РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Невский районный суд Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Завражской Е.В., при секретаре Волковой А.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу к Ким Светлане Вадимовне о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу (далее - Межрайонная ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу) обратилась в Невский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением к Ким С.В., в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на профессиональный доход за март 2023 года в размере 10 574,15 рублей, а также пени в размере 9 235,39 рублей, начисленные по состоянию на 23.11.2023 года.
В обоснование заявленных требований Межрайонная ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу указывает, что Ким С.В. в период с 04.05.2022 года по 05.01.2025 года состояла на учете в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход, при этом, обязанность по уплате налога за марта 2025 года своевременно и в полном объеме не исполнила. Административный истец отмечает, что у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем, было сформировано и направлено требование № 7105 от 27.06.2023 года со сроком исполнения до 26.07.2023 года, которое оставлено Ким С.В. без исполнения, сальдо ЕНС по настоящее время имеет отрицательное значение. Кроме того, административный истец указывает, что ранее обратился к мировому судье судебного участка № 148 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа, однако, судебный приказ № 2а-76/2024-148 был отменен 31.07.2024 года, в связи с поступившими возражениями должника.
Решением Невского районного суда Санкт-Петербурга от 07.11.2025 года в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу отказано в полном объеме.
Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Санкт-Петербургского городского суда от 23.06.2026 года решение Невского районного суда Санкт-Петербурга от 07.11.2025 года отменено, административное дело направлено на новое рассмотрение в ином составе суда.
Представитель административного истца, в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом, просил рассматривать дело в свое отсутствие.
Суд, определив рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ, изучив материалы дела, приходит к следующему.
Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Из материалов дела следует, что в период с 04.05.2022 года по 05.01.2025 года Ким С.В. была зарегистрирована в качестве плательщика налога на профессиональный доход, при этом, за март 2023 года был начислен налог на профессиональный доход в размере 70 320,06 рублей.
По сведениям налогового органа, по состоянию на 01.01.2023 года у Ким С.В. образовалось отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем, налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование № 7105 от 27.06.2023 года со сроком исполнения до 26.07.2023 года.
22.11.2023 года налоговым органом вынесено решение № 9065 о взыскании задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств с целью принудительного взыскания с Ким С.В. имеющейся задолженности.
Также материалами дела подтверждается, что налоговый орган обратился к мировому судьей судебного участка № 148 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Ким С.В.
14.02.2024 года мировым судьей судебного участка № 148 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ № 2а-76/2024-148, однако, на основании определения об отмене судебного приказа 31.07.2024 года судебный приказ отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.
Исходя из пп. 1, 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Как разъяснено в п. 11 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17.12.2024 года N 41 "О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции", при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций на этапе подготовки дела проверке подлежит соблюдение срока обращения налогового органа в суд с соответствующим административным иском.
Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
В рассматриваемом случае, вынесенный ранее судебный приказ был отменен 31.07.2024 года, административное исковое заявление поступило в адрес Невского районного суда Санкт-Петербурга 30.01.2025 года, что следует из входящего штампа суда, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.
Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом были соблюдены установленные законом сроки обращения за судебным взысканием имеющейся задолженности, как к мировому судье, так и в районный суд, в том числе, с учетом выводов, изложенных в апелляционном определение судебной коллегии по административным делам Санкт-Петербургского городского суда от 23.06.2026 года о соблюдении налоговым органом срока на обращение к мировому судье.
В соответствии с п. 1 ст. 18 НК РФ, специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов.
Согласно ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
На основании ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", объектами налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
В соответствии с п. 2 ст. 7 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг, имущественных прав) на основании договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с участием посредника в расчетах доход считается полученным налогоплательщиком в последний день месяца получения посредником денежных средств.
В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В рассматриваемом случае суд находит необходимым взыскать с Ким С.В. заявленную задолженность по налогу на профессиональный доход за март 2023 года, поскольку административным ответчиком не представлены доказательства своевременной уплаты налога.
Статья 75 НК РФ закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов пенями.
В силу п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17.12.1996 года № 20-П, определение от 08.02.2007 года № 381-О-П).
Также налоговым органом заявлено о взыскании с Ким С.В. пени в размере 9 235,39 рублей, из которых:
- по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 31.03.2022 года в размере 783,39 рублей;
- по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 31.03.2022 года в размере 137,81 рублей;
- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 31.03.2022 года в размере 18,69 рублей;
- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 31.03.2022 года в размере 125,12 рублей;
- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 31.03.2022 года в размере 59,02 рублей;
- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 31.03.2022 года в размере 7 рублей;
- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 31.03.2022 года в размере 67,91 рублей;
- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 12,14 рублей;
- по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года в размере 207,83 рублей;
- по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года в размере 105,94 рублей;
- по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года в размере 78,19 рублей;
- по земельному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 14,28 рублей;
- по отрицательному сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 года по 23.11.2023 года в размере 2 571,74 рублей;
- по налогу на профессиональный доход за период с 29.04.2023 года по 23.11.2023 года в размере 5 065,39 рублей.
Поскольку в рамках настоящего дела судом установлены основания для взыскания с Ким С.В. задолженности по налогу на профессиональный доход, то пени по данной задолженности также подлежат взысканию с административного ответчика.
Также судом установлено, что решением Невского районного суда Санкт-Петербурга от 07.03.2023 года, вступившим в законную силу 25.04.2023 года, по административному делу № 2а-4238/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №24 по Санкт-Петербургу к Ким С.В. о взыскании недоимки по уплате налоговых платежей и пени, постановлено взыскать с Ким С.В. задолженность по земельному налогу за 2019-2020 годы в размере 3 076 рублей.
Таким образом, пени, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2019-2020 годы также подлежат взысканию в судебном порядке.
Одновременно, при рассмотрении дела № 2а-4238/2023 было установлено, что Ким С.В. несвоевременно оплачен налог на имущество физических лиц за 2019-2020 годы, в связи с чем, в рамках настоящего дела суд находит возможным взыскать с Ким С.В. заявленные пени по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы.
Также судом установлено, что транспортный налог за 2020 год был оплачен Ким С.В. после вынесения судебного приказа № 2а-238/2022-149, после отмены которого было рассмотрено административное дело № 2а-4238/2023, в связи с чем, пени по транспортному налогу за 2020 год также надлежит взыскать с Ким С.В.
Возражений относительно формирования отрицательного сальдо ЕНС по налогам Ким С.В. не представлено, при этом, с учетом установленных обстоятельств, суд полагает, что по состоянию на 01.01.2023 года отрицательное сальдо ЕНС по налогам в размере 25 329 рублей, состоящее из задолженности по транспортному налогу за 2021 год, налога на имущество физических лиц за 2021 год и земельного налога за 2019-2021 годы, сформировано обоснованно.
Таким образом, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа о взыскании пени подлежат удовлетворению в заявленном размере.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, в размере 4 000 рубля.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу - удовлетворить.
Взыскать с Ким Светланы Вадимовны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу задолженность по налогу на профессиональный доход за март 2023 года в размере 10 574,15 рублей, пени в размере 9 235,39 рублей, начисленные по состоянию на 23.11.2023 года, а всего 19 809 (девятнадцать тысяч восемьсот девять) рублей 54 копейки.
Взыскать с Ким Светланы Вадимовны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: Санкт-Петербург, <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Невский районный суд Санкт-Петербурга.
Судья: