РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Московский районный суд Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Бурыкиной Е.Н.
при секретаре ФИО2 рассмотрев в открытом судебном заседании в <адрес> административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к Шёлк ФИО1 о взыскании обязательных платежей, установил:
Межрайонная ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к Шёлк ФИО1 о взыскании обязательных платежей.
Налоговый орган, с учетом уточнения иска, просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени в размере 3533,44 рубля, недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 37923,94 руб., пени в сумме 2968,49 руб.
В обоснование своих требований административный истец ссылается на то, что являясь адвокатом, налогоплательщик в установленный срок не уплатил страховые взносы за 2023 год, в связи с чем возникла недоимка.
В судебном заседании представитель административного истца ФИО3 исковые требования поддержала в полном объёме по указанным в заявлении доводам.
Административный ответчик ФИО4 в судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещена о времени и месте рассмотрения дела. Представлены возражения, согласно которым по месту ее учета в <адрес> производились соответствующие начисления и требований по оплате задолженности от регионального органа за указанный в требованиях период не поступало. Считает, что отсутствуют основания для взыскания задолженности после завершения процедуры банкротства в силу п.1 ст. 213.28 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». Отсутствуют юридические основания для начисления налогов в ином регионе, включая Кабардино-Балкарию, поскольку единственным местом регистрации и ведения деятельности ответчика являлась <адрес> до марта 2025 года.
Выслушав явившихся участников процесса, изучив материалы дела, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению.
При этом суд исходит из следующего.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Причем, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст.45 НК РФ).
Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: в т.ч. адвокаты.
Согласно реестра адвокатов ФИО4 является адвокатом с 11.03.16г., реестровый №.
Согласно ч. 1 ст. 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в ст. 419 НК РФ в установленный законом срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 Кодекса адвокаты являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и поэтому сами производят в соответствии со статьей 430 Кодекса исчисление сумм страховых взносов.
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 3 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Налогоплательщиком в установленный срок 09.01.2022г. не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022г. - 32 952.16 руб. (начислено -34445 руб., поступила переплата (01.01.23г.), на ОМС за 2022г. - 7 940.27 р; (начислено -8766 руб., поступила переплата 01.01.23г., уплата ЕНП ДД.ММ.ГГГГ- 01.08.24г.).
Так как страховые взносы за 2022г. не уплачены в установленный срок соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено в личный кабинет налогоплательщика.
С 01.01.2023г. согласно ФЗ № от 14.07.2022г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» пени рассчитываются на отрицательное сальдо единого налогового счета.
Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Сумма пени по административному исковому заявлению №ДД.ММ.ГГГГ, руб.
В связи с динамичностью единого налогового счета пени актуализируются согласно технологическим процессам.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 2 ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности (п. 3 ст. 48 НК РФ):
в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.
В связи с тем, что ст. 71 НК РФ утратила силу с 01.01.2023г., налоговым законодательством не предусмотрено направление уточненного требования в случае изменения сальдо ЕНС, т.е. сумма единожды выставленного требования может меняться с учетом начислений по новым срокам уплаты.
Инспекция в установленные п. 3 ст. 48 НК РФ обратилась в мировой судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Майского судебного района КБР №а-221/2024 вынесен судебный приказ по заявлению УФНС России по Кабардино-Балкарской Республике (КБР) о взыскании с ФИО5 недоимки по налогу, пени.
ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Майского судебного района КБР судебный приказ отменен. Разъяснено право взыскателю обратиться в суд в порядке искового производства.
Налоговый орган просил взыскать с административного ответчика недоимку по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 32952,16 рублей, страховым взносам на ОМС за 2022 год в сумме 7940,27 рублей и пени в сумме 3533,44 рубля.
ДД.ММ.ГГГГ года были уплачены денежные средства по страховым взносам ОПС и ОМС за 2022 год. Не оплачены до настоящего времени в добровольном порядке пени в сумме 3533,44 рубля.
Указанные пени начислены на недоимку по страховым взносам за 2022 год и взыскиваются на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Судом расчет пени проверен и признан арифметически верным.
Кроме этого налогоплательщиком в установленный срок ДД.ММ.ГГГГ не были уплачены страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842 рубля.
Поскольку страховые взносы за 2023 год не уплачены в установленный срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.
В соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ Указанное требование направлено в личный кабинет налогоплательщика.
В связи с тем, что ст. 71 НК РФ утратила силу с ДД.ММ.ГГГГ налоговым законодательством не предусмотрено направление уточненного требования в случае изменения сальдо ЕНС, то есть сумма единожды выставленного требования может меняться с учетом начислений по новым срокам уплаты.
Инспекция в установленные п.п. 2 п.3 ст. 48 НК РФ обратилась в мировой судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ (первое ЗВСП № от 30.10.20223года)
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Майского судебного района КБР вынесен судебный приказ по заявлению УФНС России по Кабардино-Балкарской Республике о взыскании с ФИО5 недоимки по налогу, пени.
ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Майского судебного района КБР судебный приказ отменен. Разъяснено право взыскателю обратиться в суд в порядке искового производства.
Налоговый орган по административному исковому заявлению № просил взыскать с административного ответчика недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842,00 рублей и пени в размере 2968,49 рублей.
ДД.ММ.ГГГГ в связи с уплатой ЕНП административным ответчиком 7918,06 рублей, налоговый орган уменьшил требования в соответствии со ст. 46 НК РФ и просит взыскать с ФИО4 задолженность по страховым взносам за 2023 год в сумме 37923,94 рубля и пени в размере 2968,49 рублей. Пени начислены на недоимку по страховым взносам частично за 2022 год и недоимку по страховым взносам за 2023 год. Период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
До настоящего времени задолженность в полном размер в добровольном порядке не уплачена.
Доводы административного ответчика, указанные в возражениях, судом проверены и признаны несостоятельными. Они опровергаются материалами административного дела, и основаны на неверном толковании норм права.
При таких обстоятельствах, с административного ответчика следует взыскать недоимку по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3533,44 рубля, страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 37923,94 рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2968,49 рублей, и государственную пошлину в сумме 4000 рублей.
На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административный иск Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу удовлетворить.
Взыскать с Шёлк ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> <данные изъяты>, проживающей <адрес> <данные изъяты> <адрес>.1 стр.1 <адрес> недоимку по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3533,44 рубля, страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 37923,94 рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2968,49 рублей, и государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Московский районный суд Санкт-Петербурга.
Председательствующий Е.Н. Бурыкина
Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.