РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Невский районный суд Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Завражской Е.В., при секретаре Волковой А.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу к Никитиной Татьяне Сергеевне о взыскании задолженности по страховым взносам, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу обратилась в Невский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением к Никитиной Т.С., в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 5 250 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 775 рублей, задолженность по страховым взносам за 2024 год в размере 49 500 рублей, а также пени в размере 31 126,93 рублей, начисленные за период с 31.01.2024 года по 19.01.2025 года.
В обоснование заявленных требований Межрайонная ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу указывает, что в 2023 году в собственности Никитиной Т.С. находились транспортное средство и объекты недвижимости, в отношении которых был начислен транспортный налог и налог на имущество физических лиц, при этом, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 194111689 от 07.08.2024 года, однако, оплата налога административным ответчиком не произведена. Также административный истец указывает, что с 28.01.2013 года Никитиной Т.С. приобретен статус адвоката, в связи с чем, в 2024 году она являлась плательщиком страховых взносов, однако, своевременно обязанность по уплате страховых взносов не исполнила. Административный истец отмечает, что по состоянию на 01.01.2023 года у Никитиной Т.С. образовалось отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем, в адрес налогоплательщика было направлено требование № 1488 от 10.05.2023 года со сроком исполнения до 08.06.2023 года, которое оставлено Никитиной Т.С. без исполнения, сальдо ЕНС по настоящее время имеет отрицательное значение. Кроме того, административный истец указывает, что ранее обратился к мировому судье судебного участка № 131 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа, однако, судебный приказ № 2а-10/2025-131 был отменен 20.11.2025 года, в связи с поступившими возражениями должника.
Представитель административного истца, в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом, просил рассматривать дело в свое отсутствие.
Административный ответчик Никитина Т.С., в судебное заседание не явилась, извещена судом надлежащим образом.
Суд, определив рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ, изучив материалы дела, приходит к следующему.
Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Материалами дела подтверждается, что в 2023 году в собственности Никитиной Т.С. находились транспортное средство марка, г/н №, 1/2 доля в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, и квартира, расположенная по адресу: <адрес>, в отношении которых начислены транспортный налог за 2023 год в размере 5 250 рублей и налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 775 рублей.
Налоговым органом сформировано и своевременно направлено в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № 194111689 от 07.08.2024 года.
Также материалами дела подтверждается, что в 2022 году Никитина Т.С. осуществляла деятельность в качестве адвоката, в связи с чем, являлась плательщиком страховых взносов.
По сведениям налогового органа по состоянию на 01.01.2023 года у Никитиной Т.С. образовалось отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем, налоговым органом направлено в адрес налогоплательщика требование № 1488 от 10.05.2023 года со сроком исполнения до 08.06.2023 года.
Также материалами дела подтверждается, что налоговый орган обратился к мировому судьей судебного участка № 131 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Никитиной Т.С.
07.02.2025 года мировым судьей судебного участка № 131 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ № 2а-10/2025-131, однако, на основании определения об отмене судебного приказа от 20.11.2025 года судебный приказ отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.
Исходя из пп. 1, 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Как разъяснено в п. 11 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17.12.2024 года N 41 "О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции", при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций на этапе подготовки дела проверке подлежит соблюдение срока обращения налогового органа в суд с соответствующим административным иском.
Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Вынесенный ранее судебный приказ был отменен 20.11.2025 года, административное исковое заявление поступило в адрес Невского районного суда Санкт-Петербурга 22.01.2026 года, что следует из входящего штампа суда, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.
В рассматриваемом случае, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом были соблюдены установленные законом сроки обращения за судебным взысканием имеющейся задолженности, как к мировому судье, так и в районный суд.
В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") в том числе квартира.
Исходя из ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.
Представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") вправе увеличивать размеры налоговых вычетов, предусмотренных пунктами 3 - 6.1 настоящей статьи.
Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге установлены Законом Санкт-Петербурга от 26.11.2014 года N 643-109 "О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге".
