РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Судья Московского районного суда города Санкт-Петербурга Смирнова Е.В., рассмотрев 04 мая 2026 года в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к Боровиковой Раисе о взыскании недоимки и пени, -
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 30 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к административному ответчику Боровиковой Раисе о взыскании налога на имущество за 2021 год в размере 2 509,8 руб., налога на имущество за 2022 год в размере 2 544 руб., пени за период с 08.06.2022 по 31.12.2022 в размере 3 143,37 руб., пени за период с 01.01.2023 по 17.05.2024 в размере 2 567,79 руб.
Дело рассмотрено судом в порядке упрощенного производства.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему:
Как установлено судом, согласно сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России № 30 по Свердловской в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также государственную регистрацию транспортных средств, Боровикова Раиса в 2018-2022 годах владела на праве собственности имуществом.
Налоги являются составной частью доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии со ст. 41 БК РФ. Поэтому неуплата налогов в бюджет нарушает права государства или муниципального образования на формирование соответствующего бюджета, за счет которого исполняются публичные обязанности государства или муниципального образования, возложенные на них Конституцией РФ, федеральными законами и другими нормативными актами.
Статьей 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 НК РФ и пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 19, 45 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.
Налогоплательщик на основании сведений, представляемых в налоговые органы регистрирующим органом, имеет в собственности имущество, указанное в приложении к административному исковому заявлению.
Порядок исчисления и уплаты налога на имущество установлен законодательством РФ о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 403 НК РФ с 2020 года налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Согласно пп. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ право на налоговую льготу имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.
При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот (п. 3 ст. 407 НК РФ).
В соответствии с п. 4 ст. 407 НК РФ налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения:
1) квартира, часть квартиры или комната;
2) жилой дом или часть жилого дома;
3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи;
4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта настоящей статьи;
5) гараж или машино-место.
Боровикова Раиса с 07.12.2008 является пенсионером, получающей пенсию, назначаемую в порядке, установленном пенсионным законодательством, следовательно, имеет право на льготу по налогу на имущество физических лиц.
В соответствии с п. 3 ст. 407 НК РФ Инспекцией налогоплательщику предоставлена налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц в отношении одного объекта налогообложения, расположенного по адресу - <адрес>, кадастровый номер №.
Таким образом, Инспекцией налогоплательщику был исчислен налог на имущество физических лиц за 2021-2022 года в сумме 5 088 руб., согласно представленному расчету:
год
Адрес объекта недвижимости
Налоговая база
Налоговая база
Кол-во месяцев налогового периода, за которые производится расчет
Доля в праве собственности
Коэффициент к налоговому периоду
Сумма налога (руб.)
2021
<адрес> (№)
1207456
0,10
12/12
1
-
1207
2021
<адрес>(№)
2674113
0,10
12/12
1/2
-
1337
2022
<адрес> (№)
1207
0,10
12/12
1
1,1
1207
2022
<адрес>(№)
2674113
0,10
12/12
1/2
1,1
1337
Обращаясь в суд с административным иском, Инспекция указывала, что налог на имущество физических лиц за 2021-2022 года не оплачен налогоплательщиком в законно установленные сроки.
В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.
Налоговым органом по средствам почтовой связи заказными почтовыми отправлениями были направлены налоговые уведомления от 01.09.2022 № 56702010 - по адресу места регистрации налогоплательщика, от 15.08.2023 № 90474383 по адресу, указанному в заявлении о предоставлении налогоплательщиком налоговому органу адреса для направления по почте документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах от 31.03.2023, копия заявления прилагается с указанием в них сумм, подлежащих оплате, и сроков оплаты.
Согласно налоговому уведомлению № 56702010 от 01.09.20220 года Боровиковой Раисе в срок по 01.12.2022 года надлежало уплатить имущественный налог на сумму 2 544 рублей за 2021 год.
