Решение
Именем российской федерации
Петроградский районный суд города Санкт-Петербурга в составе председательствующего судьи Тарасовой О.С.
при секретаре Демидовой В.П.
рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу к <ФИО>1 о взыскании обязательных платежей.
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к <ФИО>1 и просит взыскать задолженность по страховым взносам на ОПС с 2021 по 2024 год в размере 61 097 руб. 48 руб., недоимку по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 39 485 руб. 78 коп. задолженность по пени в размере 20 325 руб. 70 коп за период с 10.01.2023 no I3.07. 2025 год. Общая сумма обязательного платежа 120 908,96 руб.
Определением суда произведено правопреемство, в связи с реорганизацией инспекции в форме присоединения к МИФНС №16 по Санкт-Петербургу. (л.д. 47)
Обосновывая исковые требования, инспекция указывает на то, что административный ответчик будучи адвокатом в силу ст. 419 НК обязан уплатить страховые взносы за период 2021-2023 г.г., а также за 2024 г согласно представленному в административном иске расчету. Установленную законом обязанность <ФИО>1 не исполнил, в связи с чем у него возникла задолженность по указанным в административном исковом заявлении обязательным платежам.
В административном иске МИФНС России №16 по Санкт-Петербургу указывает, что в соответствии со ст. 69. 70 НК РФ в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, которое ответчиком получено, но не исполнено. В связи образовавшимся отрицательным сальдо ЕНС налогоплательщику начислены пени на совокупную обязанность в размере 20 325.70 руб
МИФНС России №25 по Санкт-Петербургу обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 153 Санкт-Петербурга судебный приказ был выдан и впоследствии отменен определением от 11.08.2025 года
ДД.ММ.ГГГГ административным истцом предъявлен настоящий иск о взыскании обязательных платежей.
В судебное заседание не явился представитель МИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу. О месте и времени судебного заседания лица участвующие в деле извещены надлежащим образом. Сведениями о причинах неявки представителя МИФНС России №16 по Санкт-Петербургу суд не располагает и полагает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие представителя административного истца, в соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ.
Административный ответчик <ФИО>1 в судебное заседание явился, поддержал доводы представленных в суд возражений. Пояснил, что произвел оплату суммы страхового взноса за 2021 год в установленный законом срок. Таким образом, предъявленная к взысканию налоговым органом задолженность отсутствует. В связи с ненадлежащим исполнением налоговым органом своих обязанностей по распределению средств поступившего от административного ответчика единого налогового платежа в погашение начисленных налогов и сборов по состоянию на январь 2025 года на едином налоговом счете административного ответчика образовалась переплата. После обращения <ФИО>1 в налоговый орган внесенная им сумма была распределена налоговым органом в феврале 2025 года в счет страховых взносов на ОПС за предыдущие периоды. Административный ответчик полагал, что налоговый орган был не вправе учитывать при определении размера совокупной обязанности и погашать в феврале 2025 года за счет средств единого налогового платежа внесенные им суммы, указал, что в связи с незаконными списаниями на его счете возникла спорная задолженность, которая взысканию не подлежит и просил суд в удовлетворении административного иска отказать.
Суд, заслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства, приходит к следующему,
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу п. 1 ст. 104 НК РФ до обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой санкции налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае если налогоплательщик отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции.
Статьей 419 НК РФ установлено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.
На основании части 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Статьей 423 НК РФ установлено, что расчетным периодом признается календарный год.
Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Из части 2 ст. 432 НК РФ следует, что суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В соответствии с ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ).
Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Пунктом 3 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.
Решение о взыскании задолженности направляется физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика или через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности передачи указанными способами такое решение направляется по почте заказным письмом.
Физическому лицу информация об увеличении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании задолженности, направляется в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика или личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа (пункт 2 статьи 48 НК РФ).
С 01 января 2023 г. вступил в силу институт Единого налогового счета (ЕНС) в рамках Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ".
Положениями пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ установлено, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.
В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно пп. 1 п. 1 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета физического лица формируется 1 января 2023 г. на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (п. п. 2, 3 ст. 45, п. 1 ст. 69 НК РФ).
Судом установлено, что <ФИО>1 имеет статус адвоката и являлся плательщиком страховых взносов
Административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налоговой задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России №25 по Санкт-Петербургу принято решение № о взыскании задолженности в размере 120988,96 руб., которое направлено в адрес налогоплательщика.
В виду неисполнения обязательств, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №153 по Санкт-Петербургу с заявлением о вынесении судебного приказа.
31.07.2025 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-503/2025 о взыскании с <ФИО>1 налоговой задолженности.
Определением мирового судьи от 11.08.2025 в связи с поступившим возражением от должника судебный приказ по делу отменен.
Рассматриваемый административный иск подан административным истцом в ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, срок обращения с исковым заявлением налоговым органом соблюден.
На момент рассмотрения административного дела вышеуказанная сумма штрафа и пеней не погашена. Расчет задолженности административным ответчиком не опровергнут, доказательств оплаты спорной задолженности на момент рассмотрения административного дела <ФИО>1 не представил.
В соответствии с п. 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
С 01 января 2023 г. ФНС России осуществлен переход к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института единого налогового счета.
Таким образом, с указанной даты начисление пени осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. Поскольку в установленный законом срок обязанность по уплате страховых взносов <ФИО>1 не исполнил, с него подлежат взысканию пени на совокупную обязанность в соответствии в расчетом административного истца.
Оценивая доводы административного ответчика о неправомерном списании денежных средств с ЕНС налогоплательщика суд принимает во внимание следующее,
Как указано выше в силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
Определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, учет изменения совокупной обязанности которых подлежал проведению с 1 января 2023 г. до дня вступления в силу статьи 1 настоящего Федерального закона, осуществляется не позднее 31 декабря 2023 г. (статья 12 Федерального закона от 31 июля 2023 г. N 389-ФЗ).
Пунктом 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.
Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачет проводится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате.
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (пункт 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
Система ЕНП предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
Поскольку у налогоплательщика <ФИО>1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС на момент внесения указанного административным ответчиком единого налогового платежа, в соответствии с вышеуказанными положениями, налоговым органом платеж правомерно распределен на погашение сумм отрицательного сальдо. Суд отмечает, что указанные действия налогового органа прав налогоплательщика не нарушают.
При изложенных обстоятельствах, оснований для отказа налоговому органу в удовлетворении требований со ссылкой на оплату <ФИО>1 спорной задолженности либо ее отсутствия суд не установил.
В силу требований ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход государства надлежит взыскать государственную пошлину в размере 4600 рублей.
Руководствуясь статьями 175-178 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск МИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу удовлетворить,
Взыскать с <ФИО>1 ИНН № задолженность по страховым взносам на ОПС с 2021 по 2024 год в размере 61 097 руб. 48 руб., недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 39 485 руб. 78 коп. пени в размере 20 325 руб. 70 коп за период с 10.01.2023 no I3.07. 2025 год. Общая сумма обязательного платежа 120 908,96 руб.
Взыскать с <ФИО>1 ИНН № в доход государства государственную пошлину в размере 4600 рублей.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в апелляционном порядке через Петроградский районный суд в течение одного месяца.
В окончательной форме решение изготовлено 7 сентября 2026 года.
Судья О.С. Тарасова