РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 августа 2026 года с. Вольно-Надеждинское
Надеждинский районный суд Приморского края в составе:
председательствующего судьи Д.С. Мерзляковой, при секретаре Машкиной А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к Чекановой ФИО5 о взыскании задолженности по налогам и пени, установил:
административный истец обратился в суд с вышеуказанным административным иском, указав, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате транспортного налога за 2023 год в размере 893 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
О необходимости уплаты налога налогоплательщику в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы налога, объекта налогообложения и срока уплаты.
Согласно выписке из ЕГРИП Чеканова Б.Э. являлась индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год и в соответствии с п.п. 2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса РФ Чеканова Б.Э. является плательщиком страховых взносов.
С учетом периода предпринимательской деятельности ответчику были начислены страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 48 701,61 рубль по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год, и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода превышающего 300 000 рублей за расчетный период 2023 год в сумме 248 265 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
В период предпринимательской деятельности Чеканова Б.А. находилась на упрощенной системе налогообложения и выбрала объект налогообложения – доходы. ДД.ММ.ГГГГ Чеканова Б.А. представила в налоговый орган налоговую декларацию за 2023 год по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, согласно которой сумма полученных доходов на налоговый период, сумма исчисленного налога, сумма страховых взносов, уменьшающих сумму исчисленного налога и сумма уплаты налога 0 рублей. В 2023 году Чеканова Б.А. не применяла патентную систему налогообложения, не привлекала наемных работников (отсутствует налоговая отчетность по ф. 2 НДФЛ, 6 НДФЛ и расчеты по страховым взносам), контрольно-кассовая техника не зарегистрирована.
В ходе камеральной налоговой проверке, на основании полученных ответов банков по запросам о движении денежных средств по счетам индивидуального предпринимателя в 2023 году, по совершенным операциям поступление составило 25 126 500 рублей. Таким образом, в налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения Чеканова Б.Э. не указала доход на указанную сумму, в связи с чем не исчислен налог в размере 1 507 590 рублей ( 25 126 500 рублей – сумма полученного дохода за налоговый период * 6 % - налоговая ставка).
В расчетном периоде с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произведено начисление страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование в размере 45 842 рубля и страховых взносов, исчисленных в размере 1 % с доходов, превышающих 300 000 рублей, в размере 0 рублей.
Таким образом сумма исчисленного налога уменьшенная на величину уплаченных страховых взносов, в связи с применением упрощенной системы налогообложения в 2023 году составит 45 842 рубля, сумма не исчисленного налога составит 1 461 748 рублей ( 25 126 500 рублей – сумма полученных доходов за налоговый период / 6 % - налоговая ставка – 45 842 рубля – сумма страховых взносов, уменьшающих сумму исчисленного налога) и с учетом частичного погашения задолженности составляет 1 389 362,11 рублей.
В настоящий момент с ДД.ММ.ГГГГ все платежи учитываются на ЕНС, по сроку уплаты имеется отрицательное сальдо ЕНС Чекановой Б.Э. в сумме 314 956,73 рубля, в связи с чем штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ должен составлять 292 350 рублей (1 461 748 рублей – сумма до начисления налога * 20 %), однако с учетом смягчающих обстоятельств, с учетом ст. 100 НК РФ, составляет 36 543.75 рублей (292 350 рублей /8).
В связи с неуплатой в установленный срок налогов налогоплательщику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 353 067,88 рублей. В настоящий момент пени не привязаны к контурному налогу, и рассчитываются от общего минуса, который образовался в ЕНС. С учетом уменьшения пени ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12,93 рубля, сумма пени составляет 353 054,95 рублей.
В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст.ст. 69 и 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ с предположением уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неуплатой указанной задолженности административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № Хорольского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказ на сумму 2 128 245,04 рубля, однако ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен по причине поступивших возражений.
Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 893 рубля; по страховым взносам, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 48 701,61 рубль; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей, за расчетный период за 2023 год в сумме 248 265 рублей; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023 год в сумме 1 389 362,11 рублей; штраф по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023 год в размере 36 543,75 рублей; пеню в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 353 054,95 рублей; всего в размере 2 076 820,42 рубля.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен о месте и времени судебного заседания надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствии.
Административный ответчик Чеканова Б.Э. в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, об отложении рассмотрения дела ходатайств в суд не представила. При указанных обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.
Суд, исследовав представленные доказательства, приходит к следующему.
В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Конституция Российской Федерации в статье 57 закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Аналогичное требование содержится в пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 названного Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый); обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (абзац второй); неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий).
В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 поименованного кодекса).
Как следует из материалов дела и установлено судом, Чеканова Б.Э. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и являлась / является собственником транспортных средств «Приус гибрид», государственный регистрационный знак № «RX200T», государственный регистрационный знак № «Хонда фит шаттл гибрид», государственный регистрационный знак №, «Nissan Primera», государственный регистрационный знак №, «Ист», государственный регистрационный знак №
Обязанность по уплате транспортного налога за 2023 год административным ответчиком в полном объеме не исполнена.
В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ административному ответчику направлялось налоговое уведомление № от 24.08.29024 года с указанием суммы налога, объекта налогообложения и срока уплаты. Доказательств уплаты указанной суммы административным ответчиком не представлено.
При указанных обстоятельствах с административного ответчика следует взыскать транспортный налог за 2023 год в размере 893 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно выписке из ЕГРИП Чеканова Б.Э. являлась индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год и в соответствии с п.п. 2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса РФ Чеканова Б.Э. является плательщиком страховых взносов.
С учетом периода предпринимательской деятельности ответчику были начислены страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 48 701,61 рубль по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год, и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода превышающего 300 000 рублей за расчетный период 2023 год в сумме 248 265 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Указанные суммы ответчиком не уплачены, доказательств обратного не представлено.
В период предпринимательской деятельности Чеканова Б.А. находилась на упрощенной системе налогообложения и выбрала объект налогообложения – доходы. ДД.ММ.ГГГГ Чеканова Б.А. представила в налоговый орган налоговую декларацию за 2023 год по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, согласно которой сумма полученных доходов на налоговый период, сумма исчисленного налога, сумма страховых взносов, уменьшающих сумму исчисленного налога и сумма уплаты налога 0 рублей. В 2023 году Чеканова Б.А. не применяла патентную систему налогообложения, не привлекала наемных работников (отсутствует налоговая отчетность по ф. 2 НДФЛ, 6 НДФЛ и расчеты по страховым взносам), контрольно-кассовая техника не зарегистрирована.
В ходе камеральной налоговой проверке, на основании полученных ответов банков по запросам о движении денежных средств по счетам индивидуального предпринимателя в 2023 году, по совершенным операциям поступление составило 25 126 500 рублей. Таким образом, в нарушение ст. 346.15, 346.17 НК РФ налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения Чеканова Б.Э. не указала доход на указанную сумму, в связи с чем не исчислен налог в размере 1 507 590 рублей (25 126 500 рублей – сумма полученного дохода за налоговый период * 6 % - налоговая ставка).
Согласно п. 1 ст. 346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. При объекте «доходы» налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).
В соответствии с п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога на сумму страховых взносов, уплаченных в данном налоговом периоде.
В расчетном периоде с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произведено начисление страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование в размере 45 842 рубля и страховых взносов, исчисленных в размере 1 % с доходов, превышающих 300 000 рублей, в размере 0 рублей.
Таким образом, сумма исчисленного налога уменьшенная на величину уплаченных страховых взносов, в связи с применением упрощенной системы налогообложения в 2023 году составит 45 842 рубля, сумма не исчисленного налога составит 1 461 748 рублей (25 126 500 рублей – сумма полученных доходов за налоговый период / 6 % - налоговая ставка – 45 842 рубля – сумма страховых взносов, уменьшающих сумму исчисленного налога) и с учетом частичного погашения задолженности составляет 1 389 362,11 рублей.
