РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
23 июня 2026 г. г.Уссурийск
Уссурийский районный суд Приморского края в составе председательствующего судьи Онищук Н.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем Ключник Н.В., рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по Приморскому краю к Ильину Э. О. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пеням, штрафов, установил:
административный истец обратился в суд с указанными требованиями к административному ответчику, в обоснование которых указал, что административным ответчиком Ильиным Э.О. ДД.ММ.ГГг. произведено отчуждение недвижимого имущества: жилого дома, расположенного по адресу: Приморский край, г.Уссурийск, XXXX, кадастровый XXXX, принадлежащего налогоплательщику с ДД.ММ.ГГг. В связи с нахождением в собственности Ильина Э.О. названного имущества менее пяти лет последний является плательщиком налога на доходы физических лиц. Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023г. представлена не была. На основании полученных сведений налоговым органом проведена камеральная проверка, составлен акт налоговой проверки XXXX от ДД.ММ.ГГг., по результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение от 3946 от ДД.ММ.ГГг. о привлечении Ильина Э.О. к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым начислен налог на доходы физических лиц в размере 260 000 руб., штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 19500 руб., штраф по пункту 1 статьи 119 НК РФ в размере 13 000руб. Апелляционная жалоба в УФНС по Приморскому краю Ильиным Э.О. не подавалась, указанное решение вступило в законную силу. С учетом частичного погашения задолженности, остаток задолженности Ильина Э.О. по НДФЛ составил 256778,54 руб. Поскольку ответчиком указанная задолженность добровольно не исполнено, налоговым органом мировому судье судебного участка №62 судебного района г.Уссурийска и Уссурийского района Приморского края направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога, штрафа и пеней. ДД.ММ.ГГг. мировым судьей вынесен судебный приказ XXXX о взыскании с Ильина Э.О. задолженности по налогам, который определением от ДД.ММ.ГГг. отменен. Согласно пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Поскольку по настоящее время задолженность не погашена, административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 года в сумме 256788,54 руб.; штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 19500 руб.; штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 13000 руб.; а также пени, подлежащие уплате в бюджет в систему Российской Федерации в связи с неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки, в размере 35 531,90 руб. за период с ДД.ММ.ГГг. по ДД.ММ.ГГг., а всего 324810,44 руб. Просят восстановить срок подачи административного искового заявления.
В судебное заседание административный истец, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещался надлежащим образом по месту регистрации, в суд возвращен конверт с отметкой об истечении срока хранения. Дело рассмотрено в его отсутствие.
Суд, изучив материалы дела, считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5).
Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Статьей 87 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.
По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (пункт 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как установлено судом, и следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГг. Ильиным Э.О. произведено отчуждение недвижимого имущества: жилого дома, расположенного по адресу: Приморский край, г.Уссурийск, XXXX, кадастровый номер XXXX, принадлежащего налогоплательщику с ДД.ММ.ГГг.
В связи с нахождением в собственности Ильина Э.О. названного имущества менее пяти лет последний является плательщиком налога на доходы физических лиц.
В силу пунктов 3 и 4 статьи 228, пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащего уплате в соответствующий бюджет, в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом), обязаны представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию и в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплатить сумму налога, исчисленную исходя из налоговой декларации.
Следовательно, на Ильина Э.О. возложена обязанность самостоятельно исчислить сумму налога на доходы физических лиц за 2023г., в срок до ДД.ММ.ГГг. представить в налоговый орган налоговую декларацию. Однако, налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023г. Ильиным Э.О. представлена не была.
На основании полученных сведений налоговым органом проведена камеральная проверка, составлен акт налоговой проверки XXXX от ДД.ММ.ГГг., по результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение от 3946 от ДД.ММ.ГГг. о привлечении Ильина Э.О. к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым начислен налог на доходы физических лиц в размере 260 000 руб., штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 19 500 руб., штраф по пункту 1 статьи 119 НК РФ в размере 13 000руб.
Решение вступило в силу, административным ответчиком не обжаловалось.
На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется требование об уплате налога (сбора, страховых взносов), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение (часть 3 статьи 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшая до 1 января 2023 г.).Поскольку камеральная налоговая проверка завершена, а недоимки и штрафы выявлены налоговым органом после 01 января 2023г., направление требования на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в связи с утратой силы пункта 3 статьи 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации (Федеральный закон от 14 июля 2022 N 263-ФЗ), не требовалось.
С 1 января 2023 года Федеральным законом от 14 июля 2022 №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" введены обязательные для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц единый налоговый платеж и единый налоговый счет (ЕНС).
Согласно части 1 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ начальное сальдо ЕНС налогоплательщика формируется ДД.ММ.ГГг. автоматически на основании сведений, имеющихся по состоянию на ДД.ММ.ГГг. у налоговых органов.
При этом пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024гг." от 29 марта 2023г. №500 предусмотренные предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности были увеличены на шесть месяцев.
Таким образом, требование на недоимки, включенные в отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГг., должно быть направлено налогоплательщику не позднее ДД.ММ.ГГг.
Их материалов дела усматривается, что ДД.ММ.ГГг. в адрес Ильина Э.О. направлено требование XXXX об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГг., включавшего задолженность по земельному налогу в размере 51,24 руб., по налогу на имущество в размере 16 235,02 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за отчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГг., в размере 23 356,95 руб., а также пени в размере 3 011,11 руб. При этом в требовании указано: «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)».
Решением МИФНС России №13 по Приморскому краю от ДД.ММ.ГГг. XXXX, принятым в порядке пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, с Ильина Э.О. взыскана задолженность, указанная в требовании от ДД.ММ.ГГг. XXXX, в размере 44128,71 руб.
Согласно пунктам 1, 2, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В связи с неуплатой в установленный срок налогов налогоплательщику начислены пени в общей сумме 35531,90 руб. за период с ДД.ММ.ГГг. по ДД.ММ.ГГг. (начислена на сумму отрицательного сальдо ЕНС, возникшего связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов), задолженность налогоплательщиком не уплачена.
В случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате недоимок и пеней налоговый орган вправе обратиться в суд о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 рублей (подпункт 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Поскольку ответчиком задолженность налогоплательщиком не уплачена, налоговым органом мировому судье судебного участка №62 судебного района г.Уссурийска и Уссурийского района Приморского края направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога, штрафа и пени, ДД.ММ.ГГг. мировым судьей вынесен судебный приказ XXXX о взыскании с Ильина Э.О. задолженности по налогам, который определением от ДД.ММ.ГГг. отменен.
Первоначальное обращение в суд с соответствующим административным иском последовало ДД.ММ.ГГг., то есть в установленные законом 6 месяцев с момента отмены судебного приказа.
С учетом установленных по административному делу обстоятельств, свидетельствующих о своевременном принятии налоговым органом мер по взысканию с Ильина Э.О. задолженности в установленном законом порядке, суд расценивает приведенные административным истцом причины пропуска срока на обращение с административным исковым заявлением уважительными, а пропущенный налоговым органом срок обращения в суд, в том числе связанный с оставлением судом без движения поданного в срок административного иска и последующим его возвращением вследствие не устранения недостатков, подлежащим восстановлению.
Факт задолженности административного ответчика по оплате вышеуказанного налога, штрафов и пени в указанной сумме, нашел свое подтверждение на основании предоставленных документов, произведен с учетом ранее вынесенных судом решений о взыскании задолженности по налогам, сборам и пени.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
С административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6448,10 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, решил:
восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №13 по Приморскому краю срок для подачи административного искового заявления к Ильину Э. О. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа и пеней.
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 удовлетворить.
Взыскать с Ильина Э. О. (ИНН XXXX), проживающего: г. Уссурийск Приморского края, XXXX, в доход бюджета задолженность: по налогу на доходы физических лиц за 2023 года в сумме 256 788,54 руб., по пеням в размере 35531,90 руб. за период с ДД.ММ.ГГг. по ДД.ММ.ГГг., штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 19500 руб., штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 13000 руб., а всего 324810,44 руб.
Взыскать с Ильина Э. О. в доход бюджета Уссурийского городского округа государственную пошлину в сумме 6448,10 руб.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Приморский краевой суд через Уссурийский районный суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.
Решение суда в окончательной форме изготовлено 07 июля 2026 г.
Судья Н.В. Онищук