Согласно налоговому уведомлению № 90474383 от 15.08.2023 года Боровиковой Раисе в срок по 01.12.2023 года надлежало уплатить имущественный налог на сумму 2 544 рублей за 2022 год общая сумма подлежащих уплате налогов за 2021, 2022 составила 5 088 рублей как и указано Инспекцией в расчете.
Инспекцией сформировано и направлено по средствам почтовой связи заказной почтовой корреспонденцией требование об уплате задолженности от 25.09.2023 № 63048 со сроком уплаты - 28.12.2023 года.
Требование от 25.09.2023 № 63048 об уплате задолженности сформировано на всю сумму отрицательного сальдо - 16 594,73 руб. (имеющегося по состоянию на 25.09.2023), в том числе по налогу - 12 433,8 руб., по пени - 4 150,93 руб. Требование об уплате задолженности налогоплательщиком в установленный срок не исполнено.
Сальдо единого налогового счета Боровиковой Раисы оставалось отрицательным с момента формирования требования об уплате от 25.09.2023 № 63048.
На едином налоговом счете налогоплательщика 02.12.2023 произошло начисление налога на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 2 544 руб.
Согласно ст. 69 НК РФ в случае изменения суммы задолженности (отрицательное сальдо ЕНС) направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено.
Инспекцией 27.04.2024 принято решение № 22888 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Данное решение направлено налогоплательщику заказным почтовым отправлением, что подтверждается почтовым реестром от 14.06.2024.
В соответствии со ст. 31 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 30 по Свердловской области должнику начислялся налог на имущество физических лиц за 2018 - 2020 годы за имущество, расположенное в <адрес> по адресу - <адрес> и в <адрес> по адресу - <адрес>.
Боровиковой Раисе ежегодно в порядке ст. 52 НК РФ направлялись налоговые уведомления на уплату налогов:
- № 30042458 от 21.08.2019 за 2018 год, согласно налогового уведомления налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц в размере 5 374 руб.
- № 40573730 от 03.08.2020 за 2019 год, согласно налогового уведомления налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц в размере 5 615 руб.
- № 22864624 от 01.09.2021 за 2020 год, согласно налогового уведомления налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц в размере 2 469,18 руб.
В порядке ст. 69, 70 НК РФ в адрес должника инспекцией направлялись требования на уплату налога, пени № 36229 от 04.02.2020, № 9310 от 04.02.2020, № 20909 от 09.02.2021, № 24498 от 18.06.2021, № 59896 от 24.12.2021.
В установленные законом сроки налог на имущество физических лиц налогоплательщиком не уплачен.
По состоянию на 19.06.2025 у Боровиковой Раисы имелось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере - 21 388,65 руб., в том числе:
- 12 433,80 руб. - налог на имущество физических лиц;
- 8 954,85 руб. - пени.
На основании изложенного, налогоплательщику начислены пени за период с 08.06.2022 по 17.05.2024 в размере 5 708,16 руб., в том числе:
- по налогу на имущество физических лиц за период с 08.06.2022 по 31.12.2022 в размере 3 143,37 руб.;
- на сумму отрицательного сальдо за период с 01.01.2023 по 17.05.2024 в размере 2 564,79 руб. (расчет пени прилагается к заявлению).
Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № 2 Первоуральского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Боровиковой Раисы.
Мировым судьей судебного участка № 2 Первоуральского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ № 2а-1898/2019 от 15.08.2019 о взыскании с Боровиковой Раисы налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 4 121 руб., пени по налогу в размере 60,23 руб.
Судебный приказ Боровиковой Раисой не отменен, вступил в законную силу и передан Инспекцией на взыскание судебным приставам.
Вынесенный мировым судьей судебного участка № 2 Первоуральского судебного района Свердловской области судебный приказ 2а-1898/2019 в соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 12 Федерального закона от 02.10.2007 № 229 - ФЗ «Об исполнительном производстве» является исполнительным документом, который передан на принудительное взыскание недоимки в соответствии с ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ направлен в службу судебных приставов - исполнителей Первоуральского районного отдела.
Постановлением судебного пристава – исполнителя Первоуральского РОСП от 21.01.2020 возбуждено исполнительное производство № № на основании вышеуказанного судебного приказа (л.д. 63).
Спорной указанная недоимка, хотя и отраженная в административном иске, не является, в том числе, на указанную недоимку не были начислены пени, фигурирующие в административном иске, равно как и пени, вошедшие в ЕНС, что следует из представленной Инспекцией информации (л.д. 137).
Также, Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № 2 Первоуральского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Боровиковой Раисы.
Мировым судьей судебного участка № 2 Первоуральского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ №2а-2660/2022 от 04.07.2022 о взыскании с Боровиковой Раисы налога на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020 год в сумме 10 282,18 руб., пени по налогу в размере 128,73 руб.
Судебный приказ Боровиковой Раисой не отменен, вступил в законную силу и передан Инспекцией на взыскание судебным приставам.
Вынесенный мировым судьей судебного участка № 2 Первоуральского судебного района Свердловской области судебный приказ 2а-2660/2022 в соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 12 Федерального закона от 02.10.2007 № 229 - ФЗ «Об исполнительном производстве» является исполнительным документом, который передан на принудительное взыскание недоимки в соответствии с ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ направлен в службу судебных приставов - исполнителей Первоуральского районного отдела.
Постановлением судебного пристава – исполнителя Первоуральского районного отдела от 05.09.20225 возбуждено исполнительное производство № № на основании вышеуказанного судебного приказа (л.д. 64).
Постановлением судебного пристава – исполнителя Первоуральского РОСП от 24.10.2022 исполнительное производство № № окончено в связи с исполнением должником требований исполнительного документа, денежные средства в счет уплаты взысканных сумм поступили от Боровиковой Раисы 15.09.2022 года (л.д. 106).
Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № 2 Первоуральского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании спорной задолженности по налогам и пени с Боровиковой Раисы.
Мировым судьей судебного участка № 2 Первоуральского судебного района Свердловской области 03.07.2024 вынесен судебный приказ № 2а-1808/2024 о взыскании с Боровиковой Раисы задолженности по налогу и пени.
Мировым судьей судебного участка № 2 Первоуральского судебного района Свердловской области 21.02.2025 отменен судебный приказ № 2а-1808/2024 от 03.07.2024 в связи с поступившими возражениями от должника.
В суд с административным иском Инспекция обратилась 26.06.2025 года, т.е. с соблюдением шестимесячного срока.
Как указано в административном иске от налогоплательщика 03.04.2024, 06.11.2024 поступили Единые налоговые платежи на общую сумму 5 088 руб., что соответствовало расчету Инспекции по размеру недоимок административного ответчика за 2020, 2021 г.г.
В то же время, Инспекцией сумма налога на имущество за 2020 год уже была взыскана на основании судебного приказа по делу 2а-2660/2020, который исполнен должником 15.09.2022 года.
Согласно налоговому уведомлению № 22864624 от 01.09.2021 Боровиковой Раисе надлежало в срок по 01.12.2021 года имущественный налог на общую сумму 2 469,18 рублей за 2020 год, на зачет этой же суммы из сумм, поступивших от административного ответчика 03.04.2024 и 06.11.2024 указано Инспекцией.
Также, как указано Инспекцией, денежные средства в размере 5 088 руб. поступили в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства после 01.01.2023, то есть, как единый налоговый платеж и как указано Инспекцией распределились на погашение недоимки по налогу на имущество физических лип за 2019 год в размере 2 584,62 руб., за 2020 год в размере 2 469,18 руб., за 2021 год в размере 34.20 руб.