С учетом частичного погашения остаток задолженности по налогу за 2023 год составляет 1 389 362,11 руб. Данный расчет судом проверен и признан правильным.
В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.
Совершенное налогоплательщиком правонарушение, в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ влечен взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога.
В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» начиная с ДД.ММ.ГГГГ все платежи учитываются на ЕНС, по сроку уплаты имеется отрицательное сальдо ЕНС Чекановой Б.Э. в сумме 314 956,73 рубля, в связи с чем штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ должен составлять 292 350 рублей (1 461 748 рублей – сумма до начисления налога * 20 %), однако с учетом смягчающих обстоятельств, с учетом ст. 100 НК РФ, составляет 36 543,75 рублей (292 350 рублей /8).
Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза. Инспекцией установлены смягчающие обстоятельства: несоразмерность деяния тяжести наказания, включение в реестр субъектов малого предпринимательства, совершение правонарушения впервые.
Штраф уменьшен в восемь раз до 36 543,75 руб., что соответствует требованиям ст. 112, 114 НК РФ. Суд признает данное уменьшение обоснованным.
В связи с неуплатой в установленный срок налогов налогоплательщику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 353 067,88 рублей. В настоящий момент пени не привязаны к контурному налогу, и рассчитываются от общего минуса, который образовался в ЕНС. С учетом уменьшения пени ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12,93 рубля, сумма пени составляет 353 054,95 рублей.
В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст.ст. 69 и 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ с предположением уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ (налог 91 240,79 рублей и пеня 3 005,29 рублей) в которую включен налог, взимаемый с налогоплательщика, выбравшую в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в сумме 90 732,73 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которое до настоящее времени не исполнено.
В связи с неисполнением требования об уплате задолженности в отношении налогоплательщика Чекановой Б.Э. налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о взыскании с неё задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В связи с неуплатой указанной задолженности административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № Хорольского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказ на сумму 2 128 245,04 рубля.
ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с Чекановой Б.Э. указанной суммы задолженности, который ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Надеждинского судебного района <адрес> отменено по причине поступивших возражений Чекановой Б.А.
При указанных обстоятельствах, учитывая, что административным истцом срок обращения в суд названным иском соблюден, с ответчика следует взыскать задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 893 рубля; по страховым взносам, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 48 701,61 рубль; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей, за расчетный период за 2023 год в сумме 248 265 рублей; по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023 год в сумме 1 389 362,11 рублей; штраф по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023 год в размере 36 543,75 рублей; а также пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 353 054,95 рублей.
На основании подпункта 7 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ, при решении вопроса о распределении между сторонами судебных расходов, суд учитывает, что организации при подачи в суд административных исковых заявлений освобождены от уплаты государственной пошлины.
В соответствии с частью 1 статьи 103 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.
С учетом изложенного, с административного ответчика в доход бюджета Надеждинского муниципального района Приморского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере 35 768 рублей 20 копеек.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 291-294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд решил:
административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к Чекановой ФИО6 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.
Взыскать с Чекановой ФИО7 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 893 рубля; по страховым взносам, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 48 701,61 рубль; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей, за расчетный период за 2023 год в сумме 248 265 рублей; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023 год в сумме 1 389 362,11 рублей; штраф по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023 год в размере 36 543,75 рублей; а также пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 353 054,95 рублей, всего в размере 2 076 820 рублей 42 копейки.
Взыскать с Чекановой ФИО8 государственную пошлину в доход Надеждинского муниципального района в размере 35 768 рублей 20 копеек.
Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы в Надеждинский районный суд Приморского края.
Текст мотивированного решения изготовлен 10 августа 2026 года.
Судья Д.С. Мерзлякова