РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
04 августа 2026 года г. Уссурийск
Уссурийский районный суд Приморского края в составе председательствующего судьи Бутенко Н.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Пушок К.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России XXXX по Приморскому краю к Ильину Э. О. о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу и пени, установил:
административный истец обратился в суд с указанными требованиями к административному ответчику, в обоснование которых указал, что административный ответчик является физическим лицом, на которого в соответствии со статьями 19, 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) возложена обязанность уплачивать налоги. Согласно пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Согласно выписке из ЕГРИП Ильин Э.О. с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя. В налоговый орган от Акционерного общества «АЛЬФА-БАНК» поступили сведения о получении за 2023 год дохода в размере 61934,39 руб., в связи с чем, сумма налога, подлежащая уплате, составила 8051 руб. до ДД.ММ.ГГ. Кроме того, ответчик имеет в собственности объекты налогообложения, является плательщиком налогов. Ответчику был начислен транспортный налог за 2023 г. в размере 2185 руб. и земельный налог за 2023 год в размере 478 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ. Должнику было направлено требование с предложением добровольно оплатить сумму вышеуказанного налога. Однако в связи с тем, что налогоплательщик в установленные законодательством сроки не уплатил налоги, согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации ему были начислены пени ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 4673,60 руб. В связи с неуплатой задолженности истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступлением возражений относительно его исполнения. Первоначальное исковое заявление направлено в Уссурийский районный суд за исх.XXXX от ДД.ММ.ГГ с соблюдением установленного срока. Определением от ДД.ММ.ГГ иск оставлен без движения (М-543/2026). В связи с поздним получением корреспонденции, недостатки МИФНС устранены не были. В этой связи административный иск был возвращен в налоговую инспекцию. Однако в настоящее время задолженность не погашена, просит восстановить пропущенный процессуальный срок на обращение в суд. Взыскать с ответчика земельный налог с физических лиц в сумме 478,00 руб. за 2023 год, налог на доходы физических лиц в сумме 8050,98 руб. за 2023 год, транспортный налог с физических лиц в сумме 2185,00 руб. за 2023 год, пени в размере 4673,60 руб. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ.
В судебное заседание административный истец не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен по месту регистрации, о чем свидетельствует уведомление о вручении заказного письма, возражений относительно требований налогового органа и доказательства погашения задолженности не представил.
Статьей 45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами. Принимая во внимание, что судом были предприняты меры к извещению ответчика о дне и времени рассмотрения дела, возможности извещения его иными способами не имеется, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика и административного истца.
Суд, изучив материалы дела, приходит к следующим выводам.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги и сборы.
Как установлено пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками по транспортному налогу признаются лица (организации и физические лица), на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Согласно пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.
Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога в соответствии со ст. 70 НК РФ.
В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).
Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога и, при утрате возможности принудительного взыскания налоговой задолженности, пени на такие недоимки начислению не подлежат и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Исходя из части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Из материалов дела следует, что в налоговый орган от Акционерного общества «АЛЬФА-БАНК» поступили сведения о получении за 2023 год дохода в размере 61934,39 руб., в связи налоговой инспекцией налогоплательщику был исчислен налог с дохода физического лица 8051 руб. за 2023 год сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГ (л.д.39).
Кроме того, ответчик имеет в собственности объекты налогообложения, является плательщиком земельного и транспортного налогов. Ответчику был начислен транспортный налог за 2023 г. в размере 2185 руб. и земельный налог за 2023 год в размере 478 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГ.
Через личный кабинет налогоплательщику направлено требование XXXX от ДД.ММ.ГГ о начислении налогов.
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.
С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.
Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ).
Статьей 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
В связи с неуплатой налогов ДД.ММ.ГГ налогоплательщику заказным письмом направлено требование XXXX об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГ заказным письмом по месту регистрации. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ не предусмотрено.
В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении Ильина О.Э. вынесено решение XXXX от ДД.ММ.ГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах (л.д.37).
В силу п.п.1 ч.9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии состатьей 69Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НалоговымкодексомРоссийской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
В силу ч.1 ст.4 Федерального закона №263 от 14.07.2022 сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленномустатьей 11.3Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НалоговымкодексомРоссийской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НалоговымкодексомРоссийской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).
В силу п.1 ч.2 ст.4 Федерального закона №263 в целяхпункта 1 части 1настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: 1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НалоговымкодексомРоссийской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГ истек срок их взыскания.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные НалоговымкодексомРоссийской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
ДД.ММ.ГГ административному ответчику заказным письмом направлено уведомление об актуальном отрицательном сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГ (ШПИ 80102405522227, л.д.19 дело №2а- 242/2025 судебного участка XXXX).
