РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Санкт-Петербург 19 февраля 2026 года
Московский районный суд Санкт–Петербурга в составе:
председательствующего судьи Смирновой Е.В., при секретаре Ждановой Е.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Васильевой Екатерины Игоревны к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Санкт -Петербургу о признании права на получение имущественного налогового вычета, -
УСТАНОВИЛ:
Васильева Е.И. обратилась в Московский районный суд города Санкт-Петербурга с административным иском, в котором просила признать право на имущественный налоговый вычет в размере 559 000 рублей, обязав административного ответчика предоставить налоговый вычет в вышеуказанном размере.
В обоснование заявленных требований указывает на то, что 24.04.2024 года Васильева Е.И. обратилась в Инспекцию с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета по доходам за 2023 год на основании п.п. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ. Право на получение имущественного налогового вычета возникло у истца в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, общей площадью 27,3 кв.м. с кадастровым номером № по договору купли – продажи от 14 сентября 2023 года, поскольку приобретению указанной квартиры за 5 200 000 рублей, предшествовала продажа квартиры по адресу: <адрес> с кадастровым номером № за 4 300 000 рублей, полученной истцом по наследству. Ответ на заявление о предоставлении налогового вычета истцу предоставлен не был.
В судебное заседание административный истец, заинтересованные лица не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежаще, об отложении не ходатайствовали, в связи с чем их неявка не препятствует рассмотрению дела.
Представитель административного истца Николаев А.А. на удовлетворении требований настаивал.
Представитель административного ответчика Фролова Е.Ф. против удовлетворения административного иска возражала по доводам, приведенным в письменных возражениях.
Выслушав представителей сторон, что подтверждна Преображенский П.Н. обратился в Московский районный суд города Санкт-Петербурга с административным иском, в котором просит признать незаконным действия судебного пристава-исполнителя Московского РОСП ГУ ФССП по городу Санкт-Петербургу Ковалева К.В. по реализации имущества должника Мартынова Н.И. в виде 50% доли в ООО «АБЛ» (ИНН
7825124514, ОГРН 1027809202618) в рамках исполнительного производства № №, путем ее прямой продажи ООО «АБЛ», обязать судебного пристава-исполнителя устранить нарушение и осуществить реализацию имущества должника Мартынова Н. И. в виде 50% доли в ООО «АБЛ» (ИНН 7825124514, ОГРН 1027809202618) в соответствии с порядком и сроками, установленными ФЗ «Об исполнительном производстве» и ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».
В судебное заседание не явились административный истец, его финансовый управляющий, административный ответчик – ГУ ФССП по городу Санкт-Петербургу и заинтересованные лица, извещенные о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом и не просившие об отложении рассмотрения дела, в связи с чем, их неявка не препятствует рассмотрению дела.
Выслушав представителя административного истца Кондрашкину Ж.В., просившую иск удовлетворить, судебного пристава – исполнителя Московского РОСП ГУ ФССП по городу Санкт-Петербургу Ковалева К.В., полагавшего иск не подлежащим удовлетворению, изучив материалы дела, суд приходит к следующему:
В производстве Московского районного суда Санкт-Петербурга находится административное дело по административному иску Васильевой Е.И. (далее – административный истец, налогоплательщик) к Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Санкт-Петербургу (далее – административный ответчик, инспекция) о признании права на имущественный вычет и предоставлении имущественного вычета и предоставлении имущественного налогового вычета в размере 559000 руб.
Васильева Екатерина Игоревна ИНН № состоит на налоговом учете в МИ ФНС России № 23 по Санкт-Петербургу (далее – инспекция, налоговый орган) с 20.03.2023 года.
В соответствии со сведениями Росреестра, представленными в инспекцию порядке п.4 ст.85 Налогового кодекса, установлено, что в 2023 году налогоплательщиком был получен доход от отчуждения объекта недвижимого имущества: доля в праве на квартиры, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый № №, кадастровая стоимость всего объекта 2858319.76 рублей.
70 % кадастровой стоимости объекта недвижимости в части доли в праве собственности 2000823.83 руб. (2858319.76* 70% * 1 доля). Стоимость имущества по договору отчуждения по данным Росреестра составляет 4 600 000 рублей, что является более 70 % от кадастровой стоимости объекта недвижимости.
