились транспортное средство марка, г/н №, а также квартира, расположенная по адресу: <адрес> (ОКТМО 40382000), и 1/2 доля в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> (ОКТМО 41612428).
Налоговым органом было произведено начисление:
- транспортного налога за 2019 год в размере 2 280 рублей, за 2020 год в размере 2 280 рублей, за 2021 год в размере 2 280 рублей, за 2022 год в размере 2 280 рублей.
- налога на имущество физических лиц: за 2019 год в размере 351 рубль: по ОКТМО 40382000 - 348 рублей, по ОКТМО 41612428 - 3 рубля; за 2020 год в размере 386 рублей: по ОКТМО 40382000 - 383 рубля, по ОКТМО 41612428 - 3 рубля; за 2021 год в размере 422,80 рублей: по ОКТМО 40382000 - 422 рубля, по ОКТМО 41612428 - 0,80 рублей; за 2022 год в размере 464 рубля по ОКТМО 40382000.
Налоговым органом сформированы и своевременно направлены в адрес налогоплательщика налоговые уведомления № 73892405 от 01.09.2020 года, № 80652701 от 01.09.2021 года, № 51088106 от 01.09.2022 года и № 1047435005 от 12.08.2023 года.
По сведениям налогового органа, по состоянию на 01.01.2023 года у Буренкова А.С. образовалось отрицательное сальдо ЕНС по налогам в размере 7 999,80 рублей, в которое вошли задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 годы и по транспортному налогу за 2019-2021 годы.
В связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС, налоговым органом сформировано и направлено в адрес Буренкова С.А. требование № 31206 от 23.07.2023 года со сроком исполнения до 11.09.2023 года.
11.03.2024 года налоговым органом вынесено решение № 9360 о взыскании задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств с целью принудительного взыскания с Буренкова А.С. имеющейся задолженности.
Также материалами дела подтверждается, что налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 137 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа для взыскания с Буренкова А.С. имеющейся задолженности.
11.06.2024 года мировым судьей судебного участка № 137 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ № 2а-556/2024-137, однако, определением мирового судьи судебного участка № 137 Санкт-Петербурга от 15.07.2024 года судебный приказ отменен, в связи с поступившими от Буренкова А.С. возражениями.
В силу п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Исходя из пп. 1, 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Как разъяснено в п. 11 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17.12.2024 года N 41 "О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции", при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций на этапе подготовки дела проверке подлежит соблюдение срока обращения налогового органа в суд с соответствующим административным иском.
Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Вынесенный ранее судебный приказ был отменен 15.07.2024 года, административное исковое заявление поступило в адрес Невского районного суда Санкт-Петербурга 25.11.2024 года, что следует из входящего штампа суда, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.
Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом были соблюдены установленные законом сроки обращения за судебным взысканием имеющейся задолженности, как к мировому судье, так и в районный суд.
Вопреки утверждениям административного ответчика, в настоящем случае исходя из размера задолженности по налогам и сборам налоговым органом соблюдены установленные законом сроки обращения в суд, что также отражено в апелляционном определение судебной коллегии по административным делам Санкт-Петербургского городского суда от 28.10.2025 года.
В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Порядок уплаты и размер транспортного налога установлен Законом Санкт-Петербурга от 04.11.2002 года N 487-53 "О транспортном налоге".
В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") в том числе квартира.
Исходя из ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.
Представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") вправе увеличивать размеры налоговых вычетов, предусмотренных пунктами 3 - 6.1 настоящей статьи.
Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге установлены Законом Санкт-Петербурга от 26.11.2014 года N 643-109 "О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге".
В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Принадлежность административному ответчику в спорные налоговые периоды указанного налоговым органом имущества подтверждается представленными налоговым органом документами.
Одновременно, административный ответчик не представил в материалы дела документы, подтверждающие оплату начисленных налогов за 2019-2022 годы, при этом, расчет налогов произведен налоговым органом в строгом соответствии с действующим законодательством.
Таким образом, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования о взыскании с Буренкова А.С. задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 годы подлежат удовлетворению.
Судом принимается во внимание, что налоговым органом заявлено о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 годы в размере 8 364 рубля, однако, из материалов дела следует, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 годы составляет 1 617 рублей.
Статья 75 НК РФ закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов пенями.
В силу п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17.12.1996 года N 20-П, определение от 08.02.2007 года N 381-О-П).
Также налоговым органом заявлено о взыскании с Буренкова А.С. пени в размере 1 988,37 рублей, из которых:
- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 31.12.2019 года в размере 0,22 рублей;
- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года в размере 47,02 рублей;
- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года в размере 26,38 рублей;
- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 3,16 рублей;
- по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года в размере 308,12 рублей;
- по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года в размере 157,06 рублей;
- по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 17,10 рублей;
- по отрицательному сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 года по 13.03.2024 года.
Поскольку в рамках настоящего дела установлены основания для взыскания задолженности по налогам за 2019-2022 годы, в том числе, сформировавшей отрицательное сальдо ЕНС по налогам, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа о взыскании пени, начисленных на данную задолженность.
Также суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 31.12.2019 года в размере 0,22 рублей, поскольку материалами дела подтверждено, что налог был оплачен административным ответчиком несвоевременно.
Доводы административного ответчика о необходимости снижения размера пени на основании ст. 333 ГК РФ суд находит необоснованными.
В соответствии с нормами Налогового кодекса РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое Налоговым кодексом РФ установлена ответственность.
Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений установлены гл. 15 НК РФ.
В соответствии с п. 3 ст. 2 ГК РФ, к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.
Нормами налогового законодательства не установлена возможность применения норм ГК РФ к положениям об ответственности за совершение налоговых правонарушений. Налоговые правоотношения по своей сути не являются обязательствами по смыслу, какой им придан ГК РФ. Указанная позиция согласуется с позицией, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 04.07.2002 года N 202-О «По жалобе унитарного государственного предприятия «Дорожное ремонтно-строительное управление N 7» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации».
Пени в рассматриваемом деле исчислены налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ и взыскиваются с налогоплательщика за несвоевременную уплату налога, в то время как согласно ст. 333 ГК РФ суд вправе уменьшить неустойку, под которой согласно ст. 330 ГК РФ признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.
Таким образом, снижение размера пени со ссылкой на положения ст. 333 ГК РФ противоречит действующему налоговому законодательству, а доводы административного ответчика основаны на неверном толковании действующего законодательства.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, в размере 4 000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу - удовлетворить частично.
Взыскать с Буренкова Александра Сергеевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу задолженность по транспортному налогу за 2019-2022 годы в размере 9 120 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 годы в размере 1 623,80 рублей, пени, начисленные по состоянию на 13.03.2024 года, в размере 1 988,37 рублей, а всего 12 732 (двенадцать тысяч семьсот тридцать два) рубля 37 копеек.
Взыскать с Буренкова Александра Сергеевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Невский районный суд Санкт-Петербурга.
Судья: