РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
8 мая 2026 года г. Иркутск
Ленинский районный суд г. Иркутска в составе председательствующего судьи Комаровой И.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем Бурлаковой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-672/2025 (УИД 38RS0034-01-2025-007252-82) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области (далее также – административный истец, налоговый орган, инспекция) обратилась в Ленинский районный суд г. Иркутска с административным исковым заявлением, с учетом уточнений к нему, к ФИО2 (далее также – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании задолженности по уплате пеней за неисполнение обязанности по уплате страховых взносов за 2022 год в размере 2999,11 рублей за период с ****год по ****год на обязательное пенсионное и медицинское страхование; а также пени в размере 10959,91, начисленные по НДФЛ за 2018 год.
В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что ФИО2, ИНН № состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области по месту нахождения в собственности объектов недвижимого имущества и транспортных средств.
В период с ****год по ****год ФИО2 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. В предварительном судебном заседании указал, что в ноябре 2025г. оплачивал по выданной квитанции 25 735,38 рублей. В письменных пояснениях указал, что по решению Ленинского районного суда г. Иркутска от 20.12.2024 по делу № 2а-2809/2024 была взыскана задолженность по взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022г. в размере 17 870,66 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022г. в размере 4 574,95 рублей.
Суд, руководствуясь положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.
Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
В соответствии с требованиями ст. 62 КАС РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями ч. 3 ст. 123 Конституции РФ и ст. 8 КАС РФ, закрепляющих принцип состязательности административного судопроизводства и принцип равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ст. 8 Кодекса).
В соответствии с п. 2 ст. 52 Кодекса в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В этом случае, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.
Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 3 названной статьи).
В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.
В силу ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Статьей 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В соотвтветствии с ч. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч. 3 ст. 75 НК РФ).
Судом установлено, что решением Ленинского районного суда г. Иркутска от ****год по делу № 2а-2809/2024 с административного ответчика ФИО2 была взыскана задолженность по взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022г. в размере 17 870,66 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022г. в размере 4 574,95 рублей.
В виду несвоевременного исполнения обязательств по уплате страховых взносов за 2022г. начислены пени за период с ****год по ****год в соответствии со ст. 75 НК РФ.
Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - Сальдо ЕНС) и представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшим формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (дата образования отрицательного сальдо ЕНС – ****год) ФИО2 посредством размещения в ЛК ФЛ ****год направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ****год № со сроком добровольного исполнения ****год, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и задолженности на общую сумму 87 926,27 руб. с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
На отрицательное сальдо ЕНС произведено начисление пени, по состоянию на ****год – дату обращения за взысканием в порядке приказного производства размер пени составил 13 959,02 руб.
В порядке ст. 48 НК РФ, инспектор обратилась за взысканием в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № 24 Ленинского района г. Иркутска вынесен судебный приказ от 02.06.2025 № 2а-1987/2025 о взыскании задолженности в размере 13 959,02 руб. по заявлению Инспекции, поданному в установленный законом срок.
Определением от ****год судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ответчика (не согласен).
До настоящего времени, как указывает истец, данное требование ответчиком не исполнено, доказательств обратного суду не представлено.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (п. 2 ст. 286 КАС РФ).
В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Частью 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа (таможенного органа) о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения требования.
Из разъяснений, изложенных в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.
При рассмотрении дела судом не установлено предусмотренного п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ срока на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа.
В суд с настоящим иском административный истец обратился 20.11.2025, то есть в установленный законом шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа (определение мирового судьи судебного участка № 24 Ленинского района г. Иркутска от 27.06.2025).
Налоговые органы как следует из пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).
С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по уплате пеней за неисполнение обязанности по уплате страховых взносов за 2022 год в размере 2999,11 рублей за период с ****год по ****год на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Принимая во внимание, что задолженность по указанным налогам в установленные законом сроки ответчиком не оплачена, Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области правомерно начислены пени за несвоевременную уплату налога в размере 2999,11 рублей за период с 25.07.2024 по 19.05.2025.
Размер пеней рассчитан правильно, проверен судом, ответчиком не оспорен, в связи с чем с ФИО2 подлежат взысканию пени в размере 2999,11 рублей.
Вместе с тем, суд полагает, что не подлежат удовлетворению требования о взыскании пени в размере 10959,91, начисленные по НДФЛ за 2018 год.
Решением Ленинского районного суда г. Иркутска от ****год по делу № 2а-2809/2024 было установлено, что налоговым органом право на взыскание НДФЛ за 2018г. и включение ее в сальдо ЕНС было утрачено.
Следовательно, не могут быть начислены и пени на указанную сумму.
Относительно доводов административного ответчика об уплате ****год суммы в размере 25 735,38 рублей установлено, что данный платеж поступил на ЕНС и учтен в счет погашения задолженности: по транспортному налогу с физических лиц за 2023г. в размере 284 рубля, 2024г. в размере 284 рубля, по сроку уплаты ****год; по страховым взносам в фиксированном размере за 2022г. на обязательное пенсионное страхование в размере 3386,01 рубля, 6314,96 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 1732,76 рублей, 47,77 рублей, 2767,42 рубля, а также 10 809,45 рублей учтено в счет погашения пени, начисленных на отрицательное сальдо в соответствии со ст. 75 НК РФ.
В силу пп. 19 п. 1 ст. 333.19 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины.
Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, исходя из положений ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области (ИНН 3849084158) удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области (ИНН 3849084158) пеней за неисполнение обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год в размере 2999,11 рублей за период с ****год по ****год.
Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход бюджета госпошлину в размере 4 000 руб.
В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области (ИНН 3849084158) в большем размере отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Ленинский районный суд г. Иркутска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья И.А. Комарова
Мотивированное решение составлено 25 мая 2026 г.