Дело № 2а-2180/2026
05 мая 2026 года
УИД: 78RS0017-01-2026-000098-24РЕШЕНИЕ
Петроградский районный суд г. Санкт-Петербурга в составе председательствующего судьи Анищенко М.Н., при секретаре Мовсисян А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Квятковской Анны Владимировны к Межрайонной ИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу, Управлению ФНС России по Санкт-Петербургу о признании незаконным решения налогового органа,
УСТАНОВИЛ:
Квятковская (Кочеткова) А.В. обратилась в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу, Управлению ФНС России по Санкт-Петербургу, в котором просит признать незаконным решение МИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу №10-06/1713 от 08.05.2024 года о привлечении к ответственности за совершенное налоговое правонарушение.
В обоснование заявленного требования указано, что решением Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу № 10-06/1713 от 08.05.2024 Квятковская (Кочеткова) А.В. привлечена к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц, ей назначено наказание в виде штрафа в размере 189 865 рублей. Поданная жалоба оставлена без удовлетворения. С решениями налогового органа в части привлечения Квятковской (Кочетковой) А.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, она не согласна, полагает, что решение налогового органа не соответствует закону, нарушает ее права, поскольку в налоговый орган был направлен пакет документов, подтверждающий произведенные расходы, понесенные при приобретении проданного объекта недвижимости.
Одновременно административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока на обжалование с указанием на неполучение обжалуемого решения.
Принимая во внимание отсутствие доказательств объективно свидетельствующих о получении административным истцом обжалуемого решения по жалобе, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленного ходатайства и восстановлении процессуального срока.
В ходе рассмотрения дела в связи с реорганизацией произведена замена административного истца с Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу на Межрайонную ИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу.
В судебное заседание административный истец Квятковская А.В. не явилась, извещена, доверила представлять свои интересы Алексееву Д.О., который в судебном заседании поддержал административный иск в полном объеме.
Представители административных ответчиков МИФНС № 16 по Санкт-Петербургу; Управления ФНС России по Санкт-Петербургу в судебном заседании просили отказать в удовлетворении заявленного требования по мотивам, изложенным в письменных возражениях на иск.
Суд, заслушав объяснения представителей сторон, исследовав материалы дела и оценив представленные доказательства приходит к следующим выводам.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Как следует из пункта 1 статьи 207 и подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются, в том числе, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Налогообложению подлежат исходя из подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Физические лица в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Судом установлено, что Квятковской (Кочетковой) А.В. 19.07.2023 в Межрайонную ИФНС России № 25 по Санкт- Петербургу представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических (номер корректировки «1») за 2022 год, в которой заявлен доход от продажи недвижимого имущества в сумме 29 460 000 руб., расходы по приобретению проданного имущества в сумме полученного дохода, исчислен налог к уплате в размере 0 руб.
В ходе проведения камеральной налоговой проверки Инспекцией установлены несоответствие представленных документов расходам, заявленным налогоплательщиком по приобретению проданного имущества.
В результате в соответствии со ст. 101 НК РФ налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 05.05.2024 № 10-06/1713, согласно которому налогоплательщику отказано в подтверждении заявленных расходов, предоставлен имущественный налоговый вычет в сумме 250 000 руб., доначислен налог в сумме 3 797 300 руб., Квятковская (Кочеткова) А.В. привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в общей сумме 189 865 руб.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.
В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно сведениям, полученным инспекцией от органов Росреестра в порядке обмена в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, Квятковской (Кочетковой) А.В. в 2022 году реализовано нежилое помещение, находящееся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ, расположенное по адресу: 198335, Санкт-Петербург, <адрес>, пом. 32-Н (кадастровый №), цена сделки 29 460 000 руб.
Согласно пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли 2 (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 250 000 рублей.
Налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих, облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных расходов, связанных с приобретением недвижимого имущества, с учетом особенностей, установленных пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ.
Для подтверждения права расходов по приобретению нежилого помещения налогоплательщиком с налоговой декларацией представлен договора купли-продажи от 19.01.2021, заключенный между Квятковской (Кочетковой) А.В. и ООО «Инвест-Плюс» ИНН/КПП 7801679644/780101001, согласно которому расчет между покупателем Кочетковой А. В. и продавцом ООО «Инвест-Плюс» произведен полностью до заключения договора.