Таким образом, в целях исчисления НДФЛ от продажи вышеуказанной недвижимости учтена налоговая база в размер 4 600 000 руб.
Декларация за 2023 год не представлена.
В соответствии с пп.1 п.1 ст.228 и ст.229 Налогового кодекса, налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, находящегося в собственности менее минимального установленного предельного срока владения, обязаны в срок до 30 апреля года, следующего за отчетным, представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию о доходах (ф.3-НДФЛ), самостоятельно исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц в срок не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.
В соответствии со статьей 217.1 Налогового кодекса общий минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества в целях освобождения от налогообложения доходов, полученных от его продажи, составляет 5 (пять) лет с даты регистрации права собственности, за исключением следующих случаев, в которых установлен сокращенный минимальный предельный срок владения 3 (три) года:
- право собственности на объект получено налогоплательщиком в порядке наследования (по договору дарения) от члена семьи (близкого родственника) в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;
- право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;
- право собственности на объект получено налогоплательщиком в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;
- в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества не находится иного жилого помещения.
При исчислении налоговой базы по налогу на доходы, полученные от продажи объектов недвижимости, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением недвижимого имущества, с учетом особенностей, установленных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса либо представить в налоговый орган пояснения и документы, подтверждающие отсутствие у него обязанности декларировать полученный доход от продажи имущества, если на дату продажи такого имущества срок владения превысил минимальный предельный срок владения, установленный статьей 217.1 Налогового кодекса (копии правоустанавливающих документов на проданное недвижимое имущество; свидетельство о наследовании; платежные документы о полной оплате взноса по договору долевого участия в строительстве; документы, подтверждающие, что проданное жилье является для семьи единственным; договор приватизации; договор дарения; договор ренты и пр.).
Также, при расчете налоговой базы по доходу от продажи объекта жилой недвижимости налогоплательщик может воспользоваться имущественными налоговыми вычетами, предусмотренными подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса, при условии наличия у него права на их получение.
Если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (далее - Декларация) в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в порядке пункта 1.2 статьи 88 Налогового кодекса на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
В связи с непредставлением в установленный срок налоговой декларации о доходах за 2023 год (ф.3-НДФЛ), полученных от продажи объекта недвижимости, и неуплатой налога на доходы, 15.07.2024 года налоговым органов в порядке п.1.2 ст.88 Налогового кодекса, начата камеральная налоговая проверка поступивших из Росреестра сведений о получении налогоплательщиком доходов от продажи 1 доля в праве на квартиры, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый № №.
В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 Налогового кодекса, при проведении камеральной налоговой проверки имеющихся сведений, налоговый орган вправе требовать от налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения и документы.
В адрес налогоплательщика было направлено Требование № 28026 от 14.08.2024г., в котором налогоплательщику было предложено в течение 5 рабочих дней с даты получения уведомления самостоятельно представить налоговую декларацию о доходах за 2023 год (ф.3-НДФЛ) либо документы и пояснения, свидетельствующие об отсутствии у него обязанности декларировать полученный от продажи объекта недвижимости доход. В соответствии со ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.
В соответствии с расчетом, произведенным налоговым органом на основании сведений, представленных Росреестром, налоговая база по налогу на доходы, полученные от продажи квартир с учетом налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса в размере не более 1 000 000 рублей (1 доли – 1000000 руб.), составляет:
4600000 рублей – 1 000 000 рублей = 3 600 000 рублей.
Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2023 год в соответствии с расчетом налогового органа составляет:
(4600000 - 1000000) руб. х 13% = 468000 рублей.
В ходе проведения проверки установлены нарушения п. 3 ст. 214.10, п. 2.1 ст. 210 НК РФ, что привело к неуплате/неполной уплате налога в размере 468000 рублей по сроку уплаты 15.07.2024 года, в результате неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от отчуждения недвижимого имущества.
Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета (срок представления декларации о доходах за 2023 год - 02.05.2024 г.) содержит в себе признаки налогового правонарушения, предусмотренного ст.228, 229 Налогового кодекса РФ и влечет за собой привлечение к налоговой ответственности в соответствии п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
По вопросу определения количества полных и неполных месяцев для расчета штрафных санкций, установленных пунктом 1 статьи 119 Кодекса. Объективная сторона налогового правонарушения, установленного пунктом 1 статьи 119 Кодекса, выражается в непредставлении в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.
