РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
<адрес> 23 марта 2026 года
Шкотовский районный суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Калашник Н.Н., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о признании задолженности безнадежной ко взысканию,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с названным административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что ФИО1 является физическим лицом, на которого в соответствии со ст.ст. 19, 23 НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законом. Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного единого налогового счета этого лица. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном НК РФ. По состоянию на дату формирования административного иска сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке статьи 48 НК РФ, составляет 2 851,11 рублей. Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере: 97,81 руб. за 2012г., 98 руб. за 2013г., 98 руб. за 2014г., 112 руб. за 2015г. Транспортный налог с физических лиц: налог в размере: 700 руб. за 2012г., 500 руб. за 2013г., 500 руб. за 2014г., 600 руб. за 2015г. Суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 145,30 руб. за период 2014-2016гг. Меры взыскания данной задолженности налоговым органом в установленном законом порядке не приняты, срок обращения с административным иском пропущен. Просит признать безнадежной к взысканию с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере: 97,81 руб. за 2012г., 98 руб. за 2013г., 98 руб. за 2014г., 112 руб. за 2015г.; транспортный налог с физических лиц: налог в размере: 700 руб. за 2012г., 500 руб. за 2013г., 500 руб. за 2014г., 600 руб. за 2015г.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 145,30 руб. за период 2014-2016гг., в общей сумме 2 851,11 рублей.
В судебное заседание представитель МИФНС России № по <адрес> не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом с учетом требований ст. 165.1 ГК РФ, ходатайств не заявила, об уважительных причинах неявки не сообщила.
В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу статьи 57 Конституции РФ, пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 НК РФ, которое должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов обеспечивается способами, перечисленными в главе 11 НК РФ. Одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов являются пени, порядок начисления которых установлен ст. 75 НК РФ.
В силу п. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п.6 ст. 75 НК РФ).
В соответствии с п.1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора относится, в том числе, обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.
В соответствии с пп.4 п.1 ст.59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу («Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № (2016)» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ ДД.ММ.ГГГГ)).
Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником квартиры (1/3 доли в праве), расположенной по адресу: <адрес>; транспортного средства «№», государственный регистрационный знак №, в связи с чем ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество и транспортного налога.
Согласно сведениям МИФНС России № по <адрес> у ФИО1 по состоянию на дату формирования иска (ДД.ММ.ГГГГ) числится задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, в сумме 2 851,11 руб.
В соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
В соответствии со ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абз.4 п.4 ст.69 НК РФ).
МИФНС России № по <адрес> в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 27.08.2016г. об уплате налога на имущество и транспортного налога за 2015г.
Однако, в добровольном порядке в установленные законодательством сроки исчисленные суммы по указанным налогам административным ответчиком не уплачены.
В соответствии с п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 1 500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из приведенных выше норм следует, что Налоговый кодекс РФ исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы её принудительного исполнения, в том числе, в связи с возникновением у физического лица недоимки при уплате налогов, страховых взносов. Принудительное взыскание налога (страховых взносов) с физического липа по общему правилу возможно лишь в судебном порядке и в течение ограниченных сроков, установленных законодательством. При принудительном взыскании налога (страховых взносов) с налогоплательщика налоговым органом должен быть последовательно соблюдён совокупный срок принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Предельный срок принудительного взыскания налога (страховых взносов), пени, представляет собой совокупность на направление требования, на исполнение требования в добровольном порядке и на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки. Несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных статьями 69, 70, 48 НК РФ, не влечёт изменение порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога (страховых взносов), пени. Каждый установленный законом срок носит преклюзивный характер, после истечения такого срока налоговый орган утрачивает предоставленное законом право на принудительное судебное взыскание недоимок по налогам (страховым взносам), пени.
Поскольку ФИО1 не исполнила обязанность по своевременной оплате налога на имущество и транспортного налога, ей было выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование № на ДД.ММ.ГГГГ со сроком его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, и требование на №. № со сроком его исполнения до 30.03.2017г.
Общая сумма налогов, подлежащих взысканию с физического лица по самому раннему требованию (№ со сроком его исполнения до 01.04.2014г.) не превысила 1500 рублей, следовательно, срок принудительного взыскания истекал ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговым органом представлено заявление от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа, адресованное мировому судье судебного участка № судебного района <адрес> и <адрес>, о взыскании с ФИО1 недоимки по: транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 2300 руб., пеня в размере 125,25 руб.; налога на имущество физических лиц, взымаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 405,81 руб., пеня в размере 20,05 руб.,
Доказательств, свидетельствующих об обращении налогового органа в районный суд после ДД.ММ.ГГГГ в течение установленного законом срока материалы дела не содержат, в связи с чем аб.2 п.3 ст.48 НК РФ применению не подлежит.
Судом установлено, что меры взыскания вышеуказанной задолженности в установленном порядке и в установленные законом сроки инспекцией не предпринимались, на что также указано в административном исковом заявлении. Срок обращения в суд общей юрисдикции с административным иском инспекцией пропущен и о его восстановлении не заявлено.
При таких обстоятельствах отсутствует возможность взыскания задолженности в судебном порядке, предусмотренном ч. 3 ст. 46 и ч. 3 ст. 48 НК РФ, что дает право налоговому органу в порядке, предусмотренном совокупными положениями ч. 1, 2 ст. 59 НК РФ, признать задолженность по налогам и сборам, по недоимке на налоги и сборы, штрафов невозможной ко взысканию.
Учитывая изложенное, суд полагает требования административного истца подлежащими удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о признании задолженности безнадежной ко взысканию – удовлетворить.
Признать безнадежной ко взысканию с ФИО1 (№) задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере: 97,81 руб. за 2012г., 98 руб. за 2013г., 98 руб. за 2014г., 112 руб. за 2015г.; транспортный налог с физических лиц: налог в размере: 700 руб. за 2012г., 500 руб. за 2013г., 500 руб. за 2014г., 600 руб. за 2015г.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 145,30 рублей, за период 2014-2016гг., в общей сумме 2 851,11 руб.
Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме. Жалоба подлежит подаче через Шкотовский районный суд.
Судья Калашник Н.Н.
Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.