РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Петродворцовый районный суд Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Тонконог Е.Б., при секретаре Бурле Д.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Санкт- Петербургу к Фефеловой Ю.Н. и Фефелову А.Ф. о взыскании задолженности, установил:
Межрайонная ИФНС России № 22 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с требованием о взыскании с административных ответчиков задолженности по налогу и пене в сумме в сумме 360105,79 рубля, указывая, что по состоянию на 2.12.2024 у налогоплательщика <данные изъяты>, образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 308 руб., которое не погашено. На 20.10.2025 задолженность, подлежащая взысканию, составила 360105,79 рубля, включая налог 289558 руб. и пени 70547,79 руб., которая образовалась в связи с неуплатой: налога на имущество физических лиц по ставкам городских поселений, за 2023 год в размере 9 руб., за 2022 год в размере 42 руб.; налога на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ (в части суммы налога, не превышающей 650000 руб. за налоговые периоды до 1.01.2025), за три месяца 2023 год в размере 289250 руб.; налога на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения города федерального значения, за 2023 год в сумме 257 руб.; суммы пени, установленной Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 70547,79 руб. Объектами налогообложения являются квартира в <адрес> кадастровый №, период с 8.08.2022 по 16.01.2023, и квартира в <адрес> кадастровый №.
Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка расчета налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости, по результатам которой 23.01.2025 вынесено решение № об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и доначислении НДФЛ за 2023 год в размере 289250 руб. В связи с неуплатой налога инспекцией начислена пеня в размере 5456,95 руб. и ответчику направлялось требование, которым сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием платежей и обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо не погашено. В связи с неуплатой налога начислена пеня и в адрес налогоплательщика направлялось требование № по состоянию на 16.04.2025, которым сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием платежей и обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо не погашено. Истец просит взыскать суммы с родителей <данные изъяты>.
Представитель административного истца Дементьева О.И. в судебном заседании требования поддержала.
Административный ответчик Фефелов А.Ф. и представитель ответчиков Тастухова А.О. по иску возражали по основаниям, изложенным письменно (л.д.30).
Изучив материалы дела, оценив собранные по делу доказательства, суд находит требования подлежащими удовлетворению.
Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги. В силу статьи 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах. В соответствии со ст.11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица. В силу ст.11 Налогового кодекса РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных названным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных названным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение обязанности по уплате налога, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ. На основании п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ на сумму недоимки начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Согласно ч.1 ст.228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Так, изложенные в иске обстоятельства подтверждаются решением № 781 МИФНС России № 22 от 23.01.2025 об отказе в привлечении <данные изъяты> к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д. 18). Решением установлено, что в 2023 году <данные изъяты>, получил доход от продажи <данные изъяты> доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес> находившейся в его собственности с ДД.ММ.ГГГГ, т.е. менее минимального предельного срока владения, установленного п.3 ст.217.1 НК РФ. По итогам рассмотрения материалов проверки в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ начислен НДФЛ за 2023 год в размере 289250 руб. Решение не было обжаловано в установленном порядке.
В соответствии с гл. 32 Налогового кодекса РФ, ст.ст.2-3 Закона СПб от 26.11.2014 № 643-109 налогоплательщику начислены налоги на имущество и направлено налоговое уведомление № от 8.08.2024 об уплате налога на имущество, начисленного на 1/2 долю квартиры, расположенной по адресу: <адрес> в размере 42 руб. за 2022 год и в размере 9 руб. за 2023 год, а также на квартиру по адресу: <адрес> за 2023 год в размере 257 руб. (л.д.12).
В связи с задолженностью МИФНС № 22 направила ответчику требование № по состоянию на 16.04.2025 об уплате в срок до 15.05.2025 недоимки по НДФЛ и налогам на имущество в сумме 289558 руб. и пени 52653,11 руб. (л.д.13). Требование об уплате налога добровольно не исполнено, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, что не оспаривалось в суде.