Инспекцией в рамках камеральной налоговой проверки налоговой декларации получены от налогоплательщика договор займа № 1/02/20 от 20.02.2020, акт приема-передачи векселя от 20.02.2020, в соответствии с которыми Заимодавец Квятковская (Кочеткова) А.В. передает Заемщику ООО «Инвест-Плюс» простой вексель ИЛ/002 (дата составления векселя 22.02.2019) общей стоимостью 134 550 000 руб. (номинальная стоимость векселя составляет 135 000 000 руб.).
ООО «Инвест-Плюс» представлены договор купли-продажи нежилого помещения б/н от 19.01.2021, договор займа № 1/02/20 от 20.02.2020, также представлен акт зачета взаимных требований от 19.01.2021, согласно которому, ООО «Инвест-Плюс» в лице генерального директора Кочетковой А.В. - Заемщик - имеет задолженность перед Кочетковой А. В. - Заимодавец - по договору займа № 1/02/20 от 20.02.2020 на дату 19.01.2021 в размере 135 000 000 руб., а Заимодавец имеет задолженность перед Заемщиком в размере 29 462 000 руб., по договору купли-продажи нежилого помещения б/н от 19.01.2021, руководствуясь статьей 410 ГК РФ, стороны пришли к соглашению о зачете взаимных требований на сумму 29 462 000 руб.
Налогоплательщиком на требование Инспекции по векселю представлены: простой вексель № ИЛ-002, дата составления векселя 28.02.2020, согласно которому Векселедатель - Квятковская (Кочеткова) А.В. обязуется безусловно уплатить по векселю сумму равную 135 000 000 руб. непосредственно Обществу с ограниченной ответственностью «Инвест-Плюс»; соглашение о зачете встречных однородных требований от 19.01.2021 (текст документа частично нечитабельный).
В ходе анализа представленных документов Инспекцией установлено, что оплаты по простому векселю № ИЛ/002 от 28.02.2020 налогоплательщиком в период до 20.03.2021 не производилась, следовательно, заявленные расходы по приобретению проданного в 2022 году имущества налогоплательщиком документально не подтверждены.
В представленном 01.03.2024 векселе ИЛ-002 от 28.02.2020 Векселедателем является ООО «Инвест-Плюс» ИНН 7801679644, Векселедержателем является Квятковская (Кочеткова) А.В., в то время как в представленных ранее векселях ИЛ-002 Векселедателем являлась Квятковская (Кочеткова) А.В., а Векселедержателем ООО «Инвест-Плюс».
Также установлены несоответствия в представленных налогоплательщиком и контрагентом ООО «Инвест-Плюс» следующих документах: в договоре займа № 1/02/20, представленном ООО «Инвест-Плюс» дата займа от 20.02.2020, в то время как налогоплательщик представил с возражениями от 08.12.2023 договор займа с датой 28.02.2020; в приложении № 1 к договору займа № 1/02/20, представленном ООО «Инвест-Плюс» дата составления векселя ИЛ/002 22.02.2019, срок платежа по предъявлению - 20.03.2021, в то время как налогоплательщик представил с возражениями от 08.12.2023. Приложение № 1 к договору займа № 1/02/20, в котором дата составления векселя ИЛ/002 28.02.2020, срок платежа по предъявлению - 28.02.2023. Вексель ИЛ/002 28.02.20201 составлен и подписан Квятковской (Кочетковой) А.В.
Согласно материалам проверки, оплаты по векселю произведено не было, составлен Акт зачета взаимных требований от 19.01.2021 на сумму 29 462 000 руб. между ООО «Инвест-Плюс» и Кочетковой А.В., в котором указано погашение частичное договора займа от 28.02.2020 на сумму 29 462 000 руб., денежная сумма в размере 29 462 000 руб. на счета ООО «Инвест-ПЛЮС» не поступала.
Представленные налогоплательщиком документы не были признаны действительными документами подтверждающими расходы, так как первоначально представлены документы, выписанные до даты создания ООО «Инвест-Плюс», в дальнейшем налогоплательщиком представлены документы, в которые внесены изменения, противоречащие сведениям, представленным контрагентом ООО «Инвест-Плюс».
Принимая во внимание изложенное, правовые основания для признания решения налогового органа незаконным, отсутствуют, в связи с чем суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении иска.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Квятковской Анны Владимировны отказать.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня составления решения суда в окончательном форме посредством подачи апелляционной жалобы через Петроградский районный суд Санкт-Петербурга.
Судья М.Н. Анищенко
Решение суда в окончательном форме составлено 16 июня 2026 года