В то же время, в данном случае применение налоговым органом положений ст. 11.3 и п. 8 ст. 45 НК РФ невозможно ввиду осуществления налогового платежа лицом вследствие возложенной судом обязанности по его оплате, в рамках исполнительного производства, при этом, суд, приходя к данному выводу учитывает следующее:
- административным ответчиком исполнен судебный приказ, вынесенный в результате судебного производства о взыскании обязательных платежей и санкций, следовательно, уплата спорной задолженности за 2020 год должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров; изложенное согласуется с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 11 ноября 2014 года № 28-П, о том, что институциональные и процедурные условия осуществления права на доступ к механизмам правосудия должны не только предотвращать неоправданные задержки при рассмотрении дел, но и отвечать требованиям процессуальной эффективности, экономии в использовании средств судебной защиты и тем самым обеспечивать справедливость судебного решения;
- исполнительное производство окончено ввиду удержания взыскиваемых сумм, денежные средства не возвращены административному ответчику, поступили административному истцу, что не оспаривалось.
В этой связи, довод административного истца о наличии недоимки по налогу на имущество за те же объекты, которые фигурировали в заявлении о вынесении судебного приказа, рассмотренном в рамках дела 2а-2660/2022, является не состоятельным и опровергается добытыми судом доказательствами, следовательно, недоимка по налогу на имущество за 2019 и 2020 г.г. была погашена Боровиковой Раисой не позднее 15.09.2022 года, т.е. до введения ЕНС и суммы, уплаченные в рамках исполнительного производства подлежали зачету в счет сумм, взысканных в судебном порядке.
Таким образом, как верно отмечено в отзыве представителя административного ответчика, на момент поступления от Боровиковой Раисы денежных средств 03.04.2024, 06.11.2024 на общую сумму 5 088 руб. у налогоплательщика отсутствовала задолженности по налогам на имущество за 2019-2020 годы, а потому вся сумма 5 088 рублей, ввиду отсутствия доказательств обратному подлежала зачислению в счет уплаты налогов за 2021 и 2022 г.г.
В этой связи, оснований для взыскания заявленных Инспекцией сумм недоимок суд не усматривает.
С учетом вышеустановленных обстоятельств, расчет пени, подлежащих взысканию следующий:
По недоимкам, взысканным по судебному приказу 2а-2660/2022 за период с 08.06.2022 по 15.09.2022:
Сумма задолженности: 10 282,18 рублей.
Период просрочки: с 08.06.2022 по 15.09.2022 (100 дней)
период дн.
ставка, % делитель пени, руб.
08.06.2022 – 13.06.2022
6
11
300
22,62
14.06.2022 – 24.07.2022
41
9,5
300
133,50
25.07.2022 – 15.09.2022
53
8
300
145,32
Пени: 301,44 рублей.
По недоимке за 2021 год:
Сумма задолженности: 2 544 рублей.
Период просрочки: с 02.12.2022 по 03.04.2024 (489 дней)
период дн.
ставка, % делитель пени, руб.
02.12.2022 – 23.07.2023
234
7,5
300
148,82
24.07.2023 – 14.08.2023
22
8,5
300
15,86
15.08.2023 – 17.09.2023
34
12
300
34,60
18.09.2023 – 29.10.2023
42
13
300
46,30
30.10.2023 – 17.12.2023
49
15
300
62,33
18.12.2023 – 03.04.2024
108
16
300
146,53
Пени: 454,44 рублей.
По недоимке за 2022 год:
Сумма задолженности: 2 544 рублей.
Период просрочки: с 02.12.2023 по 17.05.2024 (168 дней)
период дн.
Ставка, % делитель пени, руб.
02.12.2023 – 17.12.2023
16
15
300
20,35
18.12.2023 – 17.05.2024
152
16
300
206,23
Пени: 226,58 рублей.
Общая сумма пени: 301,44+454,44+226,58 = 982,46 рублей.
Одновременно, на основании ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета города Санкт-Петербурга подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 138, 173-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд, -
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области удовлетворить частично.
Взыскать с Боровиковой Раисы в доход бюджета пени в размере 982,46 рублей, в остальной части требований отказать.
Взыскать с Боровиковой Раисы в доход бюджета города Санкт-Петербурга государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства РФ.
Решение суда может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд через Московский районный суд Санкт-Петербурга в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья:
В окончательной форме решение принято 04.05.2026 года.