Определением мирового судьи судебного участка № 114 Санкт-Петербурга от 29.09.2025 отменен судебный приказ от 29.09.2025 № 2а-336/2025-114 о взыскании с Фефеловой Ю.Н. задолженности по налогам и пене в сумме 360105,79 руб. (л.д.7). Согласно представленному истцом расчету пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа, за период с 16.07.2024 по 15.07.2025 сумма пени составила 70740,83 руб. (л.д.5). Срок обращения с административным иском в суд не пропущен.
Административные ответчики являются родителями <данные изъяты>, следовательно, в силу закона на них должна быть возложена обязанность по уплате начисленного налога.
Доводы административного ответчика об отсутствии оснований для начисления налога суд отклоняет в связи со следующим.
По договору купли-продажи от 13.01.2023 Фефелов А.Ф. и <данные изъяты> продали квартиру по адресу: <адрес> принадлежавшую им в равных долях на основании свидетельств о праве на наследство по закону от 10.01.2012 и договора дарения от 5.08.2022, продажная цена 5400000 руб. (л.д.52).
По договору купли-продажи от 19.01.2023 <данные изъяты> в лице отца Фефелова А.Ф. купил квартиру по адресу: <адрес>, покупная цена 3140000 руб. (л.д.54). В договоре указано, что денежные средства на покупку поступают от продажи принадлежавшей ему 1/2 доли в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес> и собственных средств матери.
На основании п. 17.1 ст. 217, ст. 217.1 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В случаях, указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в собственности налогоплательщика на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения.
При этом согласно п. 2.1 ст. 217.1 ПК РФ доход от продажи объекта недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение освобождается от налогообложения независимо от срока нахождения в собственности налогоплательщика продаваемого жилого помещения или доли в праве собственности на жилое помещение, если одновременно соблюдаются установленные условия.
В частности, абзацем четвертым п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ установлено условие о том, что общая площадь приобретенного жилого помещения (общая площадь жилого помещения, указанная в полностью оплаченном договоре участия в долевом строительстве (договоре инвестирования долевого строительства или другом договоре, связанном с долевым строительством), договоре об участии в жилищно-строительном кооперативе) или его кадастровая стоимость, определяемые с учетом совокупного размера долей налогоплательщика и членов его семьи, указанных в абзаце втором пункта 2.1 статьи 217.1 Кодекса, превышает соответственно общую площадь в проданном жилом помещении или его кадастровую стоимость, определяемые с учетом совокупного размера долей налогоплательщика и членов его семьи, указанных в абзаце втором пункта 2.1 ст. 217.1 НК РФ.
Таким образом, вышеуказанными положениями предусмотрено сравнение жилых помещений по их общей площади или по их кадастровой стоимости. При этом общая площадь или кадастровая стоимость проданного жилого помещения сравнивается с общей площадью или кадастровой стоимостью каждого приобретенного жилого помещения.
Согласно представленным договорам <данные изъяты> продано недвижимое имущество кадастровой стоимостью 3527065 руб. и площадью 52,7 кв.м, а приобретено недвижимое имущество с кадастровой стоимостью 2355058 руб. и площадью 24,4 кв.м. Таким образом, приобретенная квартира имеет и меньшую кадастровую стоимость и площадь, т.е. <данные изъяты> не соблюдено условие, при котором применяются положения об освобождении доходов от налогообложения.
Административными ответчиками не оспорен расчет пени, он принимается судом. Суд взыскивает все заявленные суммы в полном объеме.
При удовлетворении заявленных требований с ответчика в соответствии со ст.114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 11501 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд решил:
Требования МИФНС № 22 по Санкт-Петербургу удовлетворить.
Взыскать солидарно с Фефеловой Ю.Н. и Фефелова А.Ф. место жительства <адрес>, задолженность по налогу на имущество в размере 308 рублей, по налогу на доходы в размере 289250 рублей и пени в размере 70547,79 руб., а также государственную пошлину в доход бюджета Санкт-Петербурга в размере 11501 рублей.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня вынесения.
Судья
Мотивированное решение изготовлено 10.08.2026