ДД.ММ.ГГ МИФНС России XXXX по Приморскому краю обратилась с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени (входящий XXXX с/у XXXX).
ДД.ММ.ГГ мировым судьей судебного участка №62 судебного района г. Уссурийска и Уссурийского района Приморского края вынесен судебный приказ по делу №2а-242/2025-62 о взыскании с Ильина Э.О. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы XXXX по Приморскому краю задолженности за счет имущества физического лица в размере 15387,58 руб., в том числе земельный налог с физических лиц в сумме 478,00 руб. за 2023 год, налог на доходы физических лиц в сумме 8050,98 руб. за 2023 год, транспортный налог с физических лиц в сумме 2185,00 руб. за 2023 год, пени в размере 4673,60 руб., а также расходы по оплате государственной пошлины в доход местного бюджета в сумме 2 000 руб.
ДД.ММ.ГГ определением мирового судьи судебного участка №62 судебного района г. Уссурийска и Уссурийского района судебный приказ отменен.
Первоначально административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании с ответчика задолженности в размере 15387,58 руб. ДД.ММ.ГГ, то есть в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. Административный иск ДД.ММ.ГГ оставлен без движения и ДД.ММ.ГГ вынесено определение о возвращении административного иска истцу на основании п.7 ч.1 ст. 129 КАС РФ.
Повторно административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГ (л.д.52).
Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении срока для подачи административного искового заявления о взыскании задолженности с ответчика суд находит его подлежащим удовлетворению, так как срок пропущен МИФНС России XXXX по Приморскому краю при добросовестной реализации процессуальных прав. Указанные обстоятельства свидетельствует об уважительной причине пропуска процессуального срока.
Факт задолженности административного ответчика по оплате вышеуказанных налогов и пени в сумме, указанной административным истцом, нашел свое подтверждение на основании предоставленных документов.
Расчет административного истца административным ответчиком не оспорен и признан правильным. МИФНС России XXXX по Приморскому краю предоставила доказательства принятия мер к взысканию налогов, на которые исчислены пени, а именно: копию судебного приказа мирового судьи судебного участка №88 судебного района г.Уссурийска и Уссурийского района Приморского края №2а-832/2020 от ДД.ММ.ГГ, копию постановления о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГ XXXX-ИП, постановление от ДД.ММ.ГГ об окончании исполнительного производства в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа;
копию судебного приказа мирового судьи судебного участка №62 судебного района г.Уссурийска и Уссурийского района Приморского края №2а-1280/2024 от ДД.ММ.ГГ, копию постановления о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГ XXXX; постановление от ДД.ММ.ГГ об окончании исполнительного производства в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа;
копию судебного приказа мирового судьи судебного участка №62 судебного района г.Уссурийска и Уссурийского района Приморского края от ДД.ММ.ГГ №2а-149/2022 и копию постановления об окончании исполнительного производства XXXX-ИП от ДД.ММ.ГГ, предмет исполнения задолженность по судебному приказу №2а-149/2022, задолженность взыскана в полном объеме.
Имеющиеся в деле доказательства и установленные по делу обстоятельств, показывают, что налоговым органом соблюдена процедура исчисления налога, направления уведомления и требования, а административным ответчиком допустимых доказательств в подтверждение оснований для освобождения от уплаты налога не представлено.
Таким образом, оснований для отказа в удовлетворении требований административного истца не имеется.
На основании ч.1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход Уссурийского городского округа подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы XXXX по Приморскому краю к Ильину Э. О., - удовлетворить.
Восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России XXXX по Приморскому краю пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления о взыскании задолженности с
Ильина Э. О..
Взыскать с Ильина Э. О., ИНН XXXX, зарегистрированного: Приморский край, г. Уссурийск, XXXX, в доход бюджета задолженность по земельному налогу с физических лиц в сумме 478 руб. за 2023 год, по налогу на доходы физических лиц в сумме 8050,98 руб. за 2023 год, по транспортному налогу с физических лиц в сумме 2 185 руб. за 2023 год, пени за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 4673,60 руб.
Взыскать со Ильина Э. О., ИНН XXXX, в доход Уссурийского городского округа государственную пошлину в сумме 4 000 руб.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Приморский краевой суд через Уссурийский районный суд, в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Н.В. Бутенко
Мотивированное решение изготовлено 10 августа 2026 года.