РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Московский районный суд Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Бурыкиной Е.Н.
при секретаре ФИО2 рассмотрев в открытом судебном заседании в <адрес> административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, установил:
Межрайонная ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.
В обоснование своих требований административный истец ссылается на то, что, являясь налогоплательщиком, ответчик несвоевременно оплачивает налоги, в связи с чем образовалась задолженность, поэтому просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на профессиональный доход за ноябрь, декабрь 2024 года, январь, февраль 2025 года в сумме 34609,20 рублей, пени в размере 8740,01 рубль.
Представитель административного истца ФИО3 административный иск поддержала в полном объёме по указанным в заявлении доводам.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Представитель административного ответчика ФИО5,Ю. административные исковые требования не признала, представила возражения.
Выслушав стороны, изучив материалы дела, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению.
При этом суд исходит из следующего.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Причем, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст.45 НК РФ).
Налог на профессиональный доход (НПД) - это специальный налоговый режим для физических лиц (как зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя, так и не зарегистрированных (пп. 6 п. 2 ст. 18 НК РФ, ч. 1, 6 ст. 2 Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ).
ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход.
Доход от деятельности или использования имущества не больше 2,4 млн. руб. в год (при соблюдении других ограничений, ч. 7 ст. 2, ч. 2 ст. 4 Закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ).
Для расчета налога налогоплательщики передают сведения Инспекции о расчетах с покупателями (заказчиками) через мобильное приложение "Мой налог", уполномоченного оператора электронной площадки или кредитную организацию (ч. 1, 2 ст. 11, ст. 13, ч. 1 ст. 14 Закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ).
Доходы определяются с каждой операции, облагаемой налогом. При получении денежных средств налогоплательщик должен передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган через приложение "Мой налог" или через оператора либо кредитную организацию.
He позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, придет уведомление в приложении "Мой налог" с суммой налога и реквизитами для его уплаты (ч. 2 ст. 11 Закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ, п. 22 Порядка использования мобильного приложения "Мой налог").
Заплатить налог нужно не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим, одним из способов (ч. 3 - 5 ст. 11 Закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ):
перечислить самостоятельно, в том числе через приложение "Мой налог";
уполномочить, в том числе через приложение "Мой налог", кредитную организацию или оператора электронной площадки (тогда налоговая направит уведомление им);
уполномочить налоговый орган на списание налога с банковского счета и перечисление его в бюджет через приложение "Мой налог".
Судом установлено и подтверждено материалами дела, что ФИО1 начислен налог за ноябрь 2024г. в размере 4457,40 руб. по сроку уплаты 28.12.2024г.; за декабрь 2024г. в размере 6040,80 руб. по сроку уплаты 28.01.2025г.; за январь 2025г. в размере 13620,60 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за февраль 2025г. в размере 10490,40 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
Так как налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 г., декабрь 2024г., январь 2025г., февраль 2025г. не уплачен в установленный срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено в личный кабинет налогоплательщика.
С 01.01.2023г. согласно ФЗ № от 14.07.2022г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» пени рассчитываются на отрицательное сальдо единого налогового счета.
Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Сумма пени по административному исковому заявлению составила 8 740,01 рублей.
В связи с динамичностью единого налогового счета пени актуализируются согласно технологическим процессам.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 2 ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов. предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В связи с тем, что ст. 71 НК РФ утратила силу с ДД.ММ.ГГГГ, налоговым законодательством не предусмотрено направление уточненного требования в случае изменения сальдо ЕНС, т.е. сумма единожды выставленного требования может меняться с учетом начислений по новым срокам уплаты.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности (п. 3 ст. 48 НК РФ):
в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Санкт- Петербурга №а-646/2025-124 вынесен судебный приказ по заявлению Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, пени.
ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга судебный приказ отменен. Разъяснено право взыскателя обратиться в суд в порядке искового производства.
С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Московский районный суд Санкт-Петербурга ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.
Согласно представленной в судебном заседании информации, период взыскания пени составляет с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Расчет пени судом проверен и признан арифметически верным. Сумма пени 8740,01 рубль.