В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Порядок уплаты и размер транспортного налога установлен Законом Санкт-Петербурга от 04.11.2002 года N 487-53 "О транспортном налоге".
Принадлежность административному ответчику в спорный налоговый период указанного налоговым органом имущества подтверждается представленными налоговым органом документами, а также не оспаривалась административным ответчиком.
Согласно пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.
В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Пунктом 2 ст. 419 НК РФ, установлено, что индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно п. 6 ст. 83 НК РФ постановка на учет адвоката осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых адвокатской палатой субъекта Российской Федерации в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, в силу пункта 2 которой адвокатские палаты субъектов Российской Федерации обязаны не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту нахождения адвокатской палаты субъекта Российской Федерации сведения об адвокатах, внесенные в предшествующем месяце в реестр адвокатов субъекта Российской Федерации (в том числе сведения об избранной ими форме адвокатского образования) или исключенные из указанного реестра, а также о принятых за этот месяц решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатов.
Согласно ч. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).
В рассматриваемом случае, исходя из положений пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ Никитина Т.С. является плательщиком страховых взносов, в связи с осуществлением адвокатской деятельности.
В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Статья 75 НК РФ закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов пенями.
В силу п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (Постановление от 17.12.1996 года № 20-П, Определение от 08.02.2007 года № 381-О-П).
Возражая против заявленных требований Никитина Т.С. указала, что 16.02.2026 года она внесла на ЕНС денежные средства в размере 192 536 рублей в счет задолженности, отображавшейся в личном кабинете налогоплательщика.
В ходе рассмотрения дела судом установлено, что ранее в производстве Невского районного суда Санкт-Петербурга находилось административное дело № 2а-1643/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу к Никитиной Т.С. о взыскании задолженности по страховым взносам, транспортному налогу и пени.
Решением Невского районного суда Санкт-Петербурга от 13.03.2025 года, вступившим в законную силу 13.05.2025 года, постановлено взыскать с Никитиной Т.С. задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 5 250 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей, и пени в размере 7 343,89 рублей, начисленные по состоянию на 12.08.2023 года.
Одновременно, при рассмотрении административного дела № 2а-1643/2025 судом установлены обстоятельства необоснованного формирования отрицательного сальдо ЕНС по налогам по состоянию на 01.01.2023 года, при этом, судом установлено, что отрицательное сальдо ЕНС по налогам по состоянию на 01.01.2023 года подлежало определению в размере 48 121 рубль, а с 10.01.2023 года в размере 91 332 рубля.
Также материалами дела подтверждается, что в отрицательное сальдо ЕНС по налогам вошли задолженности:
- 02.12.2023 года по налогам за 2022 год в размере 7 250 рублей;
- 10.01.2024 года по страховым взносам за 2023 год в размере 45 842 рубля;
- 03.12.2024 года по налогам в размере 8 025 рублей;
- 10.01.2025 года по страховым взносам за 2024 год в размере 49 500 рублей.
Кроме того, Никитиной Т.С. были начислены налоги за 2024 год в размере 8 302 рубля (02.12.2025 года) и страховые взносы за 2025 год в размере 53 658 рублей (29.12.2025 года).
Одновременно, по сведениям налогового органа за период с 01.01.2023 года по 16.07.2025 года на ЕНС поступили денежные средства в размере 95 422 рубля, а также за период с 06.11.2025 года по 16.02.2026 года в размере 241 712 рублей.
Также из материалов дела следует, что по состоянию на 31.10.2025 года налоговым органом на основании Федерального закона от 31.07.2025 года N 287-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "Об исполнительном производстве" приостановлена к взысканию задолженность по страховым взносам за 2024 год в размере 49 500 рублей, по транспортному налогу за 2023 год в размере 5 250 рублей и по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 775 рублей.
