РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Московский районный суд Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Бурыкиной Е.Н.
при секретаре ФИО2 рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности, установил:
Межрайонная ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности.
Просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество за 2023 год в сумме 5130 рублей, транспортному налогу за 2023 год в размере 4935 рублей, земельному налогу за 2023 год в сумме 1900 рублей, пени 8199,54 рубля.
В обоснование исковых требований ссылается на то, что ФИО1 в установленный законом срок не уплатил налоги, образовалась недоимка, которую просят взыскать.
В судебном заседании представители административного истца ФИО3 и ФИО4 административный иск поддержали в полном объёме по указанным в заявлении доводам.
Административный ответчик ФИО1 В.Е. административные исковые требования не признал в части пени, представил возражения, просит применить срок исковой давности.
Выслушав стороны, изучив материалы дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.
При этом суд исходит из следующего.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Причем, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст.45 НК РФ).
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления.
Налоговым органом начислен налог и налогоплательщику направлено уведомление об уплате налога № от 08.08.24г. по сроку уплаты 02.12.24г. Уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика.
Согласно предоставленным сведениям ФИО1 является плательщиком налога на имущество, так как имеет в собственности следующее имущество:
Квартира, расположенная по адресу: <адрес>, 46
Расчет налога за 2023г. 2421255х 1/1х 0.10х 12/12 = 1693.00 руб.
Иные строения, помещения и сооружения, расположенное по адресу: <адрес>, 17, 2, А
Расчет налога за 2023г. 61273486х1003/268240х 1.50х 12/2 = 3437.00 руб.
Итого сумма налога на имущество к уплате за 2023г. составляет 5130руб.
Так как налог на имущество за 2023 г. не уплачен в установленный срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика 25.09.23г.
Транспортный налог:
на основании сведений предоставленных Управлением ГИБДД по Санкт-Петербургу и <адрес> на ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: ХУНДАЙ TUCSON мощность двигателя 141 л/с.
Налоговым органом начислен налог и налогоплательщику направлено уведомление об уплате налога № от 08.08.24г. по сроку уплаты 02.12.24г. Уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления.
Расчет транспортного налога за 2023г.:
141.00х 35.00 х12/12 = 4935.00 руб.
Итого сумма налога к уплате за 2023 г. составляет 4935.00 руб.
Так как транспортный налог за 2023 г. не уплачен в установленный срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.
Земельный налог
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 388 НК РФ).
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земель участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 388 настоящего Кодекса.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст.391 НК РФ).
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговым органом начислен налог и налогоплательщику направлено уведомление об уплате налога № 197750215 от 08.08.24г. по сроку уплаты 02.12.24г. Уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика.
Согласно предоставленным сведениям ФИО1 имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, 17,2, А
Расчет земельного налога за 2023г. 34392457х13/3530х 1.50х 12/12= 1900.00 руб.
Итого сумма земельного налога к уплате за 2023 г. составляет 1900.00 руб.
Так как земельный налог за 2023г. не уплачен в установленный срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ
Расчет пени:
Периодначисления пени
Сумма, на которую начисляется пеня, рублей
Количеств о дней просрочки
Ставка Банка России,%
Ставка расчета пен и/делитель
Начислено пени, рублей графа 1 графа 2 графа 3 графа 4 графа 5 графа 6
14.01.2024ДД.ММ.ГГГГ
-40306.33
197
16%
1/300
-4234.8517
29.07.2024ДД.ММ.ГГГГ
-40306.33
49
18%
1/300
-1185.0061
16.09.2024ДД.ММ.ГГГГ
-40306.33
42
19%
1/300
-1072.1484
28.10.2024ДД.ММ.ГГГГ
-40306.33
36
21%
1/300
-1015.7195
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ
-52271.33
7
21%
1/300
-256.1295
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ
-49271.33
13
21%
1/300
-448.3691
С 01.01.2023г. согласно ФЗ № от 14.07.2022г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» пени рассчитываются на отрицательное сальдо единого налогового счета.
Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В связи с динамичностью единого налогового счета пени актуализируются согласно технологическим процессам.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
У Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено.
В соответствии с пунктом 2 ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Вопреки доводам административного ответчика, налоговым органом не пропущен срок на обращение с административным исковым заявлением в суд.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности (п. 3 ст. 48 НК РФ):
в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.
В связи с тем, что ст. 71 НК РФ утратила силу с 01.01.2023г., налоговым законодательством не предусмотрено направление уточненного требования в случае изменения сальдо ЕНС, т.е. сумма единожды выставленного требования может меняться с учетом начислений по новым срокам уплаты.
Указанная задолженность суммы отрицательного сальдо образовалась ДД.ММ.ГГГГ, заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ подано в установленный срок п.п.2 п.3 ст. 48 НК РФ.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Санкт- Петербурга вынесен судебный приказ по заявлению Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени.
08.04..2025 года определением мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга судебный приказ отменен. Разъяснено право взыскателя обратиться в суд в порядке искового производства.
До настоящего времени задолженность не погашена.
Сумма отрицательного сальдо, меры взыскания сумм основного долга, по которому начислены пени.
Задолженность по транспортному налогу за 2021г. - 4 935,00 руб., за 2022г. - 4 935,00 руб.; налогу на имущество за 2021г.- 1 399,00 руб., 3 437,00руб., 2022г. - 1 539,00 руб., 3 437,00 руб.; земельному налогу за 2022г. - 2 029,00 руб., за 2021г. - 2 029,00 руб. взыскана по решению Московского районного суда Санкт-Петербурга от 21.01.2025г. №а-2221/2025 (получен исполнительный лист, направлен на исполнение в Банк).
Задолженность по транспортному налогу за 2020г. - 4 636,65 руб.; налогу на имущество за 2020г. - 1 272,00 руб., 2 864,00 руб., за 2019г. - 2 288,76 руб.; земельному налогу за 2020г. - 2 029,00 руб., 805,00 руб., за 2018г. - 2 112,00 руб., за 2019г. - 704,45 руб. взыскана по решению Московского районного суда Санкт-Петербурга от 17.05.2023г. № 2а-3317/2023 (постановление о возбуждении исполнительного производства от 10.10.2024г.).
При таких обстоятельствах, следует взыскать с ФИО1 в доход бюджета Санкт-Петербурга недоимку по налогу на имущество за 2023 год в сумме 5130 рублей, транспортному налогу за 2023 год в размере 4935 рублей, земельному налогу за 2023 год 1900 рублей, пени в размере 8199,54 рублей и государственную пошлину в сумме 4000 рублей.
На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административный иск Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> <данные изъяты>, проживающего Санкт-Петербург <адрес> доход бюджета Санкт-Петербурга недоимку по налогу на имущество за 2023 год в сумме 5130 рублей, транспортному налогу за 2023 год в размере 4935 рублей, земельному налогу за 2023 год 1900 рублей, пени в размере 8199,54 рублей и государственную пошлину в сумме 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Московский районный суд Санкт-Петербурга.
Судья
Е.Н. Бурыкина
Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