Недоимка по налогам, на которые начислены пени:
налог на профессиональный доход ДД.ММ.ГГГГ (отражение ЕНС) 2826,60 руб. (сумма) ДД.ММ.ГГГГ за декабрь 2024 (срок/период)
налог на профессиональный доход ДД.ММ.ГГГГ (отражение ЕНС) 3214,20 руб. (сумма) ДД.ММ.ГГГГ за декабрь 2024 (срок/период)
налог на профессиональный доход ДД.ММ.ГГГГ (отражение ЕНС) 4457,40 руб. (сумма) ДД.ММ.ГГГГ за ноябрь 2024 (срок/период)
налог на профессиональный доход ДД.ММ.ГГГГ (отражение ЕНС) 10490,40 руб. (сумма) ДД.ММ.ГГГГ за февраль 2025(срок/период)
налог на профессиональный доход ДД.ММ.ГГГГ (отражение ЕНС) 13620,60 руб. (сумма) ДД.ММ.ГГГГ за январь 2025(срок/период)
Итого:34609,20 рублей.
Доводы административного ответчика об оплате им всех налогов до конца 2025 года, отсутствии задолженности объективного подтверждения в ходе рассмотрения дела не нашли. Доказательства этому в материалы дела не представлены, напротив опровергаются документами, приобщенными административным истцом.
Срок уплаты налога на профессиональный доход (далее - НПД) в соответствии ФЗ № от ДД.ММ.ГГГГ 28 число месяца, следующего за истекшим месяцем.
Период начисления ноябрь 2024 года, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа 4457,40 руб., задолженность -83818,64
Период начисления декабрь 2024 года, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа 3214,20 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа 2825,60 руб., задолженность -89859,44
Период начисления январь 2025 года, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа 13620,60 руб., задолженность -103480,04
Дата платежа ДД.ММ.ГГГГ, сумма фактической оплаты 10490,40 данный платеж распределен в счет уплаты задолженности за февраль 2024 года, задолженность -92989,64
Дата платежа ДД.ММ.ГГГГ, сумма фактической оплаты 6040,80 данный платеж распределен в счет уплаты задолженности за февраль 2024 года в сумме 2737,46 руб. за март 2024 года в сумме 2856,60 руб., 446,74 руб., задолженность -86948,84
Период начисления февраль 2025 года, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, сумма платежа 10490,40 руб., задолженность -97439,44
Дата платежа ДД.ММ.ГГГГ, сумма фактической оплаты 9391,80 данный платеж распределен в счет уплаты задолженности за апрель 2024 года в сумме 4967,07 руб. за май в сумме 4424,73 руб., задолженность -130483,77
Дата платежа ДД.ММ.ГГГГ, сумма фактической оплаты 9700,20 данный платеж распределен в суммах 2543,40 руб. 2256,87 руб. за май 2024 года, в суммах 2903,40 руб., 1996,53 руб. за июнь 2024 года. задолженность -120783,57
Дата платежа ДД.ММ.ГГГГ, сумма фактической оплаты 8161,93 данный платеж распределен в суммах 2822,67 руб. за июнь 2024 года, 5339,26 руб. за июль 2024 года, задолженность -112621,64
Сумма в размере 7720.80 руб., уплаченная ДД.ММ.ГГГГ, направлена в счет уплаты начислений по НПД за март 2025 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
Сумма в размере 11576.40 руб. направлена в счет уплаты НПД за март 2025 года в сумме 2239.80 руб. и за апрель 2025 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9336.60 руб.
Сумма в размере 8946.60 руб. уплачена ДД.ММ.ГГГГ и распределена в счет уплаты НПД за апрель 2025 года в сумме 55.20 руб., за май 2025 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8891.40 руб.
Сумма в размере 11490.60 руб. уплачена ДД.ММ.ГГГГ и распределена в сумме 808.80 руб. в счет уплаты за май 2025 года, в сумме 8161.93 руб. в счет уплаты за июнь 2025 года, в счет уплаты за июль 2025 года в сумме 2519.87 руб.
При таких обстоятельствах, следует взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на профессиональный доход за ноябрь, декабрь 2024 года, январь, февраль 2025 года в сумме 34609,20 рублей, пени в размере 8740,01 рубль и государственную пошлину - 4000 рублей.
На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административный иск Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> <данные изъяты> <адрес>.2 <адрес> доход бюджета Санкт-Петербурга недоимку по налогу на профессиональный доход за ноябрь, декабрь 2024 года, январь, февраль 2025 года в сумме 34609,20 рублей, пени в размере 8740,01 рубль и государственную пошлину - 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Московский районный суд Санкт-Петербурга.
Судья Е.Н. Бурыкина
Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