Санкция указанной нормы предусматривает взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Кодекса (по общему правилу) налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, при непредставлении налогоплательщиком налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2023г. моментом начала рассматриваемого налогового правонарушения считается ближайший следующий за 30 апреля рабочий день соответствующего календарного года, т.е. 02.05.2024г. моментом окончания – дата составления акта налоговой проверки (дата составления акта 30.10.2024г., количество просроченных месяцев – 6).
Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ сумма штрафа составит 140 400 руб.(468 000 х 6 мес. х 5%), так как сумма штрафа не может быть более 30 % от суммы налога.
Согласно п. 2 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог на доходы физических лиц в размере 468 000 руб. по состоянию на 27.12.2024г. не уплачен, таким образом на основании ст. 75 НК РФ начисляется пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
В связи с вышеизложенным, согласно п.1 ст. 122 НК РФ размер штрафа составить 93 600 руб. (468 000 х 20%).
В рамках камеральной налоговой проверки налогоплательщику было направлено требование № 28026 от 14.08.2024 г. для дачи пояснений (направлено Почтой России 16.08.2024г.).
По итогам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2023г. в отношении доходов, полученных по договору дарения составлен акт камеральной налоговой проверки № 11819 от 30.10.2024г., в котором установлена вина в совершении правонарушения и предложено привлечь к ответственности предусмотренной пунктом 1 статьи 119 НК РФ. Акт КНП направлен
Почтой России 05.11.2024 г. В соответствии со ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.
В ходе камеральной налоговой проверки обстоятельства смягчающие ответственность, предусмотренные ст. 112 НК РФ, выявлены.
Согласно п. 1 ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:
1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; (пп. 2.1 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 13 7ФЗ).
3)иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
Согласно п. 3ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.
Межрайонная ИФНС России № 23 по Санкт-Петербургу руководствуясь ст. 112, 114 НК РФ признает смягчающими ответственность следующие обстоятельства:
- налоговое правонарушение совершено впервые.
-тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения (отсутствуют сведения о доходах по справкам 2-НДФЛ).
- несоразмерность тяжести деяния наказания (дата рождения 11.07.2005г.).
Таким образом, размер штрафа подлежащего взысканию в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ с учетом установленных обстоятельств, смягчающих ответственность составит 17 550 руб. (140 400 руб.: 8).
Таким образом, размер штрафа подлежащего взысканию в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ с учетом установленных обстоятельств, смягчающих ответственность составит 11 700 руб. (93 600 руб.: 8).
27.12.2024г. вынесено Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 9117, направлено Почтой России 14.01.2025г. Решение вступило в силу 24.02.2025г.
Вопреки доводам налогоплательщика декларация по форме 3 –НДФЛ за 2023 год и документы, подтверждающие расходы, до настоящего времени не представлены.
В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговый вычет, в частности имущественный налоговый вычет, представляет собой форму налоговой льготы, поскольку уменьшает сумму налога, подлежащего уплате. Данная позиция выражена в Определении Конституционного Суда РФ от 17.01.2013 N 123-О, вынесенного по запросу Советского районного суда города Брянска о проверке конституционности абзаца двадцать второго подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации: «Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает и льготы по названному налогу, включая право на получение налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных, профессиональных и др.) при определении налоговой базы (статьи 218 - 221)».
Налоговый орган в отсутствие налоговой декларации по форме 3-НДФЛ не может подтвердить право на применение имущественного налогового вычета в размере большем, чем это установлено налоговым законодательством (1000 000 руб.).
На 22.12.2025г. налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023г. в Инспекцию не поступала.
Кроме того, по мнению налогового органа, налогоплательщиком не соблюден обязательный досудебный порядок урегулирования спора.
на основании п. 2 ст. 121-ФЗ от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».
В обоснование требований указано, что принятие приставом к своему производству исполнительного производства не обосновано, в связи с тем, что изначально после вынесения приговора производство передано и принято Главным управлением Федеральной службы судебных приставов по городу Санкт-Петербургу, возвращение исполнительного производства в районный ОСП влечет затягивание рассмотрения производства, что нарушает права взыскателя. Из акта, имеющегося в материалах производства следует, что место получения дохода должника не установлено, однако все отчисления, приходившие взыскателю, были из ИК-6.
В судебное заседание не явились административный ответчик – ГУ ФССП по городу Санкт-Петербургу и заинтересованное лицо Масленников Л.К., о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще, об отложении слушания дела не просили, в связи с чем их неявка не препятствует рассмотрению дела.
Выслушав административного истца Крижановскую И.Л. и ее представителя адвоката Зиненкову М.В., поддержавших заявленные требования, административного ответчика – судебного пристава – исполнителя Московского РОСП ГУ ФССП по городу Санкт-Петербургу Лозовую Д.К., просившую в удовлетворении административного иска отказать, изучив материалы дела, суд приходит к следующему:
Как установлено судом, на основании исполнительного листа серии ФС № №, выданного 19 июня 2023 года Ленинградским областным судом и заявления взыскателя Крижановской И.Л. от 07 декабря 2023 года ведущим судебным приставом – исполнителем МОСП по ИОИПСОИД Франком А.С. возбуждено исполнительное производство № № о взыскании с Масленникова Л.К. в пользу Крижановской И.Л. компенсации морального вреда в размере 2 500 000 рублей.
10 октября 2025 года судебным приставом – исполнителем ОСП по ВЗЮЛ Корналевской В.А. на основании ст. ст. 6,14, п. 2 ч. 5, ч. 7, ч. 7.1, ч. 7.2, ч. 12.1 ст. 33 Федерального закона от 02.10.2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с не подведомственностью категории исполнительного производство, оно передано в Московский РОСП.
20 октября 2025 года исполнительное производство № №, возбужденное 21.12.2023 принято к производству судебным приставом – исполнителем Московского РОСП ГУ ФССП по городу Санкт-Петербургу Лозовой Д.К.
Статьей 2 Федерального закона от 02.10.2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» предусмотрено, что задачами исполнительного производства являются правильное и своевременное исполнение судебных актов, актов других органов и должностных лиц, а в предусмотренных законодательством Российской Федерации случаях исполнение иных документов в целях защиты нарушенных прав, свобод и законных интересов граждан и организаций.
Порядок определения места совершения исполнительных действия, передачи исполнительного производства из одного подразделения судебных приставов в другое определены в статье 33 Федерального закона от 02.10.2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».
Так, в соответствии с пунктом 7 указанной статьи о передаче исполнительного производства в другое подразделение судебных приставов составляется акт и выносится постановление.
Споры о месте совершения исполнительных действий между территориальными органами Федеральной службы судебных приставов не допускаются (ч. 14 ст. 33 Закона).
Таким образом, в силу императивной нормы, предусмотренной частью 14 статьи 33 Федерального закона от 02.10.2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» при поступлении в Московский РОСП постановления о передаче исполнительного производства с материалами самого производства судебный пристав-исполнитель Лозовая Д.К. не могла отказать в принятии исполнительного производства к исполнению, либо возвратить его.
В связи с этим, суд приходит к выводу о законности действий судебного пристава-исполнителя Лозовой Д.К. по принятию исполнительного производства № № и по вынесению постановления от 20.10.2025.
Довод административного истца об отсутствии мотивов принятия производства при императивности характера вышепроцитированной нормы закона правового значения не имеет.
По смыслу положений статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации для признания решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего незаконными необходимо наличие совокупности двух условий - несоответствие оспариваемых решений, действий (бездействия) нормативным правовым актам и нарушение прав, свобод и законных интересов административного истца.
Указанная совокупность условий для признания оспариваемого постановления судебного пристава-исполнителя незаконным по настоящему административному делу не установлена.
Стороной административного истца в нарушение положений ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в материалы дела не представлены доказательства, подтверждающие, что оспариваемое постановление судебного пристава-исполнителя о принятии исполнительного производства нарушает права, свободы и законные интересы административного истца.
Это влечет отказ в удовлетворении административного иска.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,
РЕШИЛ:
Административный иск Крижановской Инны Леонидовны оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы.
Судья
Е.В. Смирнова
В окончательной форме решение принято 26.02.2026 года.