С учетом внесенных платежей и произведенных Никитиной Т.С. платежей в настоящем случае суд приходит к выводу о том, что по состоянию на 31.10.2025 года у Никитиной Т.С. числилось отрицательное сальдо ЕНС по налогам в размере 106 527 рублей, при этом, с учетом принятия решения о приостановлении взыскания в отношении задолженности, являющейся предметом настоящего спора, размер отрицательного сальдо ЕНС по налогам составил 49 002 рубля.
В рассматриваемом случае, налоговым органом обоснованно зачтены поступившие после 01.11.2025 года денежные средства в счет погашения отрицательного сальдо ЕНС по налогам в размере 49 002 рубля и в счет задолженностей, вошедших в отрицательное сальдо ЕНС по налогам после 02.12.2025 года.
Одновременно, с учетом размера внесенных денежных средств, по состоянию на 16.02.2026 года после погашения отрицательного сальдо ЕНС по налогам остались денежные средства в размере 106 527 рублей.
Материалами дела подтверждается, что указанные денежные средства были распределены налоговым органом в счет погашения пени, начисленных до 30.01.2024 года и за период с 20.01.2025 года по 16.02.2026 года.
Как отражено ранее, решением Невского районного суда Санкт-Петербурга от 13.03.2025 года по административному делу № 2а-1643/2025 с Никтиной Т.С. взысканы пени в размере 7 343,89 рублей, начисленные по состоянию на 12.08.2023 года.
Также судом установлено, что в производстве Невского районного суда Санкт-Петербурга находилось административное дело № 2а-7702/2026 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу к Никитиной Т.С. о взыскании недоимки по уплате налогов, взносов и пени, в рамках которого налоговый орган просил взыскать с Никитиной Т.С. задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 5 250 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 000 рублей, по страховым взносам за 2023 год в сумме 45 842 рубля и пени в размере 16 090 рублей, начисленные за период с 12.08.2023 года по 30.01.2024 года.
Исходя из установленных в рамках настоящего дела обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что за период с 12.08.2023 года по 30.01.2024 года налоговым органом обоснованно начислены пени на сумму 7 711,62 рублей.
Таким образом, суд приходит к выводу о том, что по состоянию на 30.01.2024 года у Никитиной Т.С. обоснованно числилось отрицательное сальдо ЕНС по пени в размере 15 055,51 рублей.
Также судом признается обоснованным начисление пени за период с 31.01.2024 года по 19.01.2025 года на сумму 28 695,25 рублей и за период с 20.01.2025 года по 16.02.2026 года в размере 32 211,95 рублей.
С учетом представленных документов и установленных обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что 16.02.2026 года с учетом поступившего от налогоплательщика платежа, а также обоснованно начисленных пени до 30.01.2024 года и с 20.01.2025 года по 16.02.2026 года на общую сумму 47 267,46 рублей, на ЕНС должны были остаться нераспределенные денежные средства в размере 59 259,54 рублей.
Принимая во внимание положения п. 8 ст. 45 НК РФ, суд приходит к выводу о том, что денежные средства в размере 59 259,54 рублей подлежат зачету в счет погашения задолженности по налогам и страховым сборам, заявленным к взысканию в рамках настоящего дела.
Таким образом, оснований для взыскания с Никитиной Т.С. задолженности по страховым взносам за 2024 год и налогам за 2023 год судом не усматривается ввиду погашения данной задолженности в ходе рассмотрения настоящего дела.
Одновременно, с учетом внесенных денежных средств и обоснованно начисленных пени, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с Никитиной Т.С. пени в размере 26 960,71 рублей (28 695,25 рублей - 1 734,54 рублей), начисленных за период с 31.01.2024 года по 19.01.2025 года.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, в размере 4 000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу - удовлетворить частично.
Взыскать с Никитиной Татьяны Сергеевны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу пени, начисленные за период с 31.01.2024 года по 19.01.2025 года, в размере 26 960 (двадцать шесть тысяч девятьсот шестьдесят) рублей 71 копейку.
Взыскать с Никитиной Татьяны Сергеевны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (одна четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Невский районный суд Санкт-Петербурга.